红叶卷烟厂委托A厂加工烟丝,卷烟厂与A厂均为增值税一般纳税人,增值税税率16%,卷烟厂提供原料55000元,A厂收取加工费20000元,增值税3200元,代扣代缴消费税32143元。卷烟厂收回烟丝再加工成卷烟对外销售,当月销售5个标准箱,每标准条调拨价90元,期初库存委托加工应税烟丝已纳消费税22770元,期末库存委托加工应税烟丝已纳消费税19860元。请进行会计处理。

题目
红叶卷烟厂委托A厂加工烟丝,卷烟厂与A厂均为增值税一般纳税人,增值税税率16%,卷烟厂提供原料55000元,A厂收取加工费20000元,增值税3200元,代扣代缴消费税32143元。卷烟厂收回烟丝再加工成卷烟对外销售,当月销售5个标准箱,每标准条调拨价90元,期初库存委托加工应税烟丝已纳消费税22770元,期末库存委托加工应税烟丝已纳消费税19860元。请进行会计处理。

相似考题

1.某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂与A厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原料55000元，A厂收取加工费20000元，增值税额3400元，代扣代交消费税32143元。请进行下列情况的会计处理。(1)、卷烟厂收回烟丝直接出售。正确答案：(1)、发出材料(2)、支付加工费、增值税和消费税借：委托加工物资55000借：委托加工物资52143(20000+32143)贷：原材料55000应交税费—应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款55543(3)、材料验收入库借：原材料107143贷：委托加工物资107143(2)、卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售，当月销售3个标准箱，每标准条调拨价60元，期初库存委托加工应税烟丝已纳税额2580元，期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19880元。

2.某卷烟厂（一般纳税人），2007年7月发生以下业务：（1）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完成后卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票 上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税；（2）卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售，取得不含税收入6.5万元，另50%当月全部用于生产卷烟；（3）本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。要求：根据以上情况回答下列问题：（1）计算受托方应代收代缴的消费税；（2）计算受托方应纳的增值税额；（3）计算卷烟厂应纳的消费税税额。（税率：烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为45%，固定税额为每标准箱150元）。

3.2019 年 4 月，某卷烟厂(一般纳税人)委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本 8 万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额 1.272 万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝 50％对外直接销售，收入 6.5 万元，另 50％当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟 40 标准箱，取得不含税收入 80 万元。要求：根据以上业务计算：卷烟厂应纳的消费税税额 (烟丝消费税税率为 30％，卷烟消费税税率为 45％，固定税额为每标准箱 150 元)

4.某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（ ）

参考答案和解析
参考答案：1委托加工环节
借：委托加工物资——烟丝 55000
贷：原材料 55000
借：委托加工物资——烟丝 20000
应交税费——应交增值税——进项税 3200
应交税费——应交消费税 32143
贷：银行存款等 55343
借：原材料——烟丝 75000
贷：委托加工物资——烟丝 75000
2销售环节消费税
生产环节消费税=销售额*56% +销售标准箱*150
=5*250*90*56%+5*150=63750
批发环节消费税
=销售额*5%=5*250*90*5%=5625
本期应交消费税 = 63750+5625=69375
借：银行存款等 199875
贷：主营业务收入112500
应交税费——应交增值税——销项 18000
应交税费——应交消费税 69375
本期缴纳消费税=69375 -(22770+32143 - 19860)= 34322
借：应交税费——应交消费税 34322
贷：银行存款等 34322
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  • 第1题：

    某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅助成本）12000元，增值税720元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的消费税是（ ）元。


    A.39428.57

    B.32759.96

    C.33986.86

    D.32781.60

    答案：A
    解析：
    本题考查消费税应纳税额的计算。

    委托加工的货物，在没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税，

    组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

    应纳税额=组成计税价格×适用税率=（80000+12000）/(1-30%)×30%=39428.57（元）

  • 第2题：

    2017年6月，某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具的普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%直接对外销售，取得不含税收入7万元；另50%当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。
    要求：
    （1）计算受托方应代收代缴的消费税；
    （2）计算卷烟厂应缴纳的消费税。
    （税率：烟丝的消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率：每标准箱150元，比例税率：每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%，70元以上的为56%）


    答案：
    解析：
    （1）受托方应代收代缴的消费税=[8+1.272÷（1+3%）]÷（1-30%）×30%=3.96（万元）
    （2）卷烟厂应缴纳的消费税：
    ①委托加工收回的烟丝直接对外销售应纳消费税=7×30%-3.96×50%=0.12（万元）
    ②销售卷烟应缴纳消费税：
    因为：600000÷（40×250）=60元/条＜70元/条，所以：适用36%的比例税率
    第一，卷烟应纳的从量消费税=40×150÷10000=0.6（万元）
    第二，卷烟应纳的从价消费税=60×36%=21.6（万元）
    销售卷烟应纳消费税=0.6+21.6-3.96×50%=20.22（万元）
    ③应纳消费税=0.12+20.22=20.34（万元）。

  • 第3题：

    红松卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本10万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.236万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝 50%当月全部用于生产卷烟，剩余50%全部销售，售价10万元。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。请计算红松卷烟厂委托加工环节和销售环节分别应纳的消费税额。（烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率：从价税56%，从量税150元/箱）


    随同加工费支付的取得普通发票的增值税;支付的委托加工费

  • 第4题：

    2019 年 4 月，某卷烟厂(一般纳税人)委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本 8 万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额 1.272 万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝 50％对外直接销售，收入 6.5 万元，另 50％当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟 40 标准箱，取得不含税收入 80 万元。要求：根据以上业务计算：

    受托方应纳的增值税额(烟丝消费税税率为 30％，卷烟消费税税率为 45％，固定税额为每标准箱 150 元)

    答案：
    解析：
    受托方应纳增值税：1.272×3％=0.04(万元)

  • 第5题：

    某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年11月发生如下经济业务：
    （1）从烟农处购进一批烟叶，收购价款为100万元；
    （2）将库存价值100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元；已知该卷烟厂同类烟丝不含税售价200万元，乙厂同类烟丝不含税售价210万元。
    （3）领用收回的全部烟丝继续加工生产卷烟300箱；
    （4）当月卷烟全部对外销售，取得不含税销售额1 000万元。
    已知，卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％，烟丝消费税税率为30％，烟叶税税率为20％。价外补贴按烟叶收购价款的10％计入收购金额。
    要求：
    根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
    该卷烟厂当月的各项业务中，下列表述正确的是（ ）。

    A.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟可以抵扣已纳的消费税
    B.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟不得抵扣已纳的消费税
    C.卷烟在批发环节不征收消费税
    D.烟叶不属于消费税的征税范围

    答案：A,D
    解析：
    卷烟在批发环节加征消费税。

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