华海公司是生产白酒的集体企业，2009年全年销售额2000万元，成本800万元，销售税金及附加400万元，按规定列支各种费用100万元。已知上述成本销售税金及附加中税收滞纳金支出25万元。该企业当年应纳企业所得税为( )。 (企业所得税税率为25%)A．165万元B．266万元C．181.25万元D．261.05万元

广告费扣除标准＝1600×15%＝240（万元），本年实际发生200万元，未超标准，可扣除200万元，另外，还可以扣除上年度结转未扣除广告费40万元，调减应纳税所得额40万元。
　　会计利润＝1600－600－290－400＝310（万元）
　　应纳税所得额＝310－40＝270（万元）
　　当年应纳企业所得税＝270×25%＝67.5（万元）

广告费扣除限额=1900×15%=285（万元），大于广告费支出200万元，所以200万元可以全额扣除，无需调整。新产品的开发费可以全额扣除，此外可以加计扣除50%，应纳所得税=（1900－600－460－400－60×50%）×25%=102.5（万元）。

方法一：直接法
　　广告费扣除标准＝1600×15%＝240（万元），实际250万元，超标准，可扣除240万元，应纳税调增10万元。
　　应纳税所得额＝1600－600－290－（400－250）－240＝320（万元），税率25%。
　　当年应纳企业所得税＝320×25%＝80（万元）
　　方法二：间接法：
　　会计利润＝1600－600－290－400＝310（万元）
　　应纳税所得额＝310＋10＝320（万元）
　　当年应纳企业所得税＝320×25%＝80（万元）

广告费扣除标准＝1600×15%＝240（万元），本年实际发生200万元，未超标准，可扣除200万元，另外，还可以扣除上年度结转未扣除广告费40万元，调减应纳税所得额40万元。
　　会计利润＝1600－600－290－400＝310（万元）
　　应纳税所得额＝310－40＝270（万元）
　　当年应纳企业所得税＝270×25%＝67.5（万元）
　　业务招待费和广宣费的处理问题是考试的必考内容，二者像孪生兄弟一样，有很多相似的地方，但同时也要注意区别。考试中“杨氏三步法”的使用可以提高解题的速度和准确率。