某企业2008年“财务费用”账户列支40万元,其中: 6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建,当年支付利息12万元,该厂房于9月底竣工结算并交付使用:同期银行贷款年利率为6%。此项业务纳税调整增加额为( )万元.A. 12B. 9C. 3D. 0

（1）应调增的会计利润=12/12×9=9（万元）（1月至9月需要资本化）。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
（2）应调增的会计利润=10+1．3=11．3（万元）。
【知识点】企业所得税一般收入的确认
（3）该企业2020年的会计利润=80+9+11．3=100．3（万元）。
【知识点】利润总额的计算
（4）业务招待费扣除限额1=（2700+200）×0．5％=14．5（万元）
业务招待费扣除限额2=30×60％=18（万元）
纳税调增=30-14．5=15．5（万元）
支付给母公司的管理费不得税前扣除，应调增10万元。
新产品研究开发费允许加计扣除75％，应调减=40×75％=30（万元）
管理费用应调减的应纳税所得额=30-15．5-10=4．5（万元）。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
（5）2019年的公益性捐赠支出扣除限额=140×12％=16．8（万元）<实际发生额20万元，
当年纳税调增=20-16．8=3．2（万元），可以结转以后三个纳税年度扣除。
2020年的公益性捐赠支出扣除限额=100．6×12％=12．07（万元）<上年结转扣除额3．2万元+本年实际发生10万元=13．2（万元），
先扣除上年结转的3．2万元，本年发生额可以扣除=12．07-3．2=8．87（万元），
本年纳税调减=3．2-（10-8．87）=2．07（万元）。
营业外支出应调增应纳税所得额=20+20-2．07=37．93（万元）。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
（6）职工福利费扣除限额：300×14％=42（万元），纳税调增=45-42=3（万元）
工会经费扣除限额=300×2％=6（万元），据实扣除。
职工教育经费扣除限额=300×8％=24（万元），据实扣除。
支付商业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额20万元。
残疾人员工资应调减应纳税所得额50万元。
工资及三项经费、保险费合计应调减应纳税所得额=50-3-20=27（万元）。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
（7）企业在2020年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
应调减的应纳税所得额=20-20×（1-10％）÷10×10/12=18．5（万元）。
【知识点】加速折旧优惠
（8）境内应纳税所得额=100．3（会计利润）-4．5（管理费用）-45（投资收益）+37．93（营业外支出）-27（工资及三项经费、保险费）-18．5（设备）=43．23（万元）。
【知识点】企业所得税应纳税所得额的计算
（9）境外已缴纳的所得税税额=30÷（1-20％）×20％+10÷（1-30％）×30％=11．79（万元）
境外所得抵免限额=[30÷（1-20％）+10÷（1-30％）]×25％=12．95（万元）
需要在我国补缴企业所得税=12．95-11．79=1．16（万元）
应纳的企业所得税=43．23×25％-20×10％+1．16=9.97（万元）。
【知识点】企业所得税应纳税额的计算