C公司为上市公司，2×14年1月1日公司股东大会通过了《关于C公司股票期权激励计划的议案》，对管理层人员进行股权激励。议案规定，如果管理层成员在其后3年都在公司担任职务，并且股价每年均提高10%以上，100名管理层成员每人均可以每股18元的价格购买1万股本公司股票。 同时，作为协议的补充，公司规定：激励对象在可行权日后第1年的行权数量不得超过获受股票期权总量的50%，以后各年的行权数量不得超过获受股票期权总量的20%。C公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值总额为900万元，每份期权的公允
题目
C公司为上市公司，2×14年1月1日公司股东大会通过了《关于C公司股票期权激励计划的议案》，对管理层人员进行股权激励。议案规定，如果管理层成员在其后3年都在公司担任职务，并且股价每年均提高10%以上，100名管理层成员每人均可以每股18元的价格购买1万股本公司股票。
同时，作为协议的补充，公司规定：激励对象在可行权日后第1年的行权数量不得超过获受股票期权总量的50%，以后各年的行权数量不得超过获受股票期权总量的20%。C公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值总额为900万元，每份期权的公允价值为9元。
在授予日，C公司估计3年内管理层离职的比例为15%；第1年年末，公司将管理层离职率的估计数调整为10%；在第2年年末，C公司调整其估计离职率为5%；到第3年年末，公司实际离职率为6%。2×14年，公司股价提高了10.5%，2×15年公司股价提高了11%，2×16年公司股价提高了6%。假定不考虑其他因素。
要求：
1.指出本案例中涉及哪些股份支付的条款和条件。
2.计算C公司第1年和第2年年末应确认的费用。
3.由于第3年未能达到股价提高的目标，C公司转回了2×14年、2×15年确认的费用，该会计处理是否正确？简要说明理由。
4.假设C公司在2×15年修改了股份支付的条件和条款，该修改导致授予日的公允价值增加了90万元，那么C公司在2×15年应确认的费用为多少？
5.如果C公司在第2年年末选择修改公司授予日期权公允价值，从每份9元降低为7元，应如何进行会计处理？
6.若C公司选择在等待期内取消股权激励方案，是否需要进行相应的会计处理？如果需要，请说明处理原则。
同时，作为协议的补充，公司规定：激励对象在可行权日后第1年的行权数量不得超过获受股票期权总量的50%，以后各年的行权数量不得超过获受股票期权总量的20%。C公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值总额为900万元，每份期权的公允价值为9元。
在授予日，C公司估计3年内管理层离职的比例为15%；第1年年末，公司将管理层离职率的估计数调整为10%；在第2年年末，C公司调整其估计离职率为5%；到第3年年末，公司实际离职率为6%。2×14年，公司股价提高了10.5%，2×15年公司股价提高了11%，2×16年公司股价提高了6%。假定不考虑其他因素。
要求：
1.指出本案例中涉及哪些股份支付的条款和条件。
2.计算C公司第1年和第2年年末应确认的费用。
3.由于第3年未能达到股价提高的目标，C公司转回了2×14年、2×15年确认的费用，该会计处理是否正确？简要说明理由。
4.假设C公司在2×15年修改了股份支付的条件和条款，该修改导致授予日的公允价值增加了90万元，那么C公司在2×15年应确认的费用为多少？
5.如果C公司在第2年年末选择修改公司授予日期权公允价值，从每份9元降低为7元，应如何进行会计处理？
6.若C公司选择在等待期内取消股权激励方案，是否需要进行相应的会计处理？如果需要，请说明处理原则。
相似考题
参考答案和解析
答案：
解析：
1.如果不同时满足服务3年和公司股价年增长10%的要求，管理层成员就无权行使其股票期权，因此二者都属于可行权条件，其中服务满3年是一项服务期限条件，10%的股价增长是业绩条件中的市场条件。可行权日后第1年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%，以后各年的行权数量不得超过获授股票期权总量的20%，不影响行权，不属于可行权条件。
2.第1年年末确认的费用 ＝900×90%×1/3＝270（万元）
第2年年末累计应确认的费用＝900×95%×2/3＝570（万元）
由此，第2年应确认的费用＝570－270＝300（万元）
3.不正确。
理由：10%的股价增长是一个市场条件，根据准则规定，对于可行权条件为市场条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件（如利润增长率等），企业就应当确认已取得的服务。
4.修改后至第2年年末累计应确认的费用＝900×95%×2/3+90×95%×1/2＝612.5（万元）
第2年应确认的费用为＝612.5-270＝342.75（万元），
即2×15年应确认费用342.75万元。
5.授予日期权公允价值从每份9元降低为7元，属于不利修改，因此公司仍应继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。
6.需要进行会计处理。处理原则：将取消作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额；在取消时支付给职工款项均应作为权益的回购处理，回购金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分计入当期费用；授予新的权益工具用于替代原权益工具的，以与原权益工具条款和条件修改相同的方式处理，未认定为替代权益工具的，作为新授予的股份支付处理。
2.第1年年末确认的费用 ＝900×90%×1/3＝270（万元）
第2年年末累计应确认的费用＝900×95%×2/3＝570（万元）
由此，第2年应确认的费用＝570－270＝300（万元）
3.不正确。
理由：10%的股价增长是一个市场条件，根据准则规定，对于可行权条件为市场条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件（如利润增长率等），企业就应当确认已取得的服务。
4.修改后至第2年年末累计应确认的费用＝900×95%×2/3+90×95%×1/2＝612.5（万元）
第2年应确认的费用为＝612.5-270＝342.75（万元），
即2×15年应确认费用342.75万元。
5.授予日期权公允价值从每份9元降低为7元，属于不利修改，因此公司仍应继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。
6.需要进行会计处理。处理原则：将取消作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额；在取消时支付给职工款项均应作为权益的回购处理，回购金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分计入当期费用；授予新的权益工具用于替代原权益工具的，以与原权益工具条款和条件修改相同的方式处理，未认定为替代权益工具的，作为新授予的股份支付处理。
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第1题：
激励对象按照股权激励计划规定的条件，从上市公司无偿或者低价获得一定数量的本公司股票，激励对象只有在工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定条件的，才可出售股票并从中获益，这种股权激励方式是（ ）。A.股票期权
B.限制性股票
C.股票增值权
D.业绩股份答案：B解析：本题考查限制性股票。限制性股票是指激励对象按照股权激励计划规定的条件，从上市公司无偿或者低价获得一定数量的本公司股票，激励对象只有在工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定条件的，才可出售限制性股票并从中获益。 -
第2题：
以下关于上市公司股权激励的说法正确的有（ ）A.上市公司近1年受到交易所公开谴责，不能进行股权激励
B.上市公司近1年审计报告是无法表示意见，不能进行股权激励
C.上市公司全部有效的股权激励计划所涉及的标的股票总数累计不得超过公司股本总额的10％
D.采用股票期权方式进行股权激励的，股票期权授权日与获授股票期权首次可以行权日之间的间隔不得少于1年，股票期权的有效期从授权日计算不得超过5年
E.采取股票期权方式的股权激励不能在定期报告公布前30日内授予股票期权答案：B,C,E解析：A，最近1年内因重大违法违规行为被中国证监会予以行政处罚，不得进行股权激励，不包括受到交易所公开谴责的情形。D，股票期权的有效期从授权日计算不得超过10年。 -
第3题：
非经股东大会特别决议批准，上市公司任何一名激励对象通过全部有效的股权激励计划获授的本公司股票累计不得超过公司股本总额的( )。A、0.5%
B、1%
C、2%
D、5%答案：B解析：B
参见《上市公司股权激励管理办法》（试行）第十二条第二款规定。 -
第4题：
甲公司2×15年1月1日向其20名管理人员每人授予1万股股票期权。行权条件为连续服务满3年即可以每股10元购买1万股本公司股票。该期权在授予日的公允价值为30元。（单位：万元）答案：解析：（1）2×15年末有2名职员离开甲公司，甲公司估计未来还将有2名职员离开。
借：管理费用 160［（20-2-2）×1×30×1/3］
贷：资本公积——其他资本公积 160
（2）2×16年末又有3名职员离开公司，预计未来没有人员离开。假定公司2×16年12月31日将授予日的公允价值30元修改为28元。
借：管理费用 140［（20-2-3-0）×1×30×2/3-160］
贷：资本公积——其他资本公积 140 -
第5题：
甲公司有关股份支付资料如下：
（1）2×19年4月1日，甲公司对9名研发人员每人授予20万份甲公司股票认股权证，每人对应的每份期权有权在2×20年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。授予日股票的每股市价10.5元，每份认股权证的公允价值为2元。
（2）2×19年4月1日，甲公司对10名高管人员每人授予10万份甲公司股票认股权证，每人对应的每份期权有权在2×22年4月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。授予日股票每股市价10.5元，每份认股权证公允价值为2元。假定不考虑离职率等因素。
要求：
（1）根据资料（1），计算甲公司2×19年应该确认的成本费用金额，并编制相关会计分录。
（2）根据资料（2），计算甲公司各年累计确认的费用金额。答案：解析：（1）甲公司授予研发人员的认股权证，且以自身的股票（权益工具）为结算工具，属于以权益结算的股份支付，应该按照授予日权益工具的公允价值计入当期研发支出和资本公积（其他资本公积）。
甲公司2×19年应该确认的成本费用金额＝9×20×2×9/10＝324（万元）。
借：研发支出——费用化支出 324
贷：资本公积——其他资本公积 324
借：管理费用 324
贷：研发支出——费用化支出 324
（2）2×19年累计确认的费用＝10×10×2×1/3×9/12＝50（万元）。
2×20年累计确认的费用＝10×10×2×21/36＝116.67（万元）。
2×21年累计确认的费用＝10×10×2×33/36＝183.33（万元）。
2×22年累计确认的费用＝10×10×2×36/36＝200（万元）。 -
第6题：
A公司为一家上市公司。股份支付协议资料如下：
（1）2×19年12月8日，经股东会批准，A公司向其100名管理人员每人授予20万股股票期权，这些激励对象从2×20年1月1日起在该公司连续服务3年且3年后，即2×22年12月31日股价达到35元/股，即可以每股4元的价格购买20万股A公司普通股股票（面值为1元），从而获益，如果未达到35元/股的价格，则股份支付协议作废。
2×19年12月8日，公司估计该期权的公允价值为15元/股，2×19年12月31日估计该期权公允价值为15元/股，2×19年12月31日A公司股票的收盘价为每股18元。
（2）截至2×20年12月31日，有12名激励对象离开A公司；A公司估计三年中离开的激励对象的比例将达到20%。2×20年12月31日该期权的公允价值为20元/股，A公司股票的收盘价为每股26元，预计2年后股价将达到35元/股。
（3）2×21年12月31日，本年又有3名激励对象离开公司；公司将估计的激励对象离开比例修正为15%。2×21年12月31日该期权的公允价值为28元/股，A公司股票的收盘价为每股38元，预计1年后股价超过35元/股。
（4）2×22年12月31日，本年又有5名激励对象离开。2×22年12月31日该股票的收盘价为50元/股。
（5）假设全部80名激励对象都在2×22年行权。
要求：编制A公司的相关会计分录。答案：解析：分析：可行权条件有2个：连续服务3年为服务期限条件；3年后股价达到35元/股为市场条件。
（1）2×19年12月8日为授予日，不进行会计处理。2×19年12月31日也不需要进行会计处理。
（2）2×20年12月31日：
借：管理费用 8000[100×（1－20%）×20×15×1/3]
贷：资本公积——其他资本公积 8000
（3）2×21年12月31日：
借：管理费用 9000[100×（1－15%）×20×15×2/3－8000]
贷：资本公积——其他资本公积 9000
（4）2×22年12月31日：
借：管理费用 7000[（100－12－3－5）×20×15－8000－9000]
贷：资本公积——其他资本公积 7000
（5）行权时：
借：银行存款 6400（80×20×4）
资本公积——其他资本公积 24000（8000＋9000＋7000）
贷：股本 1600（80×20×1）
资本公积——股本溢价 28800 -
第7题：
甲公司为一家从事电子原件生产的非国有控股上市公司。为了促进公司持续健康发展，充分调动公司中高层管理人员的积极＆性，甲公司拟实行股权激励计划。
(1) 2011年8月，甲公司就实行股权激励计划做出如下安排：
①2011年9月至10月，总经理牵头组织人事部门及财务部门拟定股权激励计划草案。
②2011年11月1日，召开董事会会议审计该股权激励计划草案。如获通过，将于11月8日公告董事会会议、股权激励计划草案摘要和独立董事意见。
③2011年11月，聘请注册会计师就股权激励计划是否履行了法定程序、是否符台国家关规定等发表专业意见，并出具意见书。
④2011年11月29日，召开股东大会审议该股权激励计划，如获通过，即着手准备实施。
(2) 2011年11月29日，甲公司股东大会批准了该股权激励计划。甲公司随机开始实施如下计划：
①激励对象：5名中方非独立董事、45名中方高层管理人员、1名外籍董事和15名外籍高层管理人员，共计66人。
②激励方式分为两种：
一是向中万非独立董事和中方高层管理人员每人授予10000份股票期权，涉及的股票数量占公司当前股分的0. 5%。这些激励对象自2012年1月1日（授予日）起，连续服务3年后，可接每股5元的价格购买10000股公司股票，该股票期权应在2015年12月31日之前行使.
二是向外籍董事和外藉高层管理人员每人授予10000分现金股票增值权。这些激励对象自2012年1月1日（授予日）起，连续服务3年后，可按行权时股价高于授予日市价的差额获得公司支付的现金，该增值权应在2015年12月31日之前行使。
(3) 2012年，没有激励对象离开甲公司；2012正12月31日，甲公司预计2013年至2014年有5位中方高层管理人员和1名外籍高层管理人员离开。
2012年1月1日，甲公司股票的市价为每股12元，股票期权的公允价值为每份7元，股票增值权的公允价值为每份6元；2012正12月31日，甲公司股票的市价为每股15元，股票期权的公允价值为每份9元，股票增值权的公允价值为每份8元。
假定不考虑其他因素。要求：根据资料(2)和(3)，分别计算甲公司在两种激励方式下就股权激励计划在2012年度应确认的服务费用，并指出两种股权激励计划分别对甲公司2012年度利润表和2012年12月31日资产负债表有关项目的影晌。答案：解析：(1 )2012年度股票期权计划应确认的服务费用=（5+45 -5）*10000*7*1/3=1050000（元）
增加甲公司管理费用{或：减少甲公司利润} 1050000元；增加甲公司资本公积{或：所有者权益} 1050000元。
(2) 2012年度股票增值权计划应确认的服务费用=(15+1 -1)*10000*8*l /3=400000（元）
增加甲公司管理费用{或：减少甲公司利润}400000元；增加日公司应付职工薪酬{或：负债} 400000元。 -
第8题：
黄河公司是一家从事新能源技术开发的境内上市公司，为了引进优秀人才，加速企业发展，
决定实施股权激励计划。有关股权激励计划的主要内容为：
(1)激励对象：共 100 人，其中高级管理人员 30 人、业务骨干 30 人、技术骨干 37 人、独立董事 3 人。
(2)激励方式：股票期权计划。
(3)激励计划实施：
2018 年 6 月 20 日，经股东大会批准，黄河公司向激励对象每人授予 2 万份股票期权。董事会决定授予日为 2018 年 7 月 1 日，自当日起只要激励对象在黄河公司连续服务满 3 年，即可于2021 年 7 月 1 日以每股 6 元的价格购买黄河公司的普通股，行权有效期为 2 年。授予日该股票期权的公允价值为 8 元，2018 年 12 月 31 日该股票期权的公允价值为 9 元。在行权限制期内，黄河公司没有激励对象离开公司。在行权有效期内，甲公司从二级市场以每股 10 元的价格回购本公司普通股 200 万股，用于股权激励，所有激励对象均行权。
要求：指出股票期权计划的特点和适用对象。答案：解析：股票期权的特点是高风险高回报，适合处于成长初期或扩张期的企业。 -
第9题：
非经股东大会特别决议批准，任何一名激励对象通过全部有效的股权激励计划获授的公司股票累计不得超过公司股本总额的（）。
- A、1%
- B、2%
- C、3%
- D、4%
正确答案:A -
第10题：
问答题甲公司是主要从事电子产品的研发、生产和销售的上市公司。系中天会计师事务所的常年审计客户，中天会计事务所在对其2014年财务报表审计过程中，甲公司的财务人员向注册会计师咨询以下问题：（1）甲公司计划于2015年购入10套商品房，并以低于购入价30%的价格出售给高级管理人员。甲公司的财务人员希望注册会计师就该项出售商品房交易的税务影响提出分析意见。（2）甲公司董事会正在考虑制定员工激励方案，初步拟定的内容为：管理层成员在甲公司上市后3年都在公司中任职服务，且公司每年的营业利润率均达到6%以上，且公司股价年平均涨幅10%以上，管理层成员即可以以低于市价50%的价格购买一定数量的甲公司股票；管理层成员的年终奖金将专户存储不再发放现金，管理层成员未来行权时可用自己的部分抵减支付的购买股票款项；若管理层成员在3年内离职则不再享有股票购买权，但其年终奖金可随时全额提取；部分子公司的管理层成员也将参加此项激励方案，并按照上述规定享有甲公司股票购买权。针对上述初步拟定的员工激励方案，财务人员希望注册会计师上述有关管理层成员在股票购买权授予日、股票购买权行权日、股票持有期间、股票转让时在个人所得税方面可能涉及的应税所得项目分别提出分析意见。要求：假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》的规定，代注册会计师逐项回答财务人员提出的问题。正确答案： （1）根据营业税的有关规定，纳税人销售不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额计算缴纳营业税。根据营业税有关规定，纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，税务机关可核定其营业额，核定的顺序为：①按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；②按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；③按公式核定：营业额=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）。根据企业所得税有关规定，企业实施不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或所得额的，税务机关可核定其应纳税收入或所得额。当"管理层"被认定为和甲公司之间有转让定价意义上的"关联关系"时，甲公司亦可能被按合理的转让定价方法进行企业所得税应纳税所得额的调整。根据企业所得税有关规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分不得扣除。"职工福利费支出"包括为职工住房等所发放的各项补贴和非货币性福利。甲公司以成本价销售住房给管理层，出售价与购入价（或市场价）之差可能被认定为"职工福利费支出"进而受14%限额税前扣除的约束。根据个人所得税有关规定，个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得需按"工资、薪金所得"计算缴纳个人所得税。特别的是，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照"工资、薪金所得"项目缴纳个人所得税。甲公司以低于购入价的30%的价格销售住房给管理层，出售价与购入价（或市场价）之差将被认定为与"管理层"任职或受雇有关的的其他所得进而应当计算有关的个人所得税，相应地，甲公司公司负有扣缴义务。根据印花税的有关规定，此项业务有关合同或书据的印花税可仅以实际成交价款为计税依据。（2）母公司的管理层成员参加激励方案，被授予甲公司股票期权，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理，即在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或费用，同时计入资本公积（其他资本公积）。子公司的管理层成员参加此项激励方案，被授予甲公司股票期权，母公司作为结算企业，是接受服务企业的投资者，母公司应当在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照授予日权益工具的公允价值确认对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）。子公司作为接受服务企业没有结算义务，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理，即在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或费用，同时计入资本公积（其他资本公积）员工接受被授予的股票期权时，一般不作为应税所得征收个人所得税。员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（行权价）低于购买日公平市场价的差额，是员工在企业表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按"工资、薪金所得"征收个人所得税。员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按"财产转让所得"征收个人所得税。员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按"利息、股息、红利所得"征收个人所得税。解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题下列各项中，不会稀释公司每股收益的是（ ）。A股东大会审议通过发行认股权证
B发行可按照约定价格将其转换成公司普通股票的债券
C为激励管理层授予股份期权
D为融资发行短期融资券
正确答案： C解析：
潜在普通股是指赋予其持有者在报告期或以后期间享有取得普通股权利的一种金融工具或其他合同，主要包括：①可转换公司债券；②认股权证；③股份期权。D项，短期融资券不会稀释公司每股收益。 -
第12题：
多选题2013年1月，为奖励并激励高级管理人员，腾达上市公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高15%以上，管理层成员即可以以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。同时作为协议的补充，公司把全体管理层成员的年薪提高了5万元，但公司将这部分年薪按月存入公司专门设立的内部基金，3年后，管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票的款项。如果管理层成员决定退出这项基金，可随时全额提取。下列说法中正确的有（）。A公司股价每年均增长15%以上属于可行权条件
B服务期满3年是一项服务期限条件
C公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管属于可行权条件
D服务期满3年是一项非市场条件
正确答案： A,C解析： 如果不同时满足服务3年和公司股价年增长15%以上的要求，管理层成员就无权行使其股票期权，因此两者都属于可行权条件，选项A正确；
服务期满3年是一项服务期限条件，而不是业绩条件中的非市场条件，选项B正确，选项D错误；
虽然公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管，但不影响其可行权，因此统一账户条款不是可行权条件，选项C错误。 -
第13题：
关于我国股票期权的激励范围和对象，下列说法正确的是（ ）。A.任何企业都可以自主决定是否采取股权激励计划
B.成为股票期权激励对象的上市公司核心技术人员不能超过公司总员工的5％
C.持股5％以上的股东及其关联人不得成为激励对象
D.激励对象可以同时参加两个或两个以上上市公司的股权激励计划答案：C解析：本题考查股票期权的激励范围和对象。在国外，任何企业都可以自主决定是否采取股权激励计划。我国在目前的试行阶段，只允许已完成股权分置改革的在沪深交易所上市的境内上市公司和在境外上市的国有控股企业可以实施股权激励计划。选项A说法错误。成为股票期权激励对象的上市公司核心技术人员不能超过公司总员工的10％。选项B说法错误。激励对象不能同时参加两个或两个以上上市公司的股权激励计划。选项D说法错误。 -
第14题：
甲上市公司于2016年9月实行股权激励计划，并采取限制性股票方式，则下列说法正确的是（）A、甲上市公司的实际控制人可以成为激励对象
B、甲上市公司应当设立绩效考核指标作为激励对象行使权益的条件
C、甲上市公司发行公司债券期间，不得实行股权激励计划
D、经股东大会特别决议，某名激励对象通过全部在有效期内的股权激励计划获授的本公司股票，累计为公司股本总额的2%
E、授予价格不得低于股权激励计划草案公布前1个交易日、20个交易日、60个交易日或120个交易日的股票交易均价之一的50%中的最高者答案：D解析：根据《上市公司股权激励管理办法》（证监会令[2016]第126号）具体分析如下：A项，第8条规定，激励对象可以包括上市公司的董事、高级管理人员、核心技术人员或者核心业务人员，以及公司认为应当激励的对公司经营业绩和未来发展有直接影响的其他员工，但不应当包括独立董事和监事。在境内工作的外籍员工任职上市公司董事、高级管理人员、核心技术人员或者核心业务人员的，可以成为激励对象。单独或合计持有上市公司5%以上股份的股东或实际控制人及其配偶、父母、子女，不得成为激励对象。实际控制人不得成为激励对象。
B项，第10条规定，上市公司应当设立激励对象获授权益、行使权益的条件。拟分次授出权益的，应当就每次激励对象获授权益分别设立条件；分期行权的，应当就每次激励对象行使权益分别设立条件。激励对象为董事、高级管理人员的，上市公司应当设立绩效考核指标作为激励对象行使权益的条件。激励对象为董事、高管的，上市公司应当设立绩效考核指标作为激励对象行使权益的条件。
C项，第17条规定，上市公司启动及实施增发新股、并购重组、资产注入、发行可转债、发行公司债券等重大事项期间，可以实行股权激励计划。
E项，第23条规定，上市公司在授予激励对象限制性股票时，应当确定授予价格或授予价格的确定方法。授予价格不得低于股票票面金额，且原则上不得低于下列价格较高者：①股权激励计划草案公布前1个交易日的公司股票交易均价的50%；②股权激励计划草案公布前20个交易日、60个交易日或者120个交易日的公司股票交易均价之一的50%。
上市公司采用其他方法确定限制性股票授予价格的，应当在股权激励计划中对定价依据及定价方式作出说明。定价方法除了选项中所述之方法，还可以有其他定价方法。 -
第15题：
以下关于股权激励说法正确的有（ ）。
Ⅰ．全部股权激励计划所涉及的股票总数不超过公司股本总额的10％
Ⅱ．股票期权不得转让、不得用于担保
Ⅲ．上市公司非公开发行至募集资金到位后30日内，上市公司不得提出股权激励计划草案
Ⅳ．发行标的是增量的，发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票交易均价的50％A.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ
B.Ⅰ．Ⅲ．Ⅳ
C.Ⅰ．Ⅱ．Ⅳ
D.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ答案：C解析：Ⅲ，根据《关于进一步明确股权激励相关政策的问题与解答》的规定，上市公司启动及实施增发新股、资产注入、发行可转债与股权激励计划不相互排斥。 -
第16题：
20×7年1月，为奖励并激励高管，上市公司A公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后3年中都在公司中任职服务，并且公司股价每年均提高10%以上，管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。
同时作为协议的补充，公司把全体管理层成员的年薪提高了50 000元，但公司将这部分年薪按月存入公司专门建立的内部基金，3年后，管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金，可随时全额提取。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为600万元。
在第一年年末，A公司估计3年内管理层离职的比例为10%；第二年年末，A公司调整其估计离职率为5%；到第三年年末，公司实际离职率为6%。
在第一年，公司股价提高了10.5%，第二年提高了11%，第三年提高了6%。公司在第一年、第二年年末均预计下年能实现当年股价增长10%以上的目标。
A公司应如何处理？答案：解析：如果不同时满足服务3年和公司股价年增长10%以上的要求，管理层成员就无权行使其股票期权，因此两者都属于可行权条件，其中服务满3年是一项服务期限条件，10%的股价增长要求是一项市场业绩条件。虽然公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管，但不影响其可行权，因此统一账户条款是非可行权条件。
按照股份支付准则规定：
第一年末确认的服务费用为：600×90%×1/3=180（万元）
第二年末累计确认的服务费用为：600×95%×2/3=380（万元）
第三年末累计应确认的服务费用为：600×94%=564（万元）
由此，第二年应确认的费用为：380-180=200（万元）
第三年应确认的费用为：564-380=184（万元）
最后，94%的管理层成员满足了市场条件之外的全部可行权条件。尽管股价年增长10%以上的市场条件未得到满足，A公司在3年的年末也均确认了收到的管理层提供的服务，并相应确认了费用。 -
第17题：
2016年4月1日，甲公司对10名高级管理人员每人授予10万份甲公司股票认股权证，每人对应的每份认股权证有权在2019年4月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票，授予日股票每股市价10.5元，每份认股权证的公允价值为2元，假设不考虑离职率等因素，甲公司累计每年确认的费用为多少？答案：解析：2016年累积确认的费用＝10×10×2×9/36＝50（万元）
2017年累积确认的费用＝10×10×2×21/36＝116.67（万元）
2018年累积确认的费用＝10×10×2×33/36＝183.33（万元）
2019年累积确认的费用＝10×10×2×36/36＝200（万元） -
第18题：
黄河公司是一家从事新能源技术开发的境内上市公司，为了引进优秀人才，加速企业发展，
决定实施股权激励计划。有关股权激励计划的主要内容为：
(1)激励对象：共 100 人，其中高级管理人员 30 人、业务骨干 30 人、技术骨干 37 人、独立董事 3 人。
(2)激励方式：股票期权计划。
(3)激励计划实施：
2018 年 6 月 20 日，经股东大会批准，黄河公司向激励对象每人授予 2 万份股票期权。董事会决定授予日为 2018 年 7 月 1 日，自当日起只要激励对象在黄河公司连续服务满 3 年，即可于2021 年 7 月 1 日以每股 6 元的价格购买黄河公司的普通股，行权有效期为 2 年。授予日该股票期权的公允价值为 8 元，2018 年 12 月 31 日该股票期权的公允价值为 9 元。在行权限制期内，黄河公司没有激励对象离开公司。在行权有效期内，甲公司从二级市场以每股 10 元的价格回购本公司普通股 200 万股，用于股权激励，所有激励对象均行权。
要求：分析、判断黄河公司股权激励计划是否存在不当之处，并说明理由。答案：解析：不当之处有：
①激励对象存在不当之处：激励对象包括 3 个独立董事。理由：股权激励计划的激励对象可以包括上市公司的董事、高级管理人员、核心技术(业务)人员，以及公司认为应当激励的其他员工，但不应包括独立董事，上市公司监事也不得成为股权激励对象。
②行权有效期存在不当之处：行权有效期为 2 年。理由：行权有效期为股权生效日至股权失效日止的期限，由上市公司根据实际确定，但不得低于 3 年。 -
第19题：
黄河公司是一家从事新能源技术开发的境内上市公司，为了引进优秀人才，加速企业发展，
决定实施股权激励计划。有关股权激励计划的主要内容为：
(1)激励对象：共 100 人，其中高级管理人员 30 人、业务骨干 30 人、技术骨干 37 人、独立董事 3 人。
(2)激励方式：股票期权计划。
(3)激励计划实施：
2018 年 6 月 20 日，经股东大会批准，黄河公司向激励对象每人授予 2 万份股票期权。董事会决定授予日为 2018 年 7 月 1 日，自当日起只要激励对象在黄河公司连续服务满 3 年，即可于2021 年 7 月 1 日以每股 6 元的价格购买黄河公司的普通股，行权有效期为 2 年。授予日该股票期权的公允价值为 8 元，2018 年 12 月 31 日该股票期权的公允价值为 9 元。在行权限制期内，黄河公司没有激励对象离开公司。在行权有效期内，甲公司从二级市场以每股 10 元的价格回购本公司普通股 200 万股，用于股权激励，所有激励对象均行权。
要求：假设黄河公司根据上述资料实施股权激励计划，请计算激励对象行权时计入资本公积(股本溢价)的金额。答案：解析：计算如下：
行权限制期内计入成本费用和资本公积(其他资本公积)的金额=100*2*8=1600(万元)
库存股金额=200*10=2000(万元)
计入资本公积(股本溢价)的金额={行权收取的股款 1200(200 万股*6)＋其他资本公积转入
1600}－库存股 2000=2800－2000=800(万元)。附黄河公司会计处理过程如下(单位：万元)：
限制期内确认管理费用等：
借：管理费用等 1600(200万份*8)
贷：资本公积——其他资本公积
回购股票：1600
借：库存股2000(200 万股*10)
贷：银行存款2000
激励对象行权时：
借：银行存款1200(200万股*6)
资本公积——其他资本公积1600
贷： 库存股2000
资本公积——股本溢价 800 -
第20题：
预计某公司今年末每股收益为2元，每股股息支付率为90%，并且该公司以后每年每股股利将以5%的速度增长。如果某投资者希望内部收益率不低于10%，那么，（）。
- A、他在今年年初购买该公司股票的价格应小于18元
- B、他在今年年初购买该公司股票的价格应大于38元
- C、他在今年年初购买该公司股票的价格应不超过36元
- D、该公司今年年末每股股利为18元
正确答案:C,D -
第21题：
单选题下列关于上市公司股权激励的表述，正确的有（）。 Ⅰ上市公司独立董事和监事均不得成为股权激励对象 Ⅱ上市公司某核心技术人员成为股权激励对象后，因重大违法违规行为被证监会行政处罚，则该核心技术人员根据股权激励计划已获授但尚未行使的权益应当终止行使 Ⅲ股票期权授权日与获授股票期权首次可以行权日之间的间隔不得少于1年，股票期权的有效期从授权日计算不得超过5年 Ⅳ上市公司全部有效的股权激励计划所涉及的标的股票总数累计不得超过公司股本总额的5％ Ⅴ任何一名激励对象通过全部有效的股权激励计划获授的上市公司股票累计不得超过公司股本总额的1％，经出席股东表决权过半数通过的股东大会决议批准的除外AⅠ、Ⅱ
BⅡ、Ⅲ
CⅢ、Ⅴ
DⅣ、Ⅴ
EⅡ、Ⅴ
正确答案： D解析： Ⅰ项，《上市公司股权激励管理办法》（证监会令[2016]126号）第8条第1款规定，激励对象可以包括上市公司的董事、高级管理人员、核心技术人员或者核心业务人员，以及公司认为应当激励的对公司经营业绩和未来发展有直接影响的其他员工，但不应当包括独立董事和监事。Ⅱ项，第18条规定，上市公司发生本办法第7条规定的情形之一的，应当终止实施股权激励计划，不得向激励对象继续授予新的权益，激励对象根据股权激励计划已获授但尚未行使的权益应当终止行使。在股权激励计划实施过程中，出现本办法第8条规定的不得成为激励对象情形的，上市公司不得继续授予其权益，其已获授但尚未行使的权益应当终止行使。第8条第2款第3项规定，最近12个月内因重大违法违规行为被中国证监会及其派出机构行政处罚或者采取市场禁入措施不得成为激励对象。 Ⅲ项，第13条规定，股权激励计划的有效期从首次授予权益日起不得超过10年。第30条规定，股票期权授权日与获授股票期权首次可行权日之间的间隔不得少于12个月。 Ⅳ、Ⅴ两项，第14条第2款规定，上市公司全部在有效期内的股权激励计划所涉及的标的股票总数累计不得超过公司股本总额的10％。非经股东大会特别决议批准，任何一名激励对象通过全部在有效期内的股权激励计划获授的本公司股票，累计不得超过公司股本总额的1％。 -
第22题：
多选题2020年1月，A上市公司为奖励并激励高管，与其管理层成员签署股份支付协议，规定若管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高10%以上，管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。同时作为协议的补充，公司把全体管理层成员的年薪提高了50000元，但公司将这部分年薪按月存入公司专门建立的内部基金，3年后，管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金，可随时全额提取。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为3000000元。在第一年年末，A公司估计3年内管理层离职的比例为10%；在第二年年末，A公司调整其估计离职率为5%；到第三年年末，公司实际离职率为6%。在第一年中，公司股价提高了10.5%，第二年提高了11%，第三年提高了6%。公司在第一年年末和第二年年末均预计下年能实现股价增长10%以上的目标。不考虑其他因素，关于各年确认的费用，下列选项中正确的有（ ）。A第一年确认的服务费用为900000元
B第二年确认的服务费用为1000000元
C第三年确认的服务费用为920000元
D第三年不应确认服务费用
正确答案： D,A解析：
按照股份支付准则的规定，第一年年末确认的服务费用＝3000000×1/3×（1－10%）＝900000（元）；第二年年末累计确认的服务费用＝3000000×2/3×（1－5%）＝1900000（元）；第三年年末累计确认的服务费用＝3000000×（1－6%）＝2820000（元）。由此，第二年应确认的费用＝1900000－900000＝1000000（元）；第三年应确认的费用＝2820000－1900000＝920000（元）；最后，94%的管理层成员满足了市场条件之外的全部可行权条件。D项，尽管股价年增长10%以上的市场条件未得到满足，但A公司在第3年的年末也确认了收到的管理层提供的服务，并相应确认了费用。 -
第23题：
单选题关于我国股票期权的激励范围和对象，下列说法正确的是（），A任何企业都可以自主决定是否采取股权激励计划
B成为股票期权激励对象的上市公司核心技术人员不能超过公司总员工的5%
C对于持股5%以上的股东及其关联人能否成为激励对象需要股东大会做出决议
D激励对象可以同时参加两个或两个以上上市公司的股权激励计划
正确答案： C解析：