甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下： (1)甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2%。 (2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。 (3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。 (4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库

委托加工物资收回后连续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，记入“应交税费——应交消费税”科目。
甲企业收回应税消费品的入账价值=140+4=144（万元）

（1）消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税＝58 000×13%＝7 540（元）。（1分）
在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。
应支付的消费税＝（392 000＋58 000）÷（1－10%）×10%＝50 000（元）。（2分）
纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
（2）题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1分）
收回加工材料实际成本＝392 000＋58 000＋10 000＝460 000（元）。（1分）
（3甲企业的分录如下：
①借：委托加工物资 392 000
　　　贷：原材料 392 000（1分）
②借：委托加工物资 58 000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）7 540
　　　应交税费——应交消费税 50 000
　　　贷：银行存款115 540（2分）
③借：委托加工物资 10 000
　　　贷：银行存款 10 000（1分）
④借：原材料 460 000
　　　贷：委托加工物资 460 000（1分）

委托加工物资收回后 连续生产 应税消费品时，消费税 不计入 收回物资的成本，记入“应交税费——应交消费税”科目。
甲企业收回应税消费品的入账价值 =140+4=144（万元）

1. 消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税＝58 000×16%＝9 280（元）。（1分）
在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。
应支付的消费税＝（392 000＋58 000）÷（1－10%）×10%＝50 000（元）。（2分）
【答案解析】 纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
2. 题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1分）
收回加工材料实际成本＝392 000＋58 000＋10 000＝460 000（元）。（1分）
3. 甲企业的分录如下：
①借：委托加工物资 392 000
　　　贷：原材料 392 000（1分）
②借：委托加工物资 58 000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）9 280
　　　应交税费——应交消费税 50 000
　　　贷：银行存款 117 280（2分）
③借：委托加工物资 10 000
　　　贷：银行存款 10 000（1分）
④借：原材料 460 000
　　　贷：委托加工物资 460 000（1分）
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