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2022中级会计职称考试模拟试题（含解析）1.【多选题】下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有()。A.与固定资产购建有关的支出不再发生B.固定资产的实体建造工作已经全部完成C.固定资产与设计要求或者合同要求相符D.试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品【答案】ABCD【解析】A选项符合上述资产达到预定可使用或者可销售状态的第3个条件;B选项符合第1个条件;C选项符合第2个条件;D选项符合第4个条件，所以全部是正确答案。2.【单选题】下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是()。A.劳务纠纷B.安全事故C.资金周转困难D.可预测的气候影响【答案】D【解析】可预测的气候影响导致的中断，不属于非正常中断，所以不应暂停资本化。3.【多选题】下列各项中，属于企业或有事项的有()。A.与管理人员签订利润分享计划B.为其他单位提供的债务担保C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证【答案】BCD【解析】选项A，不属于或有事项。4.【单选题】2017年11月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2017年12月31日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿2000万元的可能性为70%，预计赔偿1800万元的可能性为30%。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2017年利润总额的影响金额为()万元。A.-1800B.-1900C.-1940D.-2000【答案】D5.【单选题】下列关于或有事项的会计处理表述，正确的是()。A.现时义务导致的预计负债，在资产负债表中无需复核B.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列为负债C.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列为负债D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列为资产【答案】B【解析】企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，选项A错误;现时义务导致的预计负债，应该在资产负债表中列为负债，选项C错误;或有事项形成的或有资产，不符合资产确认条件，因而不能在财务报表中确认，选项D错误。6.【单选题】2019年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2019年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为()万元。A.240B.250C.300D.310【答案】D【解析】甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为300+10=310(万元)。基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不影响预计负债的确认金额。7.【多选题】下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有()。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认为预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产【答案】AB【解析】选项C、D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。8.【单选题】2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，若甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表中资产项目的影响金额为()万元。A.40B.0C.50D.60【答案】B【解析】或有事项确认资产的前提条件是该事项已经确认负债，且在基本确定可以得到补偿时，将基本确定收到的金额确认为其他应收款。因预计有60%的可能会获得补偿，未达到基本确定，所以是不能确认资产的。9.【判断题】在确定借款利息资本化金额时，每一会计期间的利息资本化金额不应超过当期相关借款实际发生的利息金额。()【答案】【解析】借款实际发生的利息金额=利息资本化金额+利息费用化金额，利息资本化金额不应大于当期借款实际发生的利息金额。10.【判断题】企业用于建造厂房的专门借款，在借款费用资本化期间，其尚未动用部分存入银行取得的利息，应冲减财务费用。()【答案】【解析】借款费用资本化期间，专门借款的闲置资金收益应冲减相关资产成本。11.【判断题】在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。()【答案】12、根据企业所得税法律制度的规定，企业收入确认的一般原则为()。A.收付实现制B.权责发生制C.相关性原则D.合理性原则【答案】B【解析】企业收入确认的一般原则为权责发生制。13、根据企业所得税法律制度的规定，企业取得非货币形式的收入，确定收入额的依据是()。A.公允价值B.市场价值C.协议价值D.资产账面价值【答案】A【解析】根据企业所得税法律制度的规定，企业取得非货币形式的收入，以公允价值确定收入额。故选项A正确。14、甲公司是居民企业，2019年度境内应纳税所得额800万元。有一笔来源于境外的特许权使用费所得100万元，在境外缴纳税款20万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，当年应纳企业所得税税款为()万元。A.200B.225C.220D.205【答案】D【解析】(800+100)25%-20=205(万元)。15、甲公司是居民企业，在A国和B国各拥有一个办事处。甲公司境内应纳税所得额500万元，境外分支机构营业利润分别为100万元和200万元，在当地缴纳企业所得税分别为30万元和40万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，采取“分国不分项”抵免计算方式。甲公司当年应纳企业所得税税款为()万元。A.75B.135C.200D.125【答案】B【解析】(500+100+200)25%-10025%-40=135(万元)。16、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产允许计算折旧扣除的是()。A.未投入使用的机器设备B.以融资租赁方式租出的固定资产C.未投入使用的厂房D.以经营租赁方式租入的固定资产【答案】C【解析】17、甲公司是增值税一般纳税人，2019年度销售电器取得含增值税收入4520万元，销售成本为3000万元，期间费用为500万元，营业外支出200万元(其中190万元为公益性捐赠支出，10万元为罚款)。企业税前可以扣除的公益性捐赠支出为()万元。A.190B.36C.182.4D.122.4【答案】B【解析】销售(营业)收入=4520(1+13%)=4000(万元)。企业利润=4000-3000-500-200=300(万元)。公益性捐赠不超过利润的12%=30012%=36(万元)。18、根据企业所得税法律制度的规定，企业提供的下列劳务中，不可以按照开发或完成的进度确认收入实现的是()。A.广告制作费B.大型产品的安装费C.商品销售的售后服务费D.软件开发费【答案】C【解析】商品销售的售后服务费，包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。19、甲公司与乙公司2019年9月10日签订赠与合同，甲公司受赠一套厂房。9月20日双方公证合同。11月1日甲公司缴纳相关税费。12月9日完成厂房的过户登记。甲公司确认捐赠收入的时间为()。A.9月10日B.9月20日C.11月1日D.12月9日【答案】D【解析】接受捐赠以收到资产确认收入，不动产以过户登记为所有权转让，因此选项D正确。20、甲公司2013年度发生亏损，根据企业所得税法律制度的规定，该亏损弥补的期限最长并不得超过的年限为()年。A.2016B.2017C.2018D.2019【答案】C【解析】亏损弥补不超过5年，因此允许弥补2014年、2015年、2016年、2017年和2018年。21、2019年甲公司购买安全生产专用设备用于生产经营，不含增值税价款为160万元。2019年度企业应纳税所得额200万元。2019年度甲公司应缴纳企业所得税税额为()万元。A.50B.10C.34D.40【答案】C【解析】企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。因此允许抵扣16万元。20025%-16=34(万元)。22.【单选题】拫据专利法律制度的规定，下列各项中，可成为专利权客体的是()。A.外科大夫甲发明的手术新方法B.数学家乙发明的能够运用新计算方法的教学用具C.天文学家丙发现的一颗新的小行星D.植物学家丁通过杂交方法培育的新物种【答案】B【解析】因为疾病的治疗方法、科学发现和植物新品种都是不授予专利权的对象，因此，选项A、选项C、选项D都不能成为专利权的客体。23.【多选题】根据专利法的规定，不授予专利权的有()。A.通过智力活动创造出的关于新产品的技术方案B.疾病的诊断和治疗方法C.动物和植物品种D.对产品的形状所作出的富有美感并适用于工业应用的新设计【答案】BC【解析】本题考核不授予专利权的客体。对下列各项，不授予专利权;(1)科学发现;(2)智力活动的规则和方法;(3)疾病的诊断和治疗方法;(4)动物和植物品种;(5)原子核变换方法以及用原子核变换方法获得的物质;(6)对平面印刷品的图案、色彩或者二者的结合作出的主要起标识作用的设计。24.【单选题】2014年，甲公司决定由本公司科研人员张某负责组建团队进行一项发明创造。2016年4月，张某带领其团队完成了该项任务。根据专利法律制度的规定，下列主体中，有权为该项发明创造申请专利的是()。A.甲公司B.张某C.张某组建的团队D.张某及张某组建的团队【答案】A【解析】职务发明创造，是执行本单位的任务，或者主要是利用本单位的物质技术条件所完成的发明创造。职务发明创造申请专利的权利属于该单位。25.【单选题】根据专利法律制度的规定，申请专利的发明创造在申请日以前6个月内，存在特定情形的，不丧失新颖性。下列各项中，不属于该特定情形的是()。A.申请人向媒体披露其内容的B.他人未经申请人同意而泄露其内容的C.在规定的学术会议或者技术会议上首次发表的D.在中国政府主办或者承认的国际展览会上首次展出的【答案】A【解析】本题考核授予专利权的条件。申请专利的发明创造在申请日以前6个月内，有下列情形之一的，不丧失新颖性;(1)在国家出现紧急状态或者非常情况时，为公共利益目的首次公开的;(2)在中国政府主办或者承认的国际展览会上首次展出的;(3)在规定的学术会议或者技术会议上首次发表的;(4)他人未经申请人同意而泄露其内容的。26.【单选题】根据专利法律制度的规定，申请人自发明或实用新型在中国第一次提出专利申请之日起()内，又向国务院专利行政部门就相同主题提出专利申请的，可以享有优先权。A.3个月B.6个月C.12个月D.18个月【答案】C【解析】本题考核专利的申请。申请人自发明或者实用新型在中国第一次提出专利申请之日起12个月内，又向国务院专利行政部门就相同主题提出专利申请的

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