案例分析题三（本题12分）W公司主要生产和销售中央空调、手机芯片和等离子电视机，20×8年全年实现的销售收入为14.44亿元，由于贷款回收出现严重问题，公司资金周转陷入困境。公司20×8年有关应收账款具体情况如下：应收账款中央空调手机芯片等离子电视机合计年初应收账款总额2.932.093.528.54年末应收账款：（1）6个月以内1.460.800.582.84（2）6至12个月1.261.561.043.86（3）1至2年0.200.243.263.70（4）2至3年0.080.120.630.83（5

第1题：

答案：A

解析：

应收账款周转率是指企业在某一时期赊销收入和同期应收账款之间的比率，通常用应收账款周转次数和应收账款周转天数两种形式来表示。



式中，应收账款一般取期初应收账款和期末应收账款的平均值。

本题中，应收账款=（12700+11700）/2=12200（元）



综上所述，本题正确答案为A项。

第2题：

第3题：

第4题：

第5题：

第6题：

某公司年初应收账款额为60万元，年末应收账款额为80万元，本年利润60万。销售净利率为20%，销售收入中赊销收入占70%。已知同行业的应收账款周转次数的平均水平为5.要求：计算该企业本年度应收账款周转次数和应收账款周转天数并进行简单评价。

第7题：

某公司年末有关资料如下；货币资金150000元，销售收入1500000元，速动比率为2，流动比率为3，应收账款周转天数为45天，假设该企业听有资产负债项目的年末余额等于年初余额，速动资产只有货币资金和应收账款，全年按360天计算。请计算出年末应收账款余额。

第8题：

A公司信用条件为60天按全额付款，2017年1至4季度的销售额分别为380万元、150万元、250万元和300万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当季度收款40％，次季度收款30％，第三个季度收款20％，第四个季度收款10％。 公司预计2018年全年销售收入为1152万元，公司为了加快资金周转决定对应收账款采取两项措施，首先，提高现金折扣率，预计可使2018年年末应收账款周转天数（均按年末应收账款数计算）比上年减少20天；其次，将2018年年末的应收账款全部进行保理，保理资金回收比率为90％。（一年按360天计算） 计算2017年年末的应收账款余额合计。

第9题：

某公司2011年度销售收入为8000万元，销售成本为4500万元；年初应收账款为1500万元，年末应收账款为2500万元，则该公司2007年度的应收账款周转率为（）次。

• A、1
• B、4
• C、2
• D、3

第10题：

第11题：

第12题：

第13题：

第14题：

H公司主要生产和销售冰箱、中央空调和液晶电视，20×1年全年实现的销售收入为14.44亿元，公司20×1年有关应收账款具体情况如下：
　　H公司20×1年应收账款账龄分析表金额单位：亿元



　　上述应收账款中，冰箱的欠款单位主要是机关和大型事业单位的后勤部门；中央空调的欠款单位均是国内知名厂家；液晶电视的主要欠款单位是美国Y公司。
　　20×2年H公司销售收入预算为18亿元，有6亿元资金缺口。为了加快资金周转速度，决定对应收账款采取以下措施：
　　（1）较大幅度提供现金折扣率，在其他条件不变的情况下，预计可使应收账款周转率由20×1年的1.44次提高至20×2年的1.74次，从而加快回收应收账款。
　　（2）成立专门催收机构，加大应收账款催收力度，预计可提前收回资金0.4亿元。
　　（3）将6至12个月应收账款转售给有关银行，提前获得周转所需货币资金。据分析，H公司销售冰箱和中央空调发生的6至12个月应收账款可平均以92折转售银行（且可无追索权）；销售液晶电视发生的6至12个月应收账款可平均以90折转售银行（但必须附追索权）。
　　（4）20×2年以前，H公司给予Y公司一年期的信用政策；20×2年，Y公司要求将信用期限延长至两年。考虑到Y公司信誉好，且H公司资金紧张时应收账款可转售银行（但必须附追索权），为了扩大外销，H公司接受了Y公司的条件。
　　要求：
　　（1）计算H公司采取第（1）项措施预计20×2年所能增收的资金数额。
　　（2）计算H公司采取第（3）项措施预计20×2年所能增收的资金数额。
　　（3）计算H公司采取（1）至（3）项措施预计20×2年所能增收的资金总额。
　　（4）请就H公司20×2年对应收账款采取的各项措施作出评价并说明理由。

答案：

解析：

则20×2年末应收账款：（18÷1.74）×2－11.46＝9.23（亿元）
　　采取第（1）项措施20×2年增收的资金数额：11.46-9.23＝2.23（亿元）
　　（2）采取第（3）项措施20×2年增收的资金数额：
　　（1.26＋1.56）×0.92＋1.04×0.9＝3.53（亿元）
　　（3）采取（1）至（3）项措施预计20×2年回收的资金总额：
　　2.23＋0.4＋3.53＝6.16（亿元）
　　（4）H公司20×2年所采取的各项措施评价：
　　①大幅度提高现金折扣，虽然可以增加公司贷款回收速度，但也可能导致企业盈利水平降低甚至使企业陷入亏损。因此，公司应当在仔细分析计算后，适当提高现金折扣水平。
　　②成立专门机构催款，必须充分考虑成本效益原则，防止得不偿失。
　　③公司选择收账期在1年以内、销售冰箱和中央空调的应收账款出售给有关银行，提前获得企业周转所需货币资金，应考虑折扣水平的高低，同时注意防范所附追索权带来的风险。
　　④销售液晶电视的账款，虽可转售银行，但由于必须附追索权，企业风险仍然无法控制或转移。因此，应尽量避免以延长信用期限方式进行销售。

第15题：

第16题：

第17题：

第18题：

某公司年初存货为30000元，年初应收账款为25400元；年末流动比率为2：1；速动比率为1.5：1，存货周转率为4次，年末流动资产合计为54000元，销售收入总额为312200元，并且已知该公司的流动资产由存货和应收账款两部分构成。期末应收账款为（）元。

• A、40000
• B、40500
• C、41000
• D、41500

第19题：

A公司信用条件为60天按全额付款，2017年1至4季度的销售额分别为380万元、150万元、250万元和300万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当季度收款40％，次季度收款30％，第三个季度收款20％，第四个季度收款10％。 公司预计2018年全年销售收入为1152万元，公司为了加快资金周转决定对应收账款采取两项措施，首先，提高现金折扣率，预计可使2018年年末应收账款周转天数（均按年末应收账款数计算）比上年减少20天；其次，将2018年年末的应收账款全部进行保理，保理资金回收比率为90％。（一年按360天计算） 计算2018年年末应收账款保理资金回收额。

第20题：

某公司年初存货为30000元，年初应收账款为25400元；年末流动比率为2：1；速动比率为1.5：1，存货周转率为4次，年末流动资产合计为54000元，销售收入总额为312200元，并且已知该公司的流动资产由存货和应收账款两部分构成。应收账款周转天数加存货周转天数为营业周期，该公司的营业周期为（）天

• A、120
• B、122
• C、126
• D、128

第21题：

第22题：

第23题：