审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是( )。A.计算 B.观察 C.检查 D.分析

题目
审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是( )。

A.计算
B.观察
C.检查
D.分析
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1.<4>在执行对对应数据审计业务时，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位编制的对应数据是否符合适用的财务报表编制基础。以下与对应数据相关的说法中，不正确的是（ ）。A.注册会计师针对对应数据的审计范围明显小于对本期数据实施审计程序的范围，通常限于评价对应数据是否正确列报和恰当分类B.对应数据是指比较财务报表中的上期数，是比较财务报表的重要组成部分C.对应数据不仅指财务报表中与本期项目金额对应的上期项目金额，而且包括与本期附注资料相对应的上期资料D.对应数据本身可以构成完整的财务报表

2.ABC会计师事务所接受委托审计D公司2009年度财务报表，丁注册会计师作为审计项目负责人，遇到以下人力资源与工薪循环审计的问题，请代为作出正确的判断。注册会计师正在对被审计单位的应付职工薪酬实施分析程序，下列分析可能发现数据异常波动的有( )。A．比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额B．比较本期与上期工资费用总额C．结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围D．比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额

3.“资料3”中，审计人员使用的审计取证方法有：A.检查B.计算C.观察D.分析性复核

4.<3>、对于该项审计业务，说法错误的有（ ）。A.应该在审计报告引言段中说明上期财务报表未经审计的情况B.只有当期初余额对于本期财务报表重要时，才需要实施审计程序C.如果本期的期初余额对于上期财务报表是重要的，则对于本期财务报表也一定是重要的，注册会计师需要予以特别关注D.对于期初流动资产和流动负债的审计，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分的审计证据

参考答案和解析
答案：D
解析：
分析是审计人员通过被审计单位的金额、比率或趋势进行分析而取得审计证据的方法。
更多“审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是( )。A.计算 B.观察 C.检查 D.分析”相关问题

  • 第1题：

    审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，以发现异常项目和异常变动的审计取证方法是：

    A．分析性复核

    B．函证

    C．观察

    D．检查


    正确答案：A

  • 第2题：

    如果出现下列情况，D注册会计师可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情况是（ ）。

    A．导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，对本期财务报表已不重要

    B．上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露

    C．导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响

    D．上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露


    正确答案：B
    根据《中国注册会计师执业准则第1511号——比较数据》的要求，可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形：①导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要；②上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露。

  • 第3题：

    （2013年）审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是（ ）。

    A.检查
    B.外部调查
    C.分析
    D.重新操作

    答案：D
    解析：
    审计人员自行编制银行存款余额调节表并予以核对，属于对该项控制活动独立进行重新操作验证。

  • 第4题：

    下列有关审计分析方法的表述，正确的是( )

    A.分析仅运用于审计实施阶段
    B.分析包括财务数据之间关系的分析
    C.分析可以帮助审计人员发现异常变动项目
    D.重新计算是财务审计常用的分析方法

    答案：C
    解析：
    分析----研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。

  • 第5题：

    审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是：

    A.检查

    B.外部调查

    C.分析

    D.重新操作

    答案：D
    解析：

  • 第6题：

    注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（ ）。

    A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见
    B.可以不与前任注册会计师沟通
    C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议
    D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表

    答案：C
    解析：
    选项C 正确，注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响；选项A 错误，注册会计师是对本期财务报表进行审计，不需要专门对对应数据发表审计意见；选项B 错误，在接受委托前，必须与前任进行沟通；选项D 错误，如果被审计单位上期运用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

  • 第7题：

    注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（　　）。

    A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的期初余额发表审计意见
    B.接受委托前可以不与前任注册会计师沟通
    C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整建议
    D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表

    答案：C
    解析：
    选项A错误，注册会计师是对本期财务报表进行审计，不需要专门对期初余额发表审计意见；选项B错误，在接受委托前，必须与前任进行沟通；选项D错误，如果被审计单位上期运用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

  • 第8题：

    （2011)对于连续审计，下列情况中，注册会计师陈海需要提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的有（　　）。

    A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
    B.审计项目组更换两名审计助理人员
    C.被审计单位本期的业务模式和规模发生重大调整
    D.被审计单位高级管理人员近期发生变动

    答案：C,D
    解析：
    可能导致注册会计师修改审计业务约定书或提醒被审计单位管理层注意现有的业务约定条款的情形有8种，同学们要在理解的基础上记忆。

  • 第9题：

    注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（）

    • A、应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见
    • B、可以不与前任注册会计师沟通
    • C、如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议
    • D、如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表

    正确答案:C

  • 第10题：

    单选题
    审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是（　　）。
    A

    计算

    B

    观察

    C

    检查

    D

    分析


    正确答案： A
    解析：
    分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。

  • 第11题：

    多选题
    对于连续审计业务，下列情形中，无需注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的有（　　）。
    A

    注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

    B

    注册会计师更换两名审计助理人员

    C

    被审计单位对上期财务报表做出重述

    D

    被审计单位高级管理人员近期发生变动


    正确答案： A,B,C
    解析：
    可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的因素：①有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；②需要修改约定条款或增加特别条款；③被审计单位高级管理人员近期发生变动；④被审计单位所有权发生重大变动；⑤被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；⑥法律法规的规定发生变化；⑦编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；⑧其他报告要求发生变化

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师在对被审计单位的比较数据进行审计时，下列应当在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形有（）
    A

    上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露

    B

    导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期已经解决，但对本期财务报表仍很重要

    C

    导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响

    D

    上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露


    正确答案： B,D
    解析： 选项AC属于在审计报告意见段中提及比较数据的情形。 【该题针对“比较数据”知识点进行考核】

  • 第13题：

    下列有关比较数据的说法中，丁注册会计师认为不正确的是( )。

    A．比较数据是作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读

    B．比较数据是本期财务报表的组成部分，注册会计师受托对本期财务报表进行审计，就需要对包括比较数据在内的本期财务报表整体承担相应的责任

    C．本期财务报表中的比较数据来源于上期财务报表中的本期数据，所以比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露一定是一致的

    D．当上期财务报表未经审计时，注册会计师应当在审计报告的引言段中提及比较数据


    正确答案：C
    解析：在某些情况下，比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露并不一致，比如：会计准则和会计制度发生变化，或相关法律法规对信息披露提出了新的要求，导致财务报表格式和内容发生重大改变等。

  • 第14题：

    审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析的取证方法是( )。

    A.重新计算
    B.外部调查
    C.分析
    D.检查

    答案：C
    解析：
    分析程序是审计人员对被审计单位有关的数据进行比较和分析，而重新计算是审计人员对被审计单位会计资料中的数据进行验算或另行计算。

  • 第15题：

    在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是（ ）。


    A.审计准备阶段识别审计风险

    B.审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动

    C.审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在

    D.审计终结阶段对财务报表进行总体复核

    答案：C
    解析：
    确认某笔应收账款是否真实存在应当实施函证或检查程序。

  • 第16题：

    在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是：

    A:审计准备阶段识别审计风险
    B:审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动
    C:审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在
    D:审计终结阶段对财务报表进行总体复核

    答案：C
    解析：

  • 第17题：

    下列可以在审计报告的其他事项段中提及对应数据的情形有（　）。

    A.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响
    B.上期财务报表已由前任注册会计师审计
    C.上期财务报表存在重大错报，若对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露
    D.上期财务报表未经审计

    答案：B,D
    解析：
    选项A，应视影响程度发表保留或否定意见的审计报告；选项C，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置。

  • 第18题：

    如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（ ）。

    A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
    B.注册会计师更换两名审计助理人员
    C.被审计单位对上期财务报表做出重述
    D.被审计单位高级管理人员近期发生变动

    答案：D
    解析：

  • 第19题：

    （2010年）如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（ ）。

    A.注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告
    B.注册会计师更换两名审计助理人员
    C.被审计单位对上期财务报表作出重述
    D.被审计单位高级管理人员近期发生变动

    答案：D
    解析：

  • 第20题：

    审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是：

    A、计算
    B、观察
    C、检查
    D、分析

    答案：D
    解析：
    分析是审计人员通过被审计单位的金额.比率或趋势进行分析而取得审计证据的方法。

  • 第21题：

    国税系统内审部门审计时获取证据的正确方法是（）。

    • A、由被审计单位和内部审计人员共同对所有实物资产进行盘点
    • B、对有关人员进行书面询问
    • C、对于异常变动项目，必要时追加适当的审计程序
    • D、在整个审计过程中运用分析性复核的方法

    正确答案:B,C,D

  • 第22题：

    多选题
    如果是连续审计业务，在下列情况中，不需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的有（）。
    A

    注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

    B

    注册会计师更换两名审计助理人员

    C

    被审计单位对上期财务报表作出重述

    D

    被审计单位高级管理人员近期发生变动


    正确答案： B,C
    解析： 在连续审计中，需要重新签订业务约定书的情况包括：有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；需要修改约定条款或增加特别条款；被审计单位高级管理人员近期发生变动；被审计单位所有权发生重大变动；被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；法律法规的规定发生变化；编制财务报表采用的财务报表编制基础发生变更；其他报告要求发生变化。

  • 第23题：

    多选题
    注册会计师正在对被审计单位的应付职工薪酬实施分析程序，下列分析可能发现数据异常波动的有（　）
    A

    比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额

    B

    比较本期与上期工资费用总额

    C

    结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围

    D

    比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额


    正确答案： D,B
    解析： 【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制”知识点进行考核】

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