问答题甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率13%。该公司执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2019年5月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。[金额单位为元，保留小数点后两位，如果需要做红字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加“一”，或在分录中金额后标明“（红字）”]资料1：5月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为上月购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提
题目
问答题
甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率13%。该公司执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2019年5月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。[金额单位为元，保留小数点后两位，如果需要做红字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加“一”，或在分录中金额后标明“（红字）”]资料1：5月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为上月购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢4000贷：原材料4000借：管理费用3000其他应收款一张某1000贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢4000资料2：5月18日，通知某购货单位B公司归还包装物.B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年4月份收取，甲公司会计处理如下：借：其他应付款-B公司押金10000贷：其他业务收入10000资料3：4月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票标明销售款20000元、增值税额2600元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。5月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行会计处理。资料4：假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费一应交增值税”科目借方栏目（进项税额）发生额合计为358000元，贷方栏目（销项税额、进项税额转出）发生额合计为256000元。已知甲公司4月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已记入“应交税费一未交增值税”贷方，该企业4月末“应交税费一应交增值税”科目余额为0。(1)根据资料1，请回答：该业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。(2)根据资料2，请回答：该业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。(3)根据资料3，请回答：该项业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。(4)根据资料4，请写出5月份对该业务处理的会计分录。（2015年考题改编）
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第1题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
（2）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
（3）在建工程领用原材料一批．该批原材料实际成本为71万元，应由该批原材料负担的增值税额为12.07万元。
（4）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。
（5）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
要求：
（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。
正确答案：
(1)编制相关的会计分录：
①借：原材料 60
应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2
贷：应付票据 70.2
②借：应收账款 23.4
贷：主营业务收A 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借：主营业务成本 16
贷：库存商品 16
③借：在建工程 83.07
贷：原材料 71
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 12.07
④借：待处理财产损溢 11.7
贷：原材料 10
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.7
⑤借：应交税费——应交增值税(已交税金) 2.5
贷：银行存款 2.5
(2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额：
5月份发生的销项税额＝3.4(万元)
5月份应交的增值税额＝3.4+12.07+1.7—10.2—4＝2.97(万元)
5月份应交未交的增值税额＝2.97－2.5=O.47(万元) -
第2题：
甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2018年12月委托乙公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为10万元，支付的加工费为3.5万元（不含增值税），乙公司代收代缴的消费税为1.5万元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率16%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（ ）万元。A.13.5
B.15
C.15.2
D.16.6答案：B解析：甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本＝10＋3.5＋1.5＝15（万元）。 -
第3题：
甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2011年12月委托黄河公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元，支付的加工费为35000元（不含增值税），黄河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率17%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为()元。A:135000
B:150000
C:152000
D:155950答案：B解析：甲公司将委托加工消费品收回后的人账成本=100000+35000+15000=150000（元） -
第4题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为 1000 万元，支付的不含增值税的加工费为 300 万元，增值税税额为 39万元，受托方代收代缴的消费税额为 140 万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（ ）A.1300
B.1339
C.1440
D.1479答案：A解析：收回后用于继续加工的应税消费品，消费税是可以进行抵扣的，不能计入成本所以本题中的实际成本＝1000＋300＝1300（万元）。 -
第5题：
甲贸易公司为增值税一般纳税人，2019年7月进口一批原材料，关税完税价格为170万元。已知该批原材料关税税额为17万元，增值税税率为13%。甲贸易公司进口该批原材料应纳的增值税税额为（ ）万元。A.24.31
B.22.1
C.19.56
D.18.7答案：A解析：本题考核进口货物应纳税额的计算。进口环节增值税税额＝（170＋17）×13%＝24.31（万元）。 -
第6题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，采用先进先出法计量A原材料的发出成本。2×20年初，甲库存250件A原材料的账面余额为2 500万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料200件，成本2 400万元（不含增值税），运杂费50万元，保险费用2万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料200件、150件和80件。甲公司2×20年12月31日库存A原材料成本是（ ）。A.245.20万元
B.240万元
C.200万元
D.240.2万元答案：A解析：6月1日购入A原材料的单位成本＝（2 400＋50＋2）/200＝12.26（万元），期末库存A原材料数量＝250－200＋200－150－80＝20（件），由于按照先进先出法核算发出存货成本，因此可知，期末剩余的20件均为6月1日购入的存货，因此甲公司20×1年12月31日库存A原材料成本＝12.26×20＝245.20（万元）。 -
第7题：
单选题甲公司和黄河公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率16%、消费税税率10%，采用实际成本法核算原材料。2018年12月委托黄河公司加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元，支付的加工费为35000元（不含增值税），黄河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（ ）元。A135000
B150000
C151000
D155900
正确答案： A解析：
委托加工的存货，以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金作为实际成本。委托加工应税消费品收回后直接对外销售的消费税计入产品成本。所以甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本＝100000＋35000＋15000＝150000（元）。 -
第8题：
问答题某公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。2009年5月自建厂房 领用原材料1批，实际成本20000元，购进该批材料支付的增值税进项税额3400元。要求：据此编制会计分录。正确答案：解析： -
第9题：
问答题A公司（一般纳税人）用原材料对B公司（一般纳税人）投资，双方协议按照成本作价。该批原材料的成本为190万元，按规定确定的计税价格为200万元，假如原材料适用的增值税税率是17%，并开具增值税专用发票，注明税额为34万元。 要求：根据上述经济业务，分别对A.B公司（假如两公司原材料均采取实际成本进行核算）进行账务处理。（答案金额统一用“万元”表示）正确答案：解析： -
第10题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2017年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。（2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。（3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）建造生产用设备领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。（5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元，尚未经批准处理。（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。甲公司2017年5月份发生的进项税额为()万元。A10.2
B11.9
C17
D17.17
正确答案： D解析： 5月份发生的进项税额=10.2（资料1）（万元）。 -
第11题：
问答题A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元。请对上述经济业务编制会计分录。正确答案： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4680
贷：原材料4000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）680解析： 暂无解析 -
第12题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2017年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。 （2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。 （3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）建造生产用设备领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。 （5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元，尚未经批准处理。 （6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 甲公司5月份应交未交的增值税税额为（）万元。A6.47
B8.74
C9.24
D11.47
正确答案： D解析： 应交未交的增值税税额=当期应交增值税税额-本月已经增值税税额=11.74-2.5=9.24（万元）。 -
第13题：
丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。7月15日，购入C原材料一批，支付价款678万（含增值税），另支付运杂费、保险费共计20万。C材料专门用于制造D产品，无法以其他原材料替代。从8月1日起，开始为乙公司专门制造一台D产品。至9月30日，D产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万；领用所购C原材料的60%和其他材料60万；发生制造费用120万。在D产品制造过程中发生其他材料非正常损耗20万。丙公司采用品种法计算D产品的实际成本，并于发出商品时确认产品的收入。下列有关上述业务的处理中，正确的有（ ）。A.发生的其他材料非正常损耗计入D产品的生产成本
B.领用的C原材料成本按个别计价法确定
C.为制造D产品发生的制造费用计入D产品的成本
D.C原材料在9月30日的账面价值为240万
E.D在产品在9月30日的账面价值为634万答案：B,C解析：发生其他材料的非正常损失不计入存货成本，选项A不正确；C原材料的账面价值=[678/（1+13%）+20]×（1-60%）=248（万元），选项D不正确；D在产品的账面价值=82+[678/（1+13%）+20]×60%+（60-20）+120=614（万元），选项E不正确。 -
第14题：
甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2019年5月委托黄河公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元，支付的加工费为35000元（不含増值税）,黄河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用増值税税率13%、消费税税率10%。则甲公司将委托加工消费品收回时其入账成本为（ ）元。A.135000
B.150000
C.152000
D.154550答案：B解析：甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本=100000+35000+15000=150000(元）。
委托方将委托加工应税消费品攻回后,直接用于对外销售或者用于其他方面的,委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本借记“委托加工物资"等科目,贷记“应付账款"“银行存款"等科目。 -
第15题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为13万元，代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（ ）万元。A.720
B.733
C.800
D.813答案：A解析：委托加工物资收回后用于消费税应税项目的，受托方代收代缴的消费税可以抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。收回的委托加工物资的实际成本＝620＋100＝720（万元）。 -
第16题：
甲贸易公司为增值税一般纳税人，2019年7月进口-批原材料，关税完税价格为170万元。已知该批原材料关税税额为17万元，增值税税率为13%。甲贸易公司进口该批原材料应纳的增值税额为()万元。A.19.56
B.18.7
C.22.1
D.24.31答案：D解析：甲贸易公可进口该批原材料应纳的增值税额=(关税完税价格+关税税额)×增值税税率=(170+17)×13%-24.31(万元)。 -
第17题：
甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为100万元，该材料的关税税率为10%，增值税税率为13%，甲企业进口原材料应纳增值税为（ ）万元。A.12.44
B.16.44
C.13
D.14.3答案：D解析：甲企业进口原材料应纳增值税＝关税完税价格×（1＋关税税率）×增值税税率＝100×（1＋10%）×13%＝14.3（万元） -
第18题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。从乙公司购进原材料1批，原材料价目表注明不含税的价款为10000元，假定乙公司给予新华公司5％的商业折扣，材料已经验收入库，货款尚未支付。甲公司应确认的应付账款的金额为A9500
B10000
C11115
D11700
正确答案： C解析： -
第19题：
问答题新新公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的消费税税率为10%。原材料采用实际成本核算，产品销售价格中不含增值税额，产品成本在确认销售收入时逐笔结转，业务中未提及的税费不作考虑。2007年2月发生如下经济业务：（1）向A单位销售产品一批，该批产品的销售价款为300000元，实际成本为150000元，增值税额51000元。产品已发出并开具增值税专用发票，货款尚未收到。（2）新新公司用其生产的产品作为福利发放给公司职工。产品的实际成本为20000元，售价为40000元。要求：计算新新公司2月份应交消费税。正确答案：解析： -
第20题：
问答题A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。请对上述经济业务编制会计分录。正确答案： 借：在建工程58500
贷：原材料50000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500解析： 暂无解析 -
第21题：
单选题甲公司和黄河公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%、消费税税率10%，采用实际成本法核算原材料。2019年12月委托黄河公司加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元，支付的加工费为35000元（不含增值税），黄河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（ ）元。A135000
B150000
C151000
D155900
正确答案： C解析：
委托加工的存货，以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金作为实际成本。委托加工应税消费品收回后直接对外销售的，消费税计入产品成本。所以甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本＝100000＋35000＋15000＝150000（元）。 -
第22题：
问答题华泰公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本计价。该公司以其生产的应税消费品换取原材料，原材料的售价与应税消费品的售价均为360000元（不含增值税），产品成本为300000元。适用增值税税率为17％，消费税税率为10％。产品已经发出，材料已经到达，材料计划成本为350000元。 要求：计算相关增值税及消费税税额并编制华泰公司该业务的会计分录。（金额单位统一用“元”表示）正确答案：解析： -
第23题：
单选题甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2019年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为13%，消费税税率为10%。则该委托加工物资应缴纳的消费税为（ ）。A2700元
B3000元
C3040元
D2400元
正确答案： A解析：
按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，委托加工物资应缴纳的消费税＝（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3000（元）。 -
第24题：
问答题三林公司为增值税一般纳税人，2011年1月该公司以其生产的应税消费品换取原材料，原材料的售价与应税消费品的售价均为360000元（不含增值税），产品成本为300000元。适用增值税税率为17%，消费税税率为10%。产品已经发出，材料已经到达，材料计划成本为350000元。三林公司原材料采用计划成本核算。 要求：计算三林公司应向购买方收取的增值税额和应交纳的消费税额，并编制三林公司该项业务的会计分录。正确答案：解析：