计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
题目
计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
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第1题：
甲上市公司为增值税一般纳税税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：
（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
（1）编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。
（2）计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。
（3）计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
正确答案：
【参考答案】
（１）借：库存商品等８０
应交税费——应交增值税（进项税额）１３.６
贷：应付账款93.6
（２）借：应收账款１７5.5
贷：主营业务收入１５０
应交税费——应交增值税（销项税额）25.5
借：主营业务成本１２０
贷：库存商品１２０
（３）借：主营业务收入７５
应交税费——应交增值税（销项税额）12.75
贷：应收账款87.75
借：库存商品６０
贷：主营业务成本６０
（４）Ｗ商品的实际成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０万元，可变现净值为２３０万元，计提跌价准备２０万元：
借：资产减值损失２０
贷：存货跌价准备２０
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第2题：
甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2011年3月1日，W商品账面余额为230万元。2011年3月发生的有关采购与销售业务如下：
(1) 3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13. 6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
(2) 3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25. 5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%,经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
(4) 3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
1.编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。
2.计算甲上市公司2011年3月31日W商品的账面余额。
3.计算甲上市公司2011年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)答案：解析：(1)借：库存商品 80
应交税费——应交增值税（进项税额） 13.6
贷：应付账款 93.6
(2)借：应收账款 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税（销项税额） 25.5
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
(3)借：主营业务收入 75
应交税费——应交增值税（销项税额） 12.75
贷：应收账款 87.75
借：库存商品 60
贷：主营业务成本 60
(4) W商品的实际成本=期初230 + 80 -120 + 60 =250 （万元），可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元：
借：资产减值损失 20
货：存货跌价准备 20 -
第3题：
A 公司库存商品 100 件，每件商品的成本为 10 万元，其中已经签订合同的商品为 60 件，合同价为每件 12 万元，预计每件商品的销售税费为 1.5 万元；该商品的市场价格为每件 10.5 万元，预计每件商品的销售税费为 1 万元，假定该批库存商品期初存货跌价准备科目的余额为 15 万元，不考虑其他影响因素。
要求：编制期末计提存货跌价准备的会计分录。答案：解析：有合同存货可变现净值=（12-1.5）×60=630（万元）。
有合同存货成本=10×60=600（万元），未减值。
无合同存货可变现净值=（10.5-1）×40=380（万元）。
无合同存货成本=10×40=400（万元），减值 20 万元。
该库存商品期末存货跌价准备余额应为 20 万元，本期末应计提存货跌价准备 5 万元（20-15）。
借：资产减值损失 5
贷：存货跌价准备 5
本题不能将有合同部分与无合同部分合并在一起确定存货的减值，否则无合同部分存货出现减值的金额就会被有合同部分存货的增值金额所掩盖。 -
第4题：
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
正确答案：（2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）
借：管理费用 61.5
贷：坏账准备 61.5【解析】第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。
期末应收账款的余额为500＋1 053－40－500＋117=1130万元，
期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为25—40+10= —5万元，因此本期应计提的坏账准备为（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）
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第5题：
甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2011年3月1日，W商品账面余额为230万元。2011年3月发生的有关采购与销售业务如下：
(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
1.编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。
2.计算甲上市公司2011年3月31日W商品的账面余额。
3.计算甲上市公司2011年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
(" 应交税费"科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
答案：解析：(1)借：库存商品80
应交税费--应交增值税(进项税额)13.6
贷：应付账款93.6
(2)借：应收账款175.5
贷：主营业务收入150
应交税费--应交增值税(销项税额)25.5
借：主营业务成本120
贷：库存商品120
(3)借：主营业务收入75
应交税费--应交增值税(销项税额)12.75
贷：应收账款87.75
借：库存商品60
贷：主营业务成本60
(4)W商品的实际成本=期初230+80-120+60=250(万元)，可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元：
借：资产减值损失20
贷：存货跌价准备20