下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的是（ ）。A.集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础B.集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求C.通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用D.通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容

题目
下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的是（ ）。


A.集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础
B.集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求
C.通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用
D.通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容
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1.下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（ ）。A.注册会计师应当将审计准则中要求的注册会计师的独立性以书面形式与治理层沟通B.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行C.注册会计师应当及时将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷向治理层进行口头汇报D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任

2.下列关于注册会计师与治理层沟通的事项，说法不正确的是（　）。 A.注册会计师应当考虑就拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险与治理层沟通 B.注册会计师在与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论 C.注册会计师应当独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任 D.注册会计师可以考虑就治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施与治理层进行沟通

3.下列各项关于评价与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的是（　　）。 A.集团项目组应当评价与组成部分注册会计师的沟通 B.集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层（如适用）讨论在评价过程中发现的重大事项 C.集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分 D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应对集团财务报表整体发表无法表示意见

4.如果前任注册会计师与被审计单位解除了业务约定，就不再对之后的财务报表审计承ABC会计师事务所委派A注册会计师审计乙公司2014年度财务报表，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是（ ）。A.沟通可以采用口头和书面等方式进行B.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密C.在前后任注册会计师的沟通过程中，前任注册会计师负有主动沟通的义务D.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹

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  • 第1题：

    下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（ ）。

    A.沟通需要采用书面的方式进行
    B.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密。但如果未接受委托，后任注册会计师可以不遵守保密义务
    C.在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通
    D.前后任注册会计师的沟通通常由前任注册会计师主动发起

    答案：C
    解析：
    选项A不正确，沟通可以采用书面或口头的方式进行。选项B不正确，前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密。即使未接受委托，后任注册会计师仍应履行保密义务。选项D不正确，前后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起。

  • 第2题：

    下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，错误的是（　）。

    A.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需追加的程序及执行人员
    B.集团项目组与组成部分注册会计师沟通应采用书面形式
    C.通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用
    D.通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容

    答案：B
    解析：
    选项B，沟通形式不仅限于书面形式，还可以为口头、视频会议等形式。
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  • 第3题：

    下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，错误的是（　）。

    A、如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需追加的程序及执行人员
    B、集团项目组与组成部分注册会计师沟通应采用书面形式
    C、通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用
    D、通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容

    答案：B
    解析：
    选项B，沟通形式不仅限于书面形式，还可以为口头、视频会议等形式。

  • 第4题：

    下列有关后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通的说法中，通常认为正确的是（）

    • A、签约前与前任注册会计师的沟通是必要的审计程序
    • B、签约前与前任沟通必须出具审计客户的书面同意函
    • C、如审计客户不同意沟通，后任一般应拒绝接受委托
    • D、沟通的常用方式是查阅前任注册会计师的工作底稿

    正确答案:A,B,C

  • 第5题：

    多选题
    接受委托前，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（）。
    A

    后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通

    B

    后任注册会计师是否能与前任注册会计师进行沟通由后任注册会计师确定

    C

    在后任注册会计师与前任注册会计师沟通的过程中，仅要求后任注册会计师对沟通过程中获知的信息保密

    D

    后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了发现前任注册会计师是否独立于被审计单位，当然也要关注前任注册会计师已审计财务报表是否存在重大错报


    正确答案： A,B
    解析： 选项B不正确，在接受委托前，后任注册会计师应当在征得被审计单位同意后才能与前任注册会计师进行沟通。选项C小正确，无论是前任注册会计师还是后任注册会计师，均应当对沟通过程中获知的信息保密。选项D不正确，在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。

  • 第6题：

    单选题
    关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是(    )。
    A

    注册会计师在与治理层沟通特定事项前，可以先与内部审计人员进行讨论

    B

    如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师无需再与治理层进行沟通

    C

    在与治理层沟通前，注册会计师先与管理层进行沟通

    D

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间与治理层进行详细沟通和交流


    正确答案： A
    解析：

  • 第7题：

    单选题
    关于注册会计师与管理层的沟通，以下说法中，恰当的是（　　）。
    A

    注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

    B

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

    C

    注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项

    D

    如果管理层与治理层有些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通


    正确答案： D
    解析：
    A项，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论；B项，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通，不应进行详细沟通，否则会降低审计程序的不可预见性从而降低所获取审计证据的可靠性；D项，管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。

  • 第8题：

    单选题
    接受委托后，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师的沟通方式的说法中，错误的是（）。
    A

    沟通可以举行会谈

    B

    沟通可以致送审计问卷

    C

    沟通可以采用电话询问

    D

    委托第三方会计师事务所代为沟通


    正确答案： D
    解析： 选项D错误，沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，不能委托第三方代为沟通。

  • 第9题：

    多选题
    与治理层沟通时，下列关于注册会计师的责任的说法中，正确的有（）。
    A

    注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

    B

    注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

    C

    注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项

    D

    注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


    正确答案： A,D
    解析： 选项B错误，注册会计师对财务报表审计的责任是合理保证审计后的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，治理层对财务报表的责任是监督财务报表按照企业会计准则的要求编制和对外报告，注册会计师的审计责任不能减轻治理层的责任。

  • 第10题：

    单选题
    下列关于审计业务约定书的说法中，不正确的是（）。
    A

    审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同

    B

    在首次审计的情况下，注册会计师可能需要在约定书中列明与前任注册会计师（如存在）沟通的安排

    C

    如果母公司的注册会计师与组成部分注册会计师相同，则不需要向组成部分单独致送审计业务约定书

    D

    连续审计的情况下，注册会计师可以不在每期都致送新的审计业务约定书


    正确答案： D
    解析： 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：
    （1）组成部分注册会计师的委托人；
    （2）是否对组成部分单独出具审计报告；
    （3）与审计委托相关的法律法规的规定；
    （4）母公司占组成部分的所有权份额；
    （5）组成部分管理层相对于母公司的独立程度。所以选项C的表述太绝对。

  • 第11题：

    单选题
    关于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容，下列说法中，不恰当的是（）。
    A

    组成部分注册会计师应执行的工作

    B

    组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容

    C

    集团项目组对其工作的利用

    D

    集团项目组将新识别的关联方告知其他组成部分注册会计师


    正确答案： D
    解析： 选项D不恰当。集团项目组应当要求组成部分注册会计师及时沟通集团管理层或集团项目组以前未识别出的关联方，并确定是否需要将新识别的关联方告知其他组成部分注册会计师。

  • 第12题：

    单选题
    下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，不正确的是（　）。
    A

    与治理层的沟通并不改变注册会计师独立承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

    B

    对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通

    C

    当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的

    D

    对于计划事项的沟通，应当在审计业务的终结阶段进行


    正确答案： D
    解析：

  • 第13题：

    下列关于“评价与组成部分注册会计师的沟通”的说法中，不正确的是（　）。

    A.集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层（如适用）讨论在评价过程中发现的重大事项
    B.集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分
    C.组成部分注册会计师的审计工作底稿按照组成部分注册会计师所在会计师事务所的复核程序进行复核这一事实，可能影响集团项目组的复核范围
    D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当要求组成部分注册会计师实施追加的审计程序

    答案：D
    解析：
    如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序，以及这些程序是由组成部分注册会计师实施还是由集团项目组实施。

  • 第14题：

    下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，正确的有（　）。

    A.集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础
    B.集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求
    C.通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用
    D.通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容

    答案：A,C,D
    解析：
    集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求。集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求。通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用，以及组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容。

  • 第15题：

    接受委托后，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师的沟通方式的说法中，错误的是（）。

    • A、可以采用电话询问
    • B、可以举行会谈
    • C、可以送至审计问卷
    • D、委托第三方会计师事务所代为沟通

    正确答案:D

  • 第16题：

    下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是（）

    • A、沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
    • B、沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述
    • C、如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无须就该事项进行沟通
    • D、沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

    正确答案:C

  • 第17题：

    单选题
    关于前后任注册会计师的沟通以下说法中不正确的是（）。
    A

    沟通的前提是征得被审计单位的同意

    B

    沟通必须采用书面的方式

    C

    在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务

    D

    如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通后并未接受委托，其仍应当履行保密义务


    正确答案： C
    解析： 本题考查的是前后任注册会计师的沟通。沟通可以采用口头和书面等方式进行，并非必须采用书面的方式。

  • 第18题：

    多选题
    接受委托前，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师沟通的说法中，错误的有（）。
    A

    后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通

    B

    后任注册会计师是否能与前任注册会计师进行沟通由后任注册会计师确定

    C

    在后任注册会计师与前任注册会计师沟通的过程中，仅要求后任注册会计师对沟通过程中获知的信息保密

    D

    后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了发现前任注册会计师是否独立于被审计单位，当然也要关注前任注册会计师已审计财务报表是否存在重大错报


    正确答案： C,D
    解析： 选项B错误，在接受委托前，后任注册会计师应当在征得被审计单位同意后才能与前任注册会计师进行沟通。
    选项C错误，无论是前任注册会计师还是后任注册会计师，均应当对沟通过程中获知的信息保密。
    选项D错误，在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。

  • 第19题：

    单选题
    下列关于前后任注册会计师沟通要求的说法中，错误的是（）。
    A

    后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

    B

    后任注册会计师与前任注册会计师沟通的前提是得到被审计单位的同意

    C

    前任注册会计师和后任注册会计师应当采用书面方式进行沟通并以确认函为依据

    D

    后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通


    正确答案： C
    解析： 选项C错误，沟通可以采用口头方式进行，也可以采用书面方式进行。

  • 第20题：

    单选题
    下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础

    B

    集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求

    C

    通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用

    D

    通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容


    正确答案： D
    解析：
    集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求。通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用，以及组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容。

  • 第21题：

    单选题
    在集团财务报表审计中，关于集团项目组与组成部分注册会计师的沟通，下列说法中错误的是（）。
    A

    如果集团项目组与组成部分注册会计师之间未能建立有效的双向沟通关系，则存在集团项目组可能无法获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据的风险

    B

    集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通的基础

    C

    在配合集团项目组时，组成部分注册会计师应当允许集团项目组接触相关审计工作底稿

    D

    如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序，以及这些程序是由组成部分注册会计师还是集团项目组实施


    正确答案： A
    解析： 在配合集团项目组时，如果法律法规未予禁止，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。

  • 第22题：

    多选题
    关于组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项，下列说法中，恰当的有（）。
    A

    是否遵守独立性

    B

    组成部分财务信息中查出错报的清单

    C

    组成部分财务信息存在管理层偏向的迹象

    D

    描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷


    正确答案： D,A
    解析： 选项B不恰当。组成部分注册会计师无须向集团项目组沟通组成部分财务信息中查出错报的清单，只需要沟通未更正错报的清单。

  • 第23题：

    多选题
    下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容中，正确的有（）。
    A

    如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报风险，无需就该事项进行沟通

    B

    沟通的内容包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

    C

    沟通的内容包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

    D

    沟通的内容包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价


    正确答案： D,A
    解析： 如果集团项目组识别出涉及组成部分管理层的舞弊，应及时向适当层级的集团管理层通报，选项A不正确。

  • 第24题：

    多选题
    关于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容，下列说法中，恰当的有（　　）。
    A

    组成部分注册会计师应执行的工作

    B

    组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容

    C

    集团项目组对其工作的利用

    D

    集团项目组将新识别的关联方告知其他组成部分注册会计师


    正确答案： C,A
    解析：
    D项，通报的内容应当包括集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方。集团项目组应当要求组成部分注册会计师及时沟通集团管理层或集团项目组以前未识别出的关联方，并确定是否需要将新识别的关联方告知其他组成部分注册会计师。

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