（2013年）境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月，甲企业从我国居民纳税人乙公司取得特许权使用费所得1000万元，甲企业该项所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。 A.250 B.200 C.150 D.100
题目
（2013年）境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月，甲企业从我国居民纳税人乙公司取得特许权使用费所得1000万元，甲企业该项所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。
A.250
B.200
C.150
D.100
B.200
C.150
D.100
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第1题：
未在我国境内设立机构、场所的某非居民企业，2018年取得境内甲公司支付的特许权使用费不含增值税收入80万元，取得境内乙公司支付的转让厂房不含增值税收入100万元，该厂房净值80万元。2018年度该非居民企业应在我国缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.8
B.10
C.18
D.20答案：B解析：未在我国境内设立机构、场所的非居民企业，取得来源于我国的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以不含增值税收入全额作为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。因此，2018年该非居民企业在我国应缴纳企业所得税＝[80＋（100－80）]×10%＝10（万元）。 -
第2题：
境内甲公司适用的企业所得税税率为25%，2019年度取得境内应纳税所得额100万元，境外分公司应纳税所得额160万元，在境外已缴纳企业所得税30万元。2019年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A.25
B.35
C.55
D.65答案：B解析：境外所得的抵免限额=160×25%=40（万元）＞在境外实际缴纳税额30万元，需要在我国补缴企业所得税=40-30=10（万元），2019年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税=100×25%+10=35（万元）。 -
第3题：
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业甲从中国境内乙企业取得租金所得20万元、利息所得100万元、特许权使用费所得50万元，并向乙企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入1000万元，该房产净值为620万元。假设不考虑其他税费，乙企业应代扣代缴甲企业的预提所得税为（ ）万元。A.38
B.55
C.117
D.137.5答案：B解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于境内的利息、租金和特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。乙企业应代扣代缴甲企业的预提所得税=（20+100+50+1000-620）×10%=55（万元）。 -
第4题：
俄国甲企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，2018年8月，甲企业转让给我国境内企业位于俄国境内的不动产，转让价格为100万元，该不动产原值100万元，已计提折旧20万元。2018年9月取得我国境内企业支付的利息所得50万元，则甲企业在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A.15
B.5
C.7
D.10答案：B解析：（1）转让位于俄国境内的不动产，其所得来源地为俄国，在我国未设立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于俄国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（2）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要在我国缴税，由于甲企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为20%，但实际减按10%缴纳，所以甲企业在我国应纳的企业所得税=50×10%=5（万元）。 -
第5题：
境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2017年8月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方．取得转让费1000万元（不合税）。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（）万元。
- A、250
- B、200
- C、150
- D、100
正确答案:D -
第6题：
单选题某居民企业为国家重点扶持的高新技术企业，2010年境内生产经营所得400万元，另外从该企业在甲国的分支机构取得所得80万元，已经在甲国缴纳了企业所得税，税率为20%。该企业在我国应缴纳企业所得税（）万元。A60
B75
C55
D65
正确答案： D解析： 该企业在我国应缴纳企业所得税=400×15%+80/(1-20%)×25%-80/(1-20%)×20%=65(万元)。 -
第7题：
多选题境外A公司在中国境内未设立机构、场所，2016年取得境内甲公司股息、红利100万元，同时取得境内乙公司分配的股息、红利50万元。已知连续持有甲公司股票10个月，持有乙公司股票15个月，另外A公司持有两公司股票均公开发行并上市流通。取得丙公司支付境内不动产转让收入80万元，该项不动产原值80万元，已计提折旧20万元。则下列说法正确的有（ ）。AA公司在我国取得的股息红利所得免税
BA公司在我国取得的股息红利所得应纳企业所得税15万元
CA公司在我国取得的不动产转让所得应纳企业所得税8万元
DA公司在我国取得的不动产转让所得应纳企业所得税2万元
正确答案： B,C解析： -
第8题：
多选题甲企业是我国的非居民企业并在我国境内设立了机构、场所。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业取得的下列所得中，需要在我国缴纳企业所得税的有（ ）。A甲企业在韩国取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得
B甲企业在日本取得的与所设机构、场所有实际联系的所得
C甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得
D甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所有实际联系的所得
正确答案： B,A解析： -
第9题：
单选题境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2016年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2016年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。A12
B14
C18
D36
正确答案： C解析： 应纳企业所得税=100X10％+（80-60）X10％=12（万元） -
第10题：
问答题计算题： 某境内甲居民企业2010年取得境内所得200万元，从A国取得税后收益49万元（已按照当地规定按照30%的税率缴纳了所得税）；另从A国取得特许权使用费所得8万元（税前），按照当地规定缴纳企业所得税2万元。从设在B国的分支机构取得生产经营所得60万元（税前）。 甲企业2011年取得境内所得180万元，从A国取得特许权使用费所得90万元，A国规定该项所得适用的所得税税率为20%；B国的丙分支机构取得生产经营所得40万元（税前）。 已知：B国生产经营所得的适用的所得税税率为15%。 要求计算： （1）甲企业2010年企业所得税境内外应纳税所得额总额。 （2）甲企业2010年境外所得税款抵免限额。 （3）甲企业2010年在我国应汇总缴纳的企业所得税税款。 （4）甲企业2011年境外所得税款抵免限额。 （5）甲企业2011年在我国应汇总缴纳的企业所得税税款。正确答案： （1）甲企业2010年企业所得税境内外应纳税所得额总额=200+49÷（1-30%）+8+60=338（万元）
（2）2010年A国所得抵免限额=[49÷（1-30%）+8]×25%=19.5（万元）
2010年B国所得抵免限额=60×25%=15（万元）
（3）甲企业在A国已缴纳税款=49÷（1-30%）×30%+2=23（万元），超过抵免限额，无需在境内补缴所得税，超过抵免限额的3.5万元（23-19.5）准予在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
在B国已缴纳税款=60×15%=9（万元），应在我国补缴所得税=15-9=6（万元）
甲企业2010年在我国应汇总缴纳所得税=200×25%+6=56（万元）
（4）甲企业2011年A国所得抵免限额=90×25%=22.5（万元）
2011年B国所得抵免限额=40×25%=10（万元）
（5）甲企业2011年在A国已缴纳税款=90×20%=18（万元），未超过抵免限额，可以全额扣除，本年度抵免限额22.5万元抵免当年实际缴纳的税款后的余额为4.5万元（22.5-18），上一年度未抵免完的3.5万元可以在本年扣除，即2011年A国所得应在我国补缴的所得税=4.5-3.5=1（万元）
2011年在B国已缴纳税款=40×15%=6（万元），应在我国补缴所得税=10-6=4（万元）
甲企业2011年在我国应汇总缴纳所得税=180×25%+1+4=50（万元）。解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2014年取得境内甲公司支付的股息500万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元。2014年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）。A32万元
B34万元
C58万元
D85万元
正确答案： A解析： 对于在中国境内未设立机构场所的非居民企业，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。该境外公司应纳企业所得税=500×10%+350×10%=85（万元） -
第12题：
单选题境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费1000万元，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。[2013年真题]A250
B200
C150
D100
正确答案： D解析：
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，减按10%的税率征收企业所得税。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额＝1000×10%＝100（万元）。 -
第13题：
境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2017年8月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费1000万元，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。A.250
B.200
C.150
D.100答案：D解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，按照10%的税率征收企业所得税。甲企业应纳企业所得税＝1000×10%＝100（万元）。 -
第14题：
下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用我国境外所得税额抵免政策的有（ ）。A.境内甲居民企业，取得美国的所得
B.韩国的现代汽车公司取得设在日本机构的所得
C.某居民企业从持股30％股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得答案：A,C,D解析：选项B，不属于中国企业所得税的征税范围。 -
第15题：
我国甲居民企业向A国乙企业投资。2017年从乙企业分回的股息在A国实际缴纳的税额超过抵免限额的部分为5万元。2018年乙企业向甲企业分配160万元的股息，已知A国所得税税率为20%，则甲企业从A国分回的股息需在我国补缴企业所得税（ ）万元。（不考虑预提所得税）A.0
B.5
C.10
D.50答案：B解析：抵免限额=160÷（1-20%）×25%=50（万元），在A国实际缴纳税额=160÷（1-20%）×20%=40（万元）。由于超过抵免限额的余额允许从次年起在连续5个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，所以2017年超过抵免限额的部分可以用2018年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，则甲企业从A国分回的股息需在我国补缴企业所得税=50-40-5=5（万元）。 -
第16题：
境外A企业在我国境内未设立机构、场所。2016年2月，A企业将一台买价为1000万元的机器出售给我国居民纳税人B公司，取得价款1200万元。A企业就该项所得应向我国缴纳的企业所得税税额是（ ）万元。A.20
B.80
C.40
D.50答案：A解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为20%，但实际征税时适用109^的税率，A企业应纳企业所得税＝（1200-1000）×10%＝20（万元）。 -
第17题：
单选题境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2013年8月，甲企业向我国居民企业乙公司转让了一项配方，取得转让收入1000万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业就该项转让所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（）万元。A250
B200
C150
D100
正确答案： B解析： 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，按照10%的税率征收企业所得税。甲企业应纳企业所得税=1000×10%=100（万元）。 -
第18题：
单选题境内某居民企业2014年应纳税所得额为1000万元，适用20%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为()万元。A200
B202.5
C197.5
D172.5
正确答案： B解析： A国的扣除限额=50×25%=12.5（万元）在A国实际缴纳的所得税=50×20%=10（万元），小于抵扣限额，需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=1000×20%+（50×20%-10）=200（万元） -
第19题：
问答题某境内居民企业2011年取得境内所得100万元人民币，另取得来自甲国投资所得折合人民币14万元（税后）、特许权使用费所得折合人民币5万元（税前）。甲国政府对其投资所得征税税率为30％，对其特许权使用费所得征税折合人民币1万元。 该企业2012年境内所得80万元，另取得来自甲国特许权使用费所得折合人民币16万元（税后），2012年甲国政府对其该项所得按20％税率征税。 要求计算： （1）该企业2011年境内外所得总额； （2）该企业2011年境外所得税款扣除限额； （3）该企业2011年在我国汇总缴纳的所得税； （4）该企业2012年境内外所得总额； （5）该企业2012年境外所得税款实际扣除额； （6）该企业2012年在我国汇总缴纳的所得税。正确答案：
(1)2011年境内外所得总额=100+14÷(1-30%)+5=125(万元)
(2)2011年境外已纳税款扣除限额=125×25%×[14÷(1-30%)+5]÷125=[14÷(1-30%)+5]×25%=6.25(万元)
实际已缴纳税款=14÷(1-30%)×30%+1=7(万元),
在我国汇总纳税时扣除6.25万元,超限额0.75万元结转下年。
(3)2011年在我国汇总缴纳企业所得税=125×25%-6.25=25(万元)
(4)2012年境内外所得总额=80+16÷(1-20%)=100(万元)
(5)2012年境外已纳税款扣除限额=16÷(1-20%)×25%=5(万元)
实际已缴纳税款=16÷(1-20%)×20%=4(万元)
应扣除4万元,并在余额5-4=1(万元)内扣除上年超限额0.75万元,合计扣除4.75万元。
(6)2012年在我国汇总缴纳所得税=100×25%-4.75=20.25(万元)。解析： 暂无解析 -
第20题：
单选题甲企业属于非居民企业，已登记为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年2月甲企业从我国境内乙企业取得有形动产租赁含税收入共计585万元，该笔收入与在我国境内设立的机构场所没有实际联系，同时发生业务成本费共计300万元。甲企业就租赁收入应缴纳的企业所得税为( )万元。A20
B28.5
C50
D71.25
正确答案： A解析： -
第21题：
单选题甲企业是我国的非居民企业，并在我国境内设立了机构、场所。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业取得的下列所得中，不需要在我国缴纳企业所得税的是（ ）。A甲企业在韩国取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得
B甲企业在日本取得的与所设机构、场所有实际联系的所得
C甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得
D甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所有实际联系的所得
正确答案： D解析： -
第22题：
单选题甲公司 2016 年度境内应纳税所得为 300 万元，来源于境外分支机构的应税所得为 150 万元，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额 40 万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为 25%。已预缴企业所得税税额 30 万元。甲公司汇算清缴 2016 年企 业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。A45
B70
C42.5
D30
正确答案： A解析： -
第23题：
单选题境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2017年9月,甲企业向我国居民纳税人乙公司销售了一批设备,取得销售收入100万元。甲企业就该项收入应向我国缴纳的企业所得税税额的计算中,正确的是( )。A100×25%=25(万元)
B100×20%=20(万元)
C100×15%=15(万元)
D100×10%=10(万元)
正确答案： D解析：