审计学计算题标准答案
注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：
应收账款的相关认定
审计目标
审计程序
存在
（1）
（2）
权利
（1）
（2）
完整性
（1）
（2）
计价
（1）
（2）
要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。（请将答案直接填入答题卷第2页给定的表格内）
略
下表共列示了投资、应收帐款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。（本题10分） 审计项目名称
审计目标
审计程序
投资
(1)会计报表中,投资项目的分类反映恰当。
(2)在资产负债表日,会计记录所反映的投资确实归属被审计单位.
（3）投资的计价准确。
A.将投资项目各明细怅期初途与上年度审计工作底稿核对。
B.确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存记邓小平。
C.检查长期投资与短期投资在分类上相互划转已进行正确的会计处理。
D.抽查投资交易记录原始凭证、证实有关凭证是否已预先编号。
E.确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理。
E.函证资产负债表日被托管的所有有价证券
G.将重大投资交易记录与董事会会议记邓小平核对，确定所的交易均经批准或授权。
应收账款
（4）在资产负债表日，应收账款记录完整。
（5）在资产负债表日，被审计单位对所的应收账款均具有法定收款权。
（6）资产负债表日应收账款途正确。
（7）会计报表中，应收账款分类反映恰当。
A.分析应收账款同销售点的经纬度关系，并同前期比较。
B.实施销售截止测试，确定销售精选和相应的存货及销货成本记录本在恰当的会计期间。
C.按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额外负担差异。
D.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单。
E.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵借。
F.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的帐户。
G.分析应收账款各月末余额与应付怅款各月末余额的非政党比例关系。
固定资产
（8）被审计单位对所审计会计期间内所增固定资产享有所有权。
（9）在资产阶级负债表日，甩有在册固定资产均存在。
（10）在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量
A.将固定资产明细怅期初余额与上年度审计工作底稿核对。
B.复核折旧费用 的计提并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一贯。
C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。
D.审查固定资产契约和保险单据
E.实施截止测试，证实固定资产维修费用已记入 恰当的会计期间。
F.确定所有机器设备均已保险。
G.实地检查氖主要的机器设备。
审计目标
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（6）
（7）
（8）
（9）
（10）
审计程序
|
审计目标 |
（1） |
（2） |
（3） |
（4） |
（5） |
（6） |
（7） |
（8） |
（9） |
（10） |
|
审计程序 |
C |
F |
E |
B |
E |
C |
F |
D |
G |
B |
. 北京ABC会计师事务所接受委托对Y公司20×9年的财务报表进行审计，注册会计师A和B了解销售与收款循环后拟定了应收账款具体审计计划，并且以审计工作底稿的形式进行记录，请结合Y公司20×9年末的应收账款明细表及相关资料回答以下问题，并且填列以下底稿的事项。
(1) 简要说明编制审计工作底稿的总体要求。
(2) 简要说明审计工作底稿通常包含的内容。
(3) 请结合审计目标与认定的对应关系在表1内打“√”，请根据应收账款的实质性程序在表2内填写相应的审计目标代码(如ABCDE)等。
(4) 如果注册会计师A和B了解到Y公司有虚假销售夸大收入的舞弊，请写出注册会计师针对舞弊导致的收入发生认定重大错报风险实施的审计程序。
①审计目标与认定对应关系(表1)
②审计目标与审计程序对应关系(表2)
②审计目标与审计程序对应关系
(4) 针对舞弊导致的收入发生认定重大错报风险实施的审计程序主要有：
①针对收入项目从更细的数据层面上实施实质性分析程序(利用计算机辅助审计技术可能有助于更好地实现使用此类方法的目的——发现异常或未预期到的收入交易或关系)；
②通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议；
③向被审计单位财务人员以外的其他内部人员询问所审计期间(特别是接近期末)的销售和发货情况以及他们所了解的异常交易条款或交易状况；
④对于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况检查准备发出的商品状况同时实施适当的销售及存货截止测试；在销售及发货现场如发现退货情形或待处理的退回商品观察被审计单位的处理与相关记录；
⑤对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易实施控制测试。(1) 注册会计师编制审计工作底稿的总体要求主要有：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；就重大事项得出的结论。 (2) 审计工作底稿包括下列全部或部分要素：审计工作底稿的标题；审计过程记录；审计结论；审计标识及其说明；索引号及编号；编制者姓名及编制日期；复核者姓名及复核日期；其他应说明事项。 (3) ①审计目标与认定对应关系表
②审计目标与审计程序对应关系
(4) 针对舞弊导致的收入发生认定重大错报风险实施的审计程序主要有：
①针对收入项目，从更细的数据层面上实施实质性分析程序(利用计算机辅助审计技术可能有助于更好地实现使用此类方法的目的——发现异常或未预期到的收入交易或关系)；
②通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议；
③向被审计单位财务人员以外的其他内部人员询问所审计期间(特别是接近期末)的销售和发货情况，以及他们所了解的异常交易条款或交易状况；
④对于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况，检查准备发出的商品状况，同时实施适当的销售及存货截止测试；在销售及发货现场如发现退货情形或待处理的退回商品，观察被审计单位的处理与相关记录；
⑤对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易，实施控制测试。
B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C.审计目标决定了采取什么样的审计证据
D.审计目标具有全面性和长期性
B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C、审计目标的确定影响审计标准的选择
D、审计目标具有阶段性
E、审计目的是审计目标的具体化
摘要:第一章总论下表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目中选出能够实现该审计目标的一项最佳的审计程序，将其英文字母编号填入题后的表内，每项审计程序最多只能被填一次。审计项目名称投资应收账款固定资产审计目标审计程序（1）会计报表中，投资项目的分类反映恰当；（2）在资产负债表日，会计记录所反映的投资确实归企业所有；（3）投资的计价准确。A将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对；B确定负责转让有价证券的职员没有接触现金，银行存款记录；C检查长期投资与投资在分类上相互划转已进行正确的处理；D抽查投资交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号；E确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理；F函证资产负债表日被托管的所有有价证券；G将重大的投资交易记录与董事会会议记录核对，确定所有交易均已批准或授权。（4）在资产负债表日，应收账款的记录完整；（5）在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款均具有法定收款权；（6）资产负债表日应收账款余额正确；（7）会计报表中应收账款分类反映恰当。A分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较；B实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间；C按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异；D检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单；E复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵借；F抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户；G分析应收账款各月末余额与应付账款
B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C.审计目标决定了采取什么样的审计证据
D.审计目标具有全面性和长期性
B.具体审计目标,是实施审计要实现的初始目的
C.审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化
D.具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对审计项目具体内容所确定的审计目的
B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C.审计目标决定了采取什么样的审计证据
D.审计目标具有全面性和长期性
B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C.审计目标决定了采取什么样的审计证据
D.审计目标具有全面性和长期性
B.总体审计目标,是实施审计要实现的最终目的
C.审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化
D.具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对审计项目具体内容所确定的审计目的
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