某国有工业企业为增值税一般纳税人， 2002 年度取得产品销售收入 1524 万元，技术转让净收入 25 万元；发生产品销售成本 920 万元，销售费用 150 万元，管理费用 451 万元，财务费用 36 万元，应缴纳增值税 110 万元，城市维护建设税 7.7 万元，教育费附加 3.3 万元；该企业全年实际发放职工工资总额为 260 万元，税务机关核定的计税工资总额为 240 万元；其他准予扣除项目金额 55 万元。另外，该企业 2001 年度发生亏损 127 万元。该企业适用的企业所得税税率是 33
题目
某国有工业企业为增值税一般纳税人， 2002 年度取得产品销售收入 1524 万元，技术转让净收入 25 万元；发生产品销售成本 920 万元，销售费用 150 万元，管理费用 451 万元，财务费用 36 万元，应缴纳增值税 110 万元，城市维护建设税 7.7 万元，教育费附加 3.3 万元；该企业全年实际发放职工工资总额为 260 万元，税务机关核定的计税工资总额为 240 万元；其他准予扣除项目金额 55 万元。另外，该企业 2001 年度发生亏损 127 万元。该企业适用的企业所得税税率是 33 %。
要求：
1 ）计算 2002 年度应纳税所得额
2 ）计算 2002 年度应纳所得税额
（答案中的金额单位用万元表示）
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第1题：
某企业适用的所得税税率为33%，在某一个纳税年度内，共发生了下列收入事项：产品销售收入5000万元．清理固定资产盘盈收入为50万元，转让商标使用权收入150万元；发生各项支出如下：产品销售成本3000万元(不包括工资)，产品销售费用200万元，产品销售税金300万元，职工1000人，全年发放职工工资总额为960万元，按标准提取职工福利费134万元，工会经费2万元，职工教育经费4万元。该企业计税工资标准为800元/人月。
问题：
计算该企业的应缴纳所得税额。
正确答案：本题考查重点是对“计算增值税应纳税额”的掌握。 应纳税收入总额=5000+50+150=5200(万元)； 应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额 =5200-(3000+200+300+960+134.4+19.2+14.4) =572(万元)； 应纳税额=应纳税所得额×税率=572×33%=188.76(万元)。
本题考查重点是对“计算增值税应纳税额”的掌握。 应纳税收入总额=5000+50+150=5200(万元)； 应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额 =5200-(3000+200+300+960+134.4+19.2+14.4) =572(万元)； 应纳税额=应纳税所得额×税率=572×33%=188.76(万元)。 -
第2题：
某市化妆品厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，消费税税率30%，企业所得税税率 33%。1998年度和1999年度的生产经营情况如下：
1998年度自行申报取得产品销售收入5500万元；应结转的产品销售成本3907万元；发生产品销售费用130万元；应缴纳增值税120万元、消费税830万元、城市维护建设税66.5万元、教育费附加28.5万元；发生管理费用480万元(其中含业务招待费用30万元，研究开发新产品、新技术的各项费用8万元)；发生的财务费用55万元；营业外支出40万元(其中含通过当地减灾委员会向灾区捐款10万元)；从联营企业分回税后利润50万元(联营企业所得税税率15%)。
1999年度自行申报取得产品销售收入8200万元；购进原材料取得增值税专用发票，支付价款3500万元，支付增值税595万元，支付购货的运杂费68万元，材料全部验收入库；购大卡车一辆本厂自用，支付货款8万元；本年应结转的产品销售成本4580万元；应缴纳增值税150万元、消费税1350万元、城市维护建设税105万元、教育费附加45万元；发生管理费用1230万元(其中含业务招待费用35万元，研究开发新产品、新技术的各项费用12万元，缴纳的印花税款1.8万元)；发生财务费用12万元；发生产品销售费用246万元；营业外支出65万元(其中含通过民政部门向贫困地区捐赠20万元)，境外分支机构分回收益63万元，在境外已缴纳了30%的企业所得税；全年计入各项成本费用中的实发工资总额255万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费(1999年企业平均在册职工350人，当地政府规定人均月计税工资标准550元)。
要求：根据所给资料，依据企业所得税法规的规定回答下列相关问题。(以万元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位)
1998年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的项目是( )。
A．管理费用
B．财务费用
C．营业外支出
D．分回的联营利润
正确答案：BD
解析：本题中只有财务费用和分回的联营利润可以在税前拒实扣除。 -
第3题：
某企业为居民企业，2008年该企业产品销售收入1500万元，产品销售成本800万元，管理费用120万元(其中业务招待费10万元)，财务费用50万元，销售费用250万元(其中广告费150万元，业务宣传费80万元)，缴纳的城建税及教育费附加为15万元，该企业2008年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A．26.75
B．90.42
C．68.50
D．31.54
正确答案：C
业务招待费扣除限额：1500×5‰=7.5(万元)>10×60%=6(万元)，准予扣除6万元；广告费和业务宣传费扣除限额：1500×15%=225(万元)，实际发生150+80=230(万元)，准予扣除225万元。该企业2008年应纳税所得额=1500-800-120+10-6-50-250+230-225-15=274(万元)该企业2008年应缴纳企业所得税=274×25%=68.50(万元)
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第4题：
某技术咨询企业2004年度技术转让收入日5万元，发生的相关成本、费用、税金合计为40万元，其适用的企业所得税税率为33%，该企业应缴纳的企业所得税为（ ）。
A．2.25万元
B．4.95万元
C．6.75万元
D．14.85万元
正确答案：B
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第5题：
某企业经主管税务机关核定，2000年度亏损50万元，2001年盈利20万元，2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A．8.25
B．1.65
C．1.35
D．0.9
正确答案：C
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第6题：
2009年度某企业财务资料如下：
(1)产品销售收入800万元，接受捐赠收入90万元，国债利息收入5万元、取得财政拨款5万元；
(2)该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元(其中新工艺发生的研究开发费用l0万元)，财务费用10万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金1万元)，按税法规定缴纳增值税90万元，消费税及附加7．20万元；
(3)2009年已经预缴企业所得税60万元。
已知：该企业适用的所得税税率为25%。要求：计算企业2009年度应补缴所得税额。
正确答案：
收入总额=800 90 5 5=900(万元)； 准予扣除项目金额=430 80 20 10 (3—1) 7．20 10?50%=554．2(万元)； 应纳税所得额=900-(5 5)-554．2=335．8(万元)； 应补缴所得税额=335．8?25%-60=23．95(万元)。 -
第7题：
某乡镇企业主要生产粮食白酒，2003年度生产经营情况为：
⑴取得产品销售收入总额1000万元（已扣除折扣销售20万元）；
⑵应扣除产品销售成本540万元；
⑶发生产品销售费用80万元（其中含白酒的广告费用10万元）、管理费用120万元。财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；
⑷应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元；
⑸营业外支出14万元（其中含通过国家机关向山区某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）；
⑹实发工资总额98万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业平均在册职125人，已知该企业人均月计税资标准为600元。
要求：请计算该乡镇企业2002年度应缴的企业所得税额。
正确答案：
应纳税所得额
=1000－540－80－70－120－40－14－（125×0.06×12）＋4＋10=60（万元）
应纳所得税
=60×33%×（1－10%）=17.82（万元） -
第8题：
某企业2003年实现的产品销售收入为1000万元，产品销售成本为400万元，产品销售费用为80万元，产品销售税金及其附加50万元，应交增值税200万元，其他业务收入100万元，其他业务支出80万元，营业外收入30万元，营业外支出50万元，财务费用20万元，管理费用50万元，经审查该企业的财务处理均符合税法的有关规定。试计算该企业2003年度应纳的企业所得税额。
应纳税所得额为：
1000-（400+80+50）+（100-80）+（30-50）-20-50=400（万元）
应纳税额=400*33%=132（万元）
略 -
第9题：
2009年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用l0万元，营业外支出3万元（其中含罚款1万元），按照税法的规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为25％。计算该企业2009年度应纳所得税税额，并列出计算过程。
正确答案:该企业2009年度应纳所得税额=应纳税所得额×税率=280×25％=70(万元)。 -
第10题：
某企业在某一个纳税年度内，共发生了下列收人事项：产品销售收入5000万元，清理固定资产盘盈收入为50万元，转让商标使用权收人50万元；发生各项支出如下：产品销售成本3000万元（不包括工资），产品销售费用200万元，产品销售税金300万元，职工1000人，全年发放职工工资总额为960万元，按标准提取职工福利费134．4万元，目会经费19．2万元，职工教育经费14．4万元。该企业计税工资标准为800元／人月。问题：计算该企业的应缴纳所得税额。
正确答案: 应纳税收入总额=5000+50+150=5200（万元）
应纳税所得额=应纳税收入总额一准予扣除项目金额=5200一（3000+200+300+960+134.4+19.2+14.4）=572（万元）
应纳税额=应纳税所得额×税率=572×33％=188.76（万元） -
第11题：
某企业核定的全年计税工资总额为200万元，本年度实际发放工资180万元。该企业本年度的税前会计利润为2000万元，如该企业所得税税率为33%，采用应付税款法，则该企业本年度的应交所得税为（）万元。
- A、660
- B、653.4
- C、666.6
- D、600.6
正确答案:A -
第12题：
问答题2009年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用l0万元，营业外支出3万元（其中含罚款1万元），按照税法的规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为25％。计算该企业2009年度应纳税所得额，并列出计算过程。正确答案： （1）该企业2009年度应纳税所得额
①收入总额=产品销售收入＋劳务收入＋租金收入=800＋40＋5=845（万元）
②准予扣除项目金额=产品销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用＋（营业外支出-滞纳金）＋除增值税外的其他税金＋其他准予扣除项目=430＋80＋20＋10＋（3-1）＋23=565（万元）
③该企业2009年度应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额=845-565=280（万元）解析： 暂无解析 -
第13题：
某国有工业企业，2002年度生产经营情况如下：（1）产品销售收入4600万元，其他业务收入400万元；（2）产品销售成本3800万元，应缴纳增值税61万元，营业税14万元，城市维护建设税和教育费附加6万元；（3）营业费用120万元，财务费用28万元，管理费用232万元，其中业务招待费30万元；（4）营业外支出100万元。其中，向主管部门捐款70万元，通过当地民政部门向一老年服务机构捐款20万元。向技术监督部门缴纳罚款10万元；（5）从联营企业分回税后利润17万元，联营企业适用15%的所得税税率；（6）该企业全年实际发放的职工工资总额为320万元，税务机关核定的计税工资总额为268.8万元。计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费56万元；（7）截止年底，本年已预缴所得税200万元；（8）该企业适用33%的企业所得税税率。企业对2002年度应纳所得税进行了如下计算，并编制了纳税申报表：
应纳税所得额=4600（产品销售收）+400（其他业务收入）－3800（产品销售成本）－14（营业税）－6（城市维护建设税和教育费附加）－120（营业费用）－28（财务费用）－232（管理费用）－100（营业外支出）+17（联营企业分回利润）＝717万元
应纳所得税额＝717×33%＝236.61万元
应补缴所得税＝236.61－200＝36.61万元
由于该企业发生重大从事变动，直至2003年2月20日。该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。
要求：
根据我国企业所得税法律制度以及税收征收管理法律的规定，回答下列问题：
（1）该企业计算2002年度应纳税所得额时有哪些错误之处，应如何进行纳税调整。
（2）调整计算该2002年度应缴纳的所得税税额，汇算清缴应被缴或退回的税款。
（3）该企业于2003年2月20日进行纳税申报是否符合规定并说明理由。
（答案中的金额单位用万元表示）
正确答案：
（1）该企业计算应纳税所得额时有下列错误之处：
①税前扣除的业务招待费超过规定标准。根据所得税法律制度的规定，该企业业务招待费的扣除标准应为18万元[1500×5‰+（4600+400－1500）3‰]，应调增应纳税所得额12万元（30－18）。
②将向主管部门的捐款，以及交纳技术监督部门罚款在税前予以扣除不符合规定。应调增应纳税所得额80万元（70+10）。
③未将联营企业分回利润还原收入计入应纳税所得额。
应调增应纳税所得额3万元[17÷（1－15%）－17]
④按实发工资在税前进行了扣除。应调增应纳税所得额51.2（万元）（320-268.8）
⑤按实际计提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在税前进行了扣除。（允许税前扣除的金额为47.04（万元）[268.8×（2%+14%+1.5%）]应调增应纳税所得额8.96（万元）（56-47.04））
（2）调整计算该企业2002年度应缴纳的企业所得税：
应纳税所得额=717+12+80+3+51.2+8.96=872.16（万元）
应纳税所得额=872.16×33%=287.81（万元）
联营企业分回的税后利润已缴税款=20×15%=3（万元）
2002年该企业应缴所得税税额=287.81-3=284.81（万元）
应补缴所得税=284.81-200=84.81（万元）
（3）该企业于2003年2月20日进行纳税申报不符合规定。根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关申报纳税。该企业于2月20日向税务机关申报纳税，已超过了纳税申报期限。 -
第14题：
国有商业企业1998年度发生如下经济业务：商品销售收入2000万元，财产转让收入5万元，1998年7月1日兑付到期国债利息收入10万元，营业外收入20万元。全年产品成本1185万元；按税法规定缴纳增值税160万元，城市维护建设税10.5万元，教育费附加4.5万元；销售费用300万元；管理费用150万元，其中工会经费3万元，职工教育经费2.25万元，职工福利费21万元；财务费用100万元（其中金融机构利息70万元，向其他企业拆借资金200万元，支付借款利息30万元，银行贷款年利率为7%）。营业外支出30万元，其中缴纳税收滞纳金1万元。全年发放职工工资及各类奖金150万元，税务部门核定的计税工资总额120万元。企业所得税税率为33%。 要求：根据以上条件，计算该企业1998年应纳税所得额和应纳所得税税额。
正确答案：（1）计算企业应纳税所得额
收入 营业 财产转 国债利 营业外
= + + +
总额 收入 让收入 息收入 收入
=2000+5+10+20=2035（万元）
成本费用税金和损失=销售成本+经营费用+管理费用+财务费用+销售税金及附加+营业外支出
=1185+300+150+100+10.5+4.5+30=1780（万元）
利润总额=收入总额—成本费用税金和损失=2035-1780=255（万元）
计算纳税调整增加额：
① 允许扣除的工资支出为120万元，超过计税工资标准应调整增加应纳税所得额的工资为150-120=30（万元）
②允许扣除的工会经费为120×2%=2.4（万元），超过标准提取应调整增加应纳税所得额的工会经费为3-2.4=0.6（万元）
③允许扣除的职工教育经费为120万元×1.5%=1.8（万元）
超过标准提取应调整增加应纳税所得额的职工教育经费为2.25-1.8=0.45（万元）
④允许扣除的职工福利费为120×14%=16.8（万元），超过标准提取应调整增加应纳税所得额的职工福利费为21-16.8=4.2（万元）
⑤允许扣除的利息支出为70+200×7%=84（万元），超过标准支付应调整增加应纳税所得额的利息支出为100-84=16（万元）
⑥营业外支出中列支的税收滞纳金1万元，按规定不许税前扣除，因此，应调增应纳税所得额1万元。
纳税调整增加=30+0.6+0.45+4.2+16+1=52.25（万元）
计算纳税调整减少额：
按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额，因此纳税调整减少总额为国债利息收入10万元。
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额=255+52.25-10=297.25（万元）
（2）计算该企业应纳所得税额
企业应纳所得税额=应纳税所得额X税率=297.25×33%=98.09（万元） -
第15题：
某技术咨询企业2000年度技术转让收入85万元，发生的相关成本、费用、税金合计40万元，其适用的企业所得税税率为33%，该企业应缴纳的企业所得税为（ ）。
A．4.95万元
B．14.85万元
C．6.75万元
D．2.25万元
正确答案：A
测试考生对技术转让收入征收企业所得税的有关规定是否熟悉。按照规定，技术转让收入年净收入在 30万元以下的，暂免征收所得税。超过30万元的部分，依法征收所得税。本题告诉的收入85万元，扣除成本费用40万元后，净收入（因征收企业所得税的计税依据为应纳税所得额，税法所说的净收入，应是扣除费用后的金额）为45万元，再扣除30万元免征额后，应税所得额只有15万元。 -
第16题：
某企业2006年度实现收入总额750万元，与之相应的扣除项目金额共计730万元，另外还收到捐赠的实物资产1万元、返还上年度缴纳的增值税额20万元。经税务机关核定2004年度亏损22万元、2005年度亏损10万元。该企业2006年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A．2.16
B．2.43
C．2.64
D．0
正确答案：B
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第17题：
2004年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元，到期国债利息2万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元，城市维护建设税4.50万元，教育费附加2.70万元。该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额130万元（税务机关核定该企业当年计税工资总额110万元）。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为33%。要求：（1）计算该企业2004年度应纳税所得额，并列出计算过程。（2）计算该企业2004年度应纳所得税税额，并列出计算过程。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位，第三位小数四舍五入）。
正确答案：
（1）该企业2004年度应纳税所得额：
①收入总额＝产品销售收入+劳务收入+租金收入+利息收入
＝800+40+5+2＝847（万元）
②准予扣除项目金额＝产品销售成本+销售费用+管理费用+财务费用+（营业外支出－滞纳金）+城市维护建设税+教育费附加－（全年发放职工工资总额－计税工资总额）+国债利息收入+其他准予扣除项目
正确答案:＝430+80+20+10+（3－1）+4.50+2.70－（130－110）+2+23
＝554.20（万元）
③该企业2004年度应纳税所得额
＝收入总额－准予扣除项目金额
＝847－554.20
＝292.80（万元）
（2）该企业2004年度应纳所得税额
＝应纳税所得额×税率
＝292.80×33%
＝96.62（万元） -
第18题：
甲企业2007年全年销售收入4 000万元，其他业务收入200万元，获得捐赠收入1 000万元，取得财政拨款500万元，国债利息收入300万元，产品销售成本3 000万元，应缴纳增值税60万元，应缴纳城市维护建设税和教育费附加6万元。营业费用150万元，财务费用30万元，管理费用240万元，研发费用100万元(假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策)。另外，营业外支出120万元，其中向有关政府部门缴纳罚款20万元。甲企业当年实际发放工资总额200万元(主管税务机关核定的计税工资总额180万元)，计提的职工工会经费、职工福利费和教育经费为35万元。甲企业从乙企业分回利润34万元，乙企业企业所得税适用15%税率。甲企业于2008年3月10日进行纳税申报。
要求：根据上述事实，回答下列问题：
(1)甲企业2007年应纳所得税额是多少?
(2)甲企业2008年3月10日进行纳税申报是否符合法律规定?并简要说明理由。
正确答案：
(1)甲企业纳税调整增加额为：
①违法罚款调增20万元。
②计税工资纳税调增=200—180=20(万元)
③三项经费纳税调增=35-180×(14%+1.5%+2%)=3.5(万元)
甲企业纳税调整减少额为：
①国债利息收入300万元。
②甲企业不征税收入：财政拨款500万元。
③加计扣除研发费用50万元。
甲企业应纳税所得额=4 000+200+1 000+300-3 000-6-150-30-240-120+20+20+
3.5-50-300+34÷(1-15%)=1 687.5(万元)
甲企业当年应纳所得税=1 687.5×25%+34÷(1-5%)×15%=427.875(万元)
(2)甲企业2008年3月10日进行纳税申报不符合法律规定。法律规定纳税人应在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关申报纳税。 -
第19题：
某企业取得产品销售收入100万元，产品销售成本60万元，发生管理费用5万元，销售费用10万元，财务费用2万元，销售产品的税金及附加5万元（不含增值税），该企业当年应缴纳的企业所得税是（ ）。A.4.5万元
B.2.5万元
C.8.5万元
D.5.5万元答案：A解析：应缴纳企业所得税＝（100－60－5－10－2－5）×25％＝4.5（万元）。 -
第20题：
2009年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用l0万元，营业外支出3万元（其中含罚款1万元），按照税法的规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为25％。计算该企业2009年度应纳税所得额，并列出计算过程。
正确答案: （1）该企业2009年度应纳税所得额
①收入总额=产品销售收入＋劳务收入＋租金收入=800＋40＋5=845（万元）
②准予扣除项目金额=产品销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用＋（营业外支出-滞纳金）＋除增值税外的其他税金＋其他准予扣除项目=430＋80＋20＋10＋（3-1）＋23=565（万元）
③该企业2009年度应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额=845-565=280（万元） -
第21题：
某市一企业2014年的财务资料显示如下： （1）本年度产品销售收入1000万元，出租空余办公楼取得年租金120万元，接受捐赠收入20万元； （2）本年度产品销售成本400万元，销售费用60万元，管理费用20万元（其中研究开发费用10万元），财务费用10万元，营业外支出5万元（其中工商行政罚款1万元），缴纳增值税180万元，消费税50万元，营业税60万元，城市维护建设税和教育费附加29万元； （3）本年度企业从境内联营企业分回税后利润74万元，联营企业的企业所得税税率是15％。 （4）2013年度亏损额为30万元。 根据以上资料，请计算： 企业2014年所得税前准予扣除项目金额是多少？
正确答案: 扣除项目金额
＝400＋60＋20＋10＋（5－1）＋10×50％＋50＋60＋29
＝638万元。 -
第22题：
某企业2014年底，有关经营情况如下： （1）2014年实现的产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入55万元，国债利息收入20万元 ； （2）应结转产品销售成本3000万元； （3）应缴纳增值税90万元，销售税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元 ； （4）发生产品销售费用250万元，发生财务费用12万元，其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元发生管理费用808万元； （5）发生营业外支出70万元。其中被工商部门罚款15万元 已知：该企业适用企业所得税税率为25% 。 要求：计算该企业2014年应纳企业所得税税额？
正确答案: 1、国债利息收入20万元属于免税收入；
2、增值税90万元不得在税前扣除；
3、因逾期归还银行贷款而支付的罚息2万元准予在税前扣除；
4、工商部门罚款15万元不得在税前扣除。
5、收入总额 =5000＋55=5055（万元） 准予扣除项目 =3000＋110＋14＋6＋250＋12＋808＋（70－15） =4255（万元）
2014年度应纳企业所得税税额 =（5055－4255）*25％ =200（万元） -
第23题：
问答题2009年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用l0万元，营业外支出3万元（其中含罚款1万元），按照税法的规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为25％。计算该企业2009年度应纳所得税税额，并列出计算过程。正确答案： 该企业2009年度应纳所得税额=应纳税所得额×税率=280×25％=70(万元)。解析： 暂无解析