如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（ ）。A.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序B.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在C.立即将相关信息向项目组其他成员通报D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

题目
如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（ ）。

A.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序
B.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在
C.立即将相关信息向项目组其他成员通报
D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
相似考题

1.如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方关系或重大关联方交易，审计人员应当采取恰当的措施的是（ ）。 A.立即将相关信息向项目组其他成员通报B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，需要管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便审计人员作出进一步评价C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序E.立即将相关信息向企业治理层报告

2.如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（　）。 A.立即将相关信息向项目组其他成员通报 B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易 C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序 D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

3.（2016年）下列有关关联方审计的说法中错误的有（　）。 A.关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错误风险 B.如果适用的财务报告编制基础未对关联方做出规定，注册会计师无需对关联方关系及其交易实施审计程序 C.如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉 D.如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告

4.如识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（　　）。 A.立即将相关信息向项目组其他成员通报 B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易 C.获取管理层声明 D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施控制测试

更多“如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（ ）。 ”相关问题

  • 第1题：

    下列关联方关系及其交易的相关审计程序的说法中，不恰当的是（　）。

    A.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层获取相关书面声明
    B.如果管理层书面声明中表明已披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易，日后如有新识别出未披露的关联方或重大关联方交易，则管理层无须承担责任
    C.注册会计师要求管理层作出的书面声明还可能包括对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的“背后协议”的声明
    D.注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

    答案：B
    解析：
    管理层应对恰当披露全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易负责，如有新识别的关联方或重大关联方交易，则管理层应负有责任。

  • 第2题：

    如果识别出管理层以前未向注册会计师披露的关联方关系，下列各项中，注册会计师应当实施的有（ ）

    A.及时向项目组成员传达有关新识别的关联方信息
    B.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易
    C.对新识别出的关联方实施恰当的实质性程序
    D.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方的风险

    答案：A,B,C,D
    解析：

  • 第3题：

    如果注册会计师识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息，应当（ ）。

    A.询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系的性质
    B.判断安排或信息能否证实关联方关系或关联方交易的存在
    C.要求管理层提供与新识别出的关联方进行的交易的会计记录
    D.重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性

    答案：B
    解析：
    如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。

  • 第4题：

    注册会计师识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有( )。

    A.立即将相关信息向项目组其他成员通报
    B.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险
    C.针对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序
    D.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项ABCD 均为在注册会计师识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易的情况下应该采取的措施，此外，如果管理层不披露关联方关系或者交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。

  • 第5题：

    针对评估的与关联方关系及其交易相关的重大错报风险，A注册会计师应设计和实施进一步的审计程序，以下说法中不正确的是（）

    • A、如果识别出可能表明存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在
    • B、对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同或协议
    • C、如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，注册会计师应当就该项认定获取充分、适当的审计证据
    • D、如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师不应当实施追加的审计程序

    正确答案:D

  • 第6题：

    关联方关系及其交易可能导致的重大错报风险包括（）。

    • A、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险
    • B、存在具有支配性影响的关联方导致的重大错报风险
    • C、管理层未能识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险
    • D、管理层未能按照适用的财务报告编制基础的规定对特定关联方交易进行恰当会计处理和披露导致的重大错报风险

    正确答案:A,B,C,D

  • 第7题：

    单选题
    下列有关关联方关系及其交易的审计的说法中，不正确的是（）。
    A

    注册会计师应当将关联方关系及其交易导致的重大错报风险确定为特别风险

    B

    如果识别出管理层以前未识别出的关联方关系，注册会计师应立即将相关信息向项目组其他成员通报

    C

    由于存在未披露关联方关系及其交易的可能性，注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要

    D

    注册会计师可以通过询问管理层获取有关关联方关系及其交易的审计证据


    正确答案： A
    解析： 注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

  • 第8题：

    多选题
    在通过项目组内部的讨论了解关联方关系及其交易的过程中，下列各项中，可能进行讨论的有（　）。
    A

    关联方关系及其交易的性质和范围

    B

    强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性

    C

    可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件

    D

    可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况


    正确答案： B,C
    解析：

  • 第9题：

    多选题
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（）
    A

    立即将相关信息向项目组其他成员通报

    B

    如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响

    C

    对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

    D

    在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    问答题
    如果注册会计师识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，应当采取何种应对措施？

    正确答案： 注册会计师应当：
    （1）立即将相关信息向项目组其他成员通报；
    （2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易；
    （3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序；
    （4）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序；
    （5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉，下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有（）。
    A

    超出正常经营过程的重大交易

    B

    复杂的股权交易

    C

    对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价

    D

    在合同期限届满之前变更条款的交易


    正确答案： B,A
    解析： 上述四项均为可能存在未识别的关联方关系或关联方交易。

  • 第12题：

    多选题
    如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有（）。
    A

    将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险

    B

    重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险

    C

    对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序

    D

    立即将相关信息向项目组其他成员通报


    正确答案： C,B
    解析： 选项A属于针对关联方重大错报风险的识别和评估，而非风险应对措施。如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当实施以下程序：
    （1）立即将相关信息向项目组其他成员通报（选项D正确）；
    （2）要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易；
    （3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序（选项C正确）；
    （4）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序（选项B正确）；
    （5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。

  • 第13题：

    （2019年）如果识别出管理层未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（　）。

    A.立即将相关信息向治理层通报
    B.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易
    C.立即将相关信息向项目组其他成员通报
    D.对新识别的关联方或重大关联方交易实施实质性程序

    答案：B,C,D
    解析：
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当：（1）立即将相关信息向项目组其他成员通报。（2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。（3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。

  • 第14题：

    如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，不属于注册会计师应当采取的措施的是（ ）。

    A.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险
    B.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险
    C.对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序
    D.立即将相关信息向项目组其他成员通报

    答案：A
    解析：
    如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，不一定评估为特别风险；当重大关联方交易是超出正常经营过程的，才评估为特别风险，选项A错误。如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当：（1）立即将相关信息向项目组其他成员通报（选项D）；（2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易；（3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序（选项C）；（4）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序（选项B）；（5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。

  • 第15题：

    下列有关关联方审计的说法中，错误的有（ ）。

    A.关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险
    B.如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告
    C.如果适用的财务报告编制基础未对关联方作出规定，注册会计师无须对关联方关系及其交易实施审计程序
    D.如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关系方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉

    答案：A,B,C
    解析：
    选项A中，许多关联方交易是指在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险；选项C中，即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表（就其受到关联方关系及其交易的影响而言）是否实现公允反映。

  • 第16题：

    （2015 年）
    如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的是（ ）

    A.将与新识别重大关联方交易相关的风险评估为特别风险
    B.立即将相关信息向项目组其他成员通报
    C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
    D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险

    答案：B,C,D
    解析：
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当：
    （1）立即将相关信息向项目组其他成员通报。
    （2）在适用的财务报告编制基础中对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。
    （3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。
    （4）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。
    （5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

  • 第17题：

    注册会计师识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有（）

    • A、立即将相关信息向项目组其他成员通报
    • B、将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险
    • C、重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险
    • D、针对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序

    正确答案:A,C,D

  • 第18题：

    多选题
    下列有关关联方审计的说法中错误的有（）。
    A

    关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险

    B

    如果适用的财务报告编制基础未对关联方做出规定，注册会计师无需对关联方关系及其交易实施审计程序

    C

    如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉

    D

    如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告


    正确答案： D,A
    解析： 选项A，许多关联方交易发生于正常经营过程，与类似非关联方交易相比，这些关联方可能并不具有更高的财务报表重大错报风险；
    选项B，即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表就其受到关联方关系及其交易的影响而言是否实现公允反映；
    选项D，首先应该考虑实施相关审计程序进行确认，而不是直接考虑对审计意见的影响。

  • 第19题：

    多选题
    如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，下列相关观点中，正确的有（）。
    A

    如果认为必要并且可行，注册会计师可以向被审计单位的重要股东或关键管理人员进行询证

    B

    如果认为必要并且可行，注册会计师可以检查银行对账单和大额资金往来交易

    C

    如果认为必要并且可行，注册会计师可以对存有疑虑的重要客户或供应商进行实地观察或询问

    D

    注册会计师实施一项或多项审计程序，一定能够证实关联方关系或关联方交易的存在


    正确答案： A,B
    解析： 由于关联方之间很可能串通舞弊，注册会计师实施上述一项或多项审计程序，并不一定能够证实关联方关系或关联方交易的存在。相关内容请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号-关联方》。

  • 第20题：

    多选题
    如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，为了获取交易已经恰当授权和批准的审计证据，以下考虑中恰当的有（　　）。
    A

    如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，则表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件

    B

    如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险

    C

    如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉

    D

    授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的


    正确答案： C,B
    解析：
    B项，如果存在未经授权和批准的这类交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后仍未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险。在这种情况下，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉。

  • 第21题：

    多选题
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（）。
    A

    重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

    B

    确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在

    C

    立即将相关信息向项目组其他成员通报

    D

    对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序


    正确答案： B,D
    解析： 题目告知已经识别出了管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，就无需证实关联方关系或关联方交易的存在性了，选项B不正确。

  • 第22题：

    多选题
    如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。注册会计师可以考虑实施的程序包括（）。
    A

    向被审计单位的重要股东或关键管理人员进行询证

    B

    就交易对方与被审计单位的关系，询问直接参与交易的基层员工

    C

    对存有疑虑的重要客户或供应商进行实地观察或询问

    D

    检查银行对账单和大额资金往来交易


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    关于关联方审计，下列说法中错误的是（　）。
    A

    任何情况下，关联方交易与类似的非关联方交易相比都具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注

    B

    某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，在审计过程中检查记录或文件时，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉

    C

    如果无法获取充分.适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露，如果管理层不同意撤销，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响

    D

    除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项


    正确答案： D
    解析：

  • 第24题：

    单选题
    如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即实施的审计程序是（）。
    A

    对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

    B

    重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

    C

    将相关信息向项目组其他成员通报

    D

    要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易


    正确答案： D
    解析： 选项c恰当。如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即将相关信息向审计项目组其他成员通报

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