针对接近年末发生的大额销售或异常销售，为了验证营业收入入账的正确性，审计人员实施的下列程序中不恰当的有（ ）。A.将出库存根、销售发票副本等原始凭证与收入明细账核对B.抽取一定数量的合同检查是否满足收入确认的条件C.根据合同审查收入确认的时点是否恰当D.对于某一时点履行的履约义务，确定是否按照履约进度确认收入E.对于某一时段内履行的义务，确定是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入

题目
针对接近年末发生的大额销售或异常销售，为了验证营业收入入账的正确性，审计人员实施的下列程序中不恰当的有（ ）。


A.将出库存根、销售发票副本等原始凭证与收入明细账核对

B.抽取一定数量的合同检查是否满足收入确认的条件

C.根据合同审查收入确认的时点是否恰当

D.对于某一时点履行的履约义务，确定是否按照履约进度确认收入

E.对于某一时段内履行的义务，确定是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入
相似考题

1.实施主营业务收入的截止测试,主要是为了防止和纠正主营业务收入账户内的()事项。A、不属于本期的产品销售收入B、未经认可的大额销售C、销售折让、退回D、外币结算正的错误

2.针对“资料2”中的情况，审计人员应实施的审计程序有：A．审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主营业务成本B．审查销售退回是否在20×6年度财务报表附注中进行了充分披露C．审查销售退回的原因及批准手续D．结合应收账款函证程序，审查期末发生的销售业务的真实性

3.丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)审计目标 A．登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B．所有销售交易均已登记入账 C．登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 D．销售交易的分类恰当 E．销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总 (2)实质性程序 F．检查证明销售交易划分类别的原始凭证 G．将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账 H．将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 I．追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票 J．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对 K．复核主营业务收入总账、明细账中的大额或异常项目 要求： 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序，也可以不选择)。请将相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下列表格中。

4.审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：A．发函询证应收账款B．检查是否按期编制应收账款账龄分析表C．实地观察不相容职务划分情况D．审查销售发票是否经过授权批准E．抽查验证营业收入账务处理的正确性

参考答案和解析
答案：D,E
解析：
D：对于某一时点履行的履约义务，确定是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入。E：对于某一时段内履行的义务，确定是否按照履约进度确认收入。
更多“针对接近年末发生的大额销售或异常销售，为了验证营业收入入账的正确性，审计人员实施的下列程序中不恰当的有（ ）。 ”相关问题

  • 第1题：

    为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是：

    A:检查决算日当天的所有销售记录
    B:分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常
    C:取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性
    D:检查决算日前后一段时间的销售记录

    答案：D
    解析：

  • 第2题：

    为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是（ ）。

    A.检查决算日当天的所有销售记录

    B.分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常

    C.取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性

    D.检查决算日前后一段时间的销售记录

    答案：D
    解析：
    检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。审计人员可以检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。

  • 第3题：

    注册会计师实施的下列审计程序中，可以证实营业收入的完整性认定的有（　）。

    A.复核营业收入明细账中大额或异常的项目
    B.将发运凭.销售发票与营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
    C.核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期
    D.检查发运凭证和销售发票的连续编号

    答案：B,C,D
    解析：
    选项A，证实营业收入的发生认定。

  • 第4题：

    针对营业收入审计目标的下列说法中不恰当的是（　　）。

    A.确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关
    B.确定所有应当记录的营业收入是否均已记录
    C.确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当
    D.确定与营业收入对应的应收账款的金额是否已恰当记录，是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分

    答案：D
    解析：
    选项D不恰当，营业收入的审计目标一般包括：确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关（发生认定）（选项A）；确定所有应当记录的营业收入是否均已记录（完整性认定）（选项B）；确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当（准确性认定）（选项C）；确定营业收入是否已记录于正确的会计期间（截止认定）；确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

  • 第5题：

    针对营业收入发生认定，下列审计程序中，恰当的有（ ）。

    A.对应收账款余额实施函证
    B.追查主营业务收入明细账中的记录至销售单、销售发票副联及发运凭证
    C.检查应收账款明细账的贷方发生额及相关的收款单据等
    D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录及账簿记录进行核对

    答案：A,B,C,D
    解析：
    针对营业收入发生认定，注册会计师可以追查主营业务收入明细账中的记录至销售单、销售发票副联及发运凭证（选项B）；将发运凭证与存货永续记录中的发运分录及账簿记录进行核对（选项D）。根据销售业务循环审计方法的思路，通过实施针对应收账款的存在认定的审计程序，比如，函证应收账款（选项A），检查应收账款明细账的贷方发生额，确认营业收入发生认定是否存在错报甚至舞弊（选项C）。

  • 第6题：

    审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是为了审查（）。

    • A、销售折扣合理性
    • B、年末应收账款真实性
    • C、销售退回是否经过审批
    • D、销售业务入账时间正确性

    正确答案:D

  • 第7题：

    下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）

    • A、针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
    • B、向以前没有询问过的被审计单位员工询问
    • C、对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
    • D、对被审计单位银行存款年末余额实施函证

    正确答案:A,B,C

  • 第8题：

    不定项题
    2、 审计人员根据分析的结果有重点地抽查验证了主营业务收入入账登记情况，并核查重点业务的原始凭证。“资料2”中，审计人员执行的审计程序主要实现的审计目标有：
    A

    主营业务收入的真实性

    B

    收入截止期的正确性

    C

    销售业务内部控制的有效性

    D

    主营业务收入的完整性


    正确答案： B
    解析：

  • 第9题：

    多选题
    注册会计师实施的下列审计程序中，可以证实营业收入的完整性认定的有（）。
    A

    复核营业收入明细账中大额或异常的项目

    B

    将发运凭.销售发票与营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

    C

    核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期

    D

    检查发运凭证和销售发票的连续编号


    正确答案： A,D
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    下列属于审计人员对销售与收款循环实施的实质性测试程序有：
    A

    发函询证应付账款

    B

    检查是否按期编制应收账款账龄分析表

    C

    审查坏账准备的提取与使用

    D

    审查销售发票是否经过授权批准

    E

    抽查验证营业收入账务处理的正确性


    正确答案： D,A
    解析：

  • 第11题：

    多选题
    下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）
    A

    针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

    B

    向以前没有询问过的被审计单位员工询问

    C

    对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

    D

    对被审计单位银行存款年末余额实施函证


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    不定项题
    针对“资料2”，审计人员应实施的审计程序有 (    )。
    A

    审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主营业务成本

    B

    审查销售退回是否在2011年度财务报表附注中进行了充分披露

    C

    审查销售退回的原因及批准手续

    D

    结合应收账款函证程序，审查期末发生的销售业务的真实性


    正确答案： C
    解析：

  • 第13题：

    审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是为了审查( )。

    A.销售折扣合理性
    B.年末应收账款真实性
    C.销售退回是否经过审批
    D.销售业务入账时间正确性

    答案：D
    解析：

  • 第14题：

    下列程序中可用识别或应对收入确认方面存在潜在舞弊的有（ ）。


    A.通过函证和更直接的沟通方式向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议
    B.利用计算机辅助技术，按照月份和产品线或业务分布比较当期和以往期间的收入
    C.向被审计单位的销售人员和内部法律顾问询问临近期末的异常销售变化及异常交易条款
    D.期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况，实施恰当的销售以及存货的截止测试

    答案：A,B,C,D
    解析：

  • 第15题：

    注册会计师针对营业收入的准确性认定实施的下列审计程序中，最有效的是（　）。

    A.从营业收入明细账追查至销售发票.发运凭证
    B.抽取营业收入明细账中前后若干天的记账凭证，追查至销售发票.发运凭证
    C.对营业收入实施分析程序
    D.抽查并重新计算营业收入

    答案：D
    解析：
    选项A，可以证实发生认定；选项B，可以证实截止测试。

  • 第16题：

    针对营业收入审计目标的下面说法中不恰当的是（　　）。

    A.确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关
    B.确定所有应当记录的营业收入是否均已记录
    C.确定与营业收入有关的金额及其他数据是否己恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当
    D.确定与营业收入对应的应收账款的金额是否己恰当记录，是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分

    答案：D
    解析：
    项D不恰当，针对营业收入审计目标：确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关（发生认定）；确定所有应当记录的营业收入是否均已记录（完整性认定）；确定与营业收入有关的金额及其他数据是否己恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当（准确性认定）；确定营业收入是否已记录于正确的会计期间（截止认定）；确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

  • 第17题：

    注册会计师针对营业收入的准确性认定实施的下列审计程序中，最有效的是（　）。

    A、从营业收入明细账追查至销售发票、发运凭证
    B、抽取营业收入明细账中前后若干天的记账凭证，追查至销售发票、发运凭证
    C、对营业收入实施分析程序
    D、抽查并重新计算营业收入

    答案：D
    解析：
    选项A，可以证实发生认定；选项B，可以证实截止测试。

  • 第18题：

    审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有（）

    • A、发函询证应收账款
    • B、检查是否按期编制应收账款账龄分析表
    • C、实地观察不相容职务划分情况
    • D、审查销售发票是否经过授权批准
    • E、抽查验证营业收入账务处理的正确性

    正确答案:B,C,D

  • 第19题：

    单选题
    审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查（　　）。
    A

    销售折扣合理性

    B

    年末应收账款真实性

    C

    销售退回是否经过审批

    D

    销售业务入账时间正确性


    正确答案： D
    解析：
    截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。

  • 第20题：

    单选题
    审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是为了审查（）。
    A

    销售折扣合理性

    B

    年末应收账款真实性

    C

    销售退回是否经过审批

    D

    销售业务入账时间正确性


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年销售交易中登记入账金额是否正确。下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易登记入账金额的正确性最相关的是（　　）。
    A

    追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

    B

    将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

    C

    复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

    D

    将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对


    正确答案： C
    解析：
    B项获取的审计证据与证明营业收入“完整性”认定最相关；CD两项获取的审计证据与证明营业收入“发生”认定最相关。

  • 第22题：

    单选题
    注册会计师为了确定被审计单位营业收入记录的交易是真实的，下列审计程序恰当的是（　　）。
    A

    从营业收入明细账追查至发运凭证和销售发票

    B

    检查年末最后一笔发运凭证是否记录于营业收入明细账中

    C

    核对销售发票的金额和营业收入的金额

    D

    检查次年营业收入中是否存在本年度已发货的销售业务


    正确答案： D
    解析：
    B项，检查年末最后一笔发运凭证是否记录于营业收入明细账中与完整性认定最相关；C项，账实核对与准确性认定相关；D项，检查次年营业收入中是否存在本年度已发货的销售业务，验证本年确认的营业收入是否完整且记录于正确的会计期间，与完整性认定和截止认定相关。

  • 第23题：

    不定项题
    2、审计人员根据分析的结果有重点地抽查验证了主营业务收入入账登记情况，并核查重点业务的原始凭证。“资料2”中，被审计单位有关销售业务的账务处理错误的有：
    A

    对于已经开出销售发票并办理了业务结算但尚未发货的业务，只记收入.不转成本

    B

    将销售原材料的收入，计入主营业务收入

    C

    将本期发生的销售折让冲减当期主营业务收入

    D

    将发生的销售退回费用，作为期间费用处理


    正确答案： D
    解析：

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