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更多“ABC事务所接受委托，审计Y公司2018年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评”相关问题
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第1题：
ABC会计师事务所首次接受委托，承办Y公司2003年度会计报表审计业务，并于2003年底与Y公司签订审计业务约定书。助理人员认为以下情况中，ABC会计师事务所不违反中国注册会计师职业道德规范的有( )。
A．审计小组成员W注册会计师的妻子担任Y公司的统计员
B．在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的W注册会计师受聘担任Y公司董事
C．ABC会计师事务所聘用专家协助开展工作，要求该专家书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供相关专业服务
D．Y公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书
正确答案：ACD
解析：A项，审计小组成员W注册会计师的妻子担任Y公司的统计员不包括在单位负责人、主管人员、董事或委托事项的当事人等范围内，所以一般不会影响注册会计师的独立性。不会损害独立性。B项，违反中国注册会计师职业道德规范的要求。因为担任Y公司独立董事这点，就违反了“会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事(包括独立董事)、经理及其他关键管理职务”。C项，不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。因为会计师事务所应要求专家就遵守注册会计师职业道德规范提供书面承诺，但注册会计师应对其工作结果负责。D项，不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。因为Y公司提供内部控制审核报告是审计服务的延伸，两者并非不相容业务，并不冲突。目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务，提供其他服务尚未受到限制。 -
第2题：
ABC会计师事务所接受委托，审计W公司2×10年度的财务报表。L注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。L注册会计师取得2×10年12月31日的应收账款明细表，并于2×11年1月10日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
L注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
针对上述各种异常情况，请问L注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?
正确答案：针对第(1)种情况L注册会计师应检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等； 针对第(2)种情况L注册会计师应检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、贷项通知单、入库单查明退回货物是否已验收入库并进行正确的会计处理等； 针对第(3)种情况L注册会计师应检查代销合同查明是否存在编制虚假代销合同、虚增本期收入和应收账款的情况等； 针对第(4)种情况L注册会计师应确定正确的地址第二次寄发询证函。
针对第(1)种情况，L注册会计师应检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等； 针对第(2)种情况，L注册会计师应检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、贷项通知单、入库单，查明退回货物是否已验收入库并进行正确的会计处理等； 针对第(3)种情况，L注册会计师应检查代销合同，查明是否存在编制虚假代销合同、虚增本期收入和应收账款的情况等； 针对第(4)种情况，L注册会计师应确定正确的地址，第二次寄发询证函。 -
第3题：
ABC会计师事务所的A注册会计师接受委托，对x公司2013年度的财务报表进行审计，在针对内部控制的了解过程中，发现若干内部控制规定，请说明这些内部控制可以防止哪一种错报，并判断其对应的控制类型和最相关的一个项目及其主要认定。(请将答案填写在给出的表格中。)
正确答案：
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第4题：
ABC会计师事务所的 A注册会计师负责审计上市公司甲公司 2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）。A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
B.值得关注的内部控制缺陷
C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
D.ABC会计师事务所在 2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额答案：A解析：选项 BC，对于独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通；选项 D，审计和非审计服务收费，属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。 -
第5题：
ABC会计师事务所的A注册会计师负责甲公司2018年度内部控制审计。部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师发现甲公司应付账款很可能被显著低估，但是没有超过财务报表整体的重要性，A注册会计师未将应付账款确定为重要账户。
（2）甲公司为了提高采购相关的控制效果和效率，在2018年对控制作出改变，A注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，拟不再测试被取代的控制的设计和运行有效性。
（3）在确定甲公司与采购相关的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，A注册会计师认为应当评价补偿性控制的影响。
（4）A注册会计师在审计过程中注意到甲公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷，A注册会计师拟在内部控制审计报告中增加强调事项段描述，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。
（5）A注册会计师采用自上而下的方法选择拟测试的控制，步骤为：
①识别重要账户、列报及其相关认定；
②识别、了解和测试企业层面控制；
③从财务报表层次初步了解内部控制整体风险；
④了解潜在错报的来源并识别相应的控制；
⑤选择拟测试的控制。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：解析：（1）不恰当。
应付账款应被确定为重要账户。
（2）不恰当。
还应当考虑新的控制是否已运行足够长的时间。
（3）恰当。
（4）不恰当。
应在非财务报告内部控制重大缺陷描述段予以披露。
（5）不恰当。
自上而下的方法分为下列步骤：
①从财务报表层次初步了解内部控制整体风险；
②识别、了解和测试企业层面控制；
③识别重要账户、列报及其相关认定；
④了解潜在错报的来源并识别相应的控制；
⑤选择拟测试的控制。
本题考查:识别重要账户、列报及其相关认定、内部控制控制测试的时间安排、评价控制缺陷的严重程度、强调事项、非财务报告内部控制重大缺陷、自上而下的方法 -
第6题：
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位的2018年度财务报表。与审计相关的部分事项摘录如下：
（1）A注册会计师在了解甲公司及其环境时，发现甲公司的内部控制环境比较薄弱，根据职业判断，A注册会计师决定利用以前期间获取的关于内部控制的审计证据，并拟缩短再次测试控制的时间间隔。
（2）A注册会计师针对乙公司的应付账款在期中实施了实质性程序，结果满意。经了解，乙公司与应付账款相关的控制在剩余期间运行良好，于是A注册会计师针对剩余期间实施了控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。
（3）丙公司存货成本核算采用高度自动化的内部控制，A注册会计师在2017年对该自动化控制进行了测试，2018年产品销售大幅增加，成本核算系统除运行频率增加外无其他变动，A注册会计师测试了一般控制的运行有效性，结果满意，因此未扩大控制测试的范围。
（4）A注册会计师针对丁公司管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施了会计分录测试，并将与丁公司财务报表相关的所有会计分录作为总体纳入测试范围。
（5）2018年，戊公司以8000万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出戊公司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，拟直接实施实质性程序。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：解析：（1）恰当。
（2）不恰当。如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，而不是仅实施控制测试。
（3）恰当。
（4）不恰当。会计分录测试的对象不仅包括与被审计财务报表相关的所有会计分录，还包括其他调整。
（5）不恰当。注册会计师应当了解该控制的设计和执行情况，不能认为不存在相关内部控制，而直接实施实质性程序。 -
第7题：
ABC会计师事务所接受委托，审计W公司2012年度的财务报表。L注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。L注册会计师取得2012年12月31日的应收账款明细表，并于2013年1月10日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
L注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
1 、针对上述各种异常情况，请问L注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？答案：解析：针对第(1)种情况，L注册会计师应检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等；（1.5分）
针对第(2)种情况，L注册会计师应检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、贷项通知单、入库单，查明退回货物是否已验收入库并进行正确的会计处理等；（1.5分）
针对第(3)种情况，L注册会计师应检查代销合同，查明是否存在编制虚假代销合同、虚增本期收入和应收账款的情况等；（1.5分）
针对第(4)种情况，L注册会计师应确定正确的地址，第二次寄发询证函。（1.5分） -
第8题：
ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中与审计程序相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司关于某项未决诉讼的会计估计具有高度估计不确定性，A注册会计师将其评估为存在特别风险。经了解，甲公司针对该特别风险的内部控制设计良好，A注册会计师拟通过实施控制测试来获取充分、适当的审计证据。
（2）A注册会计师对甲公司公司层面的内部控制进行了了解、测试，并对所有循环均实施了实质性程序，结果满意。因已对所有循环实施了实质性程序，且不打算信赖业务流程层面的内部控制，A注册会计师认为无需对业务流程层面的内部控制进行了解。
（3）A注册会计师对应收账款实施实质性分析程序，将财务报表整体的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
（4）A注册会计师在审计过程中提出的审计调整建议较少，且管理层均已按照要求进行了修改。A注册会计师认为评估的重大错报风险很低，因此未在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。
（5）甲公司日常交易量巨大、业务处理高度自动化，账务处理过程仅以电子形式存在，A注册会计师了解了相关内部控制后，拟仅实施实质性程序来获取证据。
<1>、要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：解析：（1）不恰当。（0.5分）注册会计师应当专门针对特别风险实施实质性程序／仅实施控制测试不能获取充分、适当的审计证据。（0.7分）
（2）不恰当。（0.5分）注册会计师应当了解业务流程层面的内部控制。（0.7分）
（3）不恰当。（0.5分）应当将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（0.7分）
（4）不恰当。（0.5分）在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。（0.7分）
（5）不恰当。（0.5分）甲公司采用高度自动化处理，仅实施实质性程序无法获取充分、适当的审计证据／应当实施控制测试。（0.7分）
[Answer]
(1)Not appropriate.CPA should perform substantive procedures specifically for special risks/control tests alone can not obtain sufficient and appropriate audit evidence.
(2) Not appropriate. CPA should understand the internal control at the business process level.
(3)Not appropriate. The importance of actual implementation should be taken as an acceptable difference between the recorded amount and the expected value.
(4)Not appropriate. Towards the end of the audit, it is necessary to use the analysis procedure for the overall review/overall review of the financial statements.
(5)Not appropriate. Company A adopts highly automated processing, and can not obtain sufficient and appropriate audit evidence only by implementing substantive procedures，control tests should be implemented. -
第9题：
问答题A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于题36表：要求：针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？正确答案：解析： -
第10题：
问答题ABC会计师事务所拟承接以下客户2013年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：（1）A公司2013年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2013年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2012报表审计的K会计师事务所沟通。 （2）B公司以招标的方式选聘2013年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。 （3）C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。 （4）D公司委托ABC会计师事务所审计其2013年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。 （5）E机构为一家公益组织，2013年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计其2013年度财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。 （6）在承接F公司2013年度财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。 要求：针对事项（1）至（6），逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。正确答案： （1）产生不利影响。在为客户提供第二次意见时，注册会计师应当征得客户同意与前任注册会计师沟通；如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。（2）产生不利影响。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。（3）产生不利影响。按审计后资产的千分之五收取审计费用属于或有收费，或有收费会对职业道德产生不利影响。（4）产生不利影响。安排项目合伙人到欧洲旅游，超出了业务活动中的正常往来，将对良好职业行为、客观和公正原则产生不利影响，注册会计师应当拒绝接受。（5）产生不利影响。在财务报表审计中对内部控制评价是一项重要的程序，如果既设计内部控制又对内部控制进行评价，会产生因自我评价对独立性的不利影响。（6）不产生不利影响。注册会计师的妻子任人事部经理，人事部经理不属于能够对客户会计记录或被审计单位财务报表的编制施加重大影响的职位，因此不对独立性产生不利影响。解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2014年财务报表，经过对其内部控制的了解发现，甲公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在（）。A资产负债表日后，但与之接近的日期
B资产负债表日前，但与之接近的日期
C预审的日期
D审计工作结束日
正确答案： B解析： 在重大错报风险较高的情况下，函证应在资产负债表日后适当时期进行，且与资产负债表日越接近越好。 -
第12题：
问答题A公司委托ABC会计师事务所对其2015年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2014年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。 如果需要沟通，沟通的内容有哪些？正确答案： 后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体，通常包括：
①是否发现A公司管理层存在诚信方面的问题；
②前任注册会计师与A公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；
③前任注册会计师曾与A公司治理层（如监事会、审计委员会或其他类似机构）沟通过的关于管理层舞弊、违反法律法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题；
④前任注册会计师认为导致A公司变更事务所的原因。解析： 暂无解析 -
第13题：
ABC会计师事务所的甲注册会计师接受A公司委托，负责审计A公司20×8年度的财务报表，在了解A公司及其环境时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序时，甲注册会计师应当了解A公司的性质，其中包括了解A公司的( )。
A．近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况
B．内部控制活动
C．生产经营的季节性和周期性
D．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
正确答案：A
解析：注册会计师应当主要从下列方面了解被审计单位的性质：(1)所有权结构；(2)治理结构；(3)组织结构；(4)经营活动；(5)投资活动； (6)筹资活动。选项A属于投资活动应当了解的，符合题意，所以应选。 -
第14题：
. 北京ABC会计师事务所接受委托对Y公司20×9年的财务报表进行审计，注册会计师A和B了解销售与收款循环后拟定了应收账款具体审计计划，并且以审计工作底稿的形式进行记录，请结合Y公司20×9年末的应收账款明细表及相关资料回答以下问题，并且填列以下底稿的事项。
(1) 简要说明编制审计工作底稿的总体要求。
(2) 简要说明审计工作底稿通常包含的内容。
(3) 请结合审计目标与认定的对应关系在表1内打“√”，请根据应收账款的实质性程序在表2内填写相应的审计目标代码(如ABCDE)等。
(4) 如果注册会计师A和B了解到Y公司有虚假销售夸大收入的舞弊，请写出注册会计师针对舞弊导致的收入发生认定重大错报风险实施的审计程序。
①审计目标与认定对应关系(表1)
②审计目标与审计程序对应关系(表2)
正确答案：(1) 注册会计师编制审计工作底稿的总体要求主要有：注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；就重大事项得出的结论。 (2) 审计工作底稿包括下列全部或部分要素：审计工作底稿的标题；审计过程记录；审计结论；审计标识及其说明；索引号及编号；编制者姓名及编制日期；复核者姓名及复核日期；其他应说明事项。 (3) ①审计目标与认定对应关系表
②审计目标与审计程序对应关系
(4) 针对舞弊导致的收入发生认定重大错报风险实施的审计程序主要有：
①针对收入项目从更细的数据层面上实施实质性分析程序(利用计算机辅助审计技术可能有助于更好地实现使用此类方法的目的——发现异常或未预期到的收入交易或关系)；
②通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议；
③向被审计单位财务人员以外的其他内部人员询问所审计期间(特别是接近期末)的销售和发货情况以及他们所了解的异常交易条款或交易状况；
④对于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况检查准备发出的商品状况同时实施适当的销售及存货截止测试；在销售及发货现场如发现退货情形或待处理的退回商品观察被审计单位的处理与相关记录；
⑤对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易实施控制测试。
(1) 注册会计师编制审计工作底稿的总体要求主要有：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；就重大事项得出的结论。 (2) 审计工作底稿包括下列全部或部分要素：审计工作底稿的标题；审计过程记录；审计结论；审计标识及其说明；索引号及编号；编制者姓名及编制日期；复核者姓名及复核日期；其他应说明事项。 (3) ①审计目标与认定对应关系表
②审计目标与审计程序对应关系
(4) 针对舞弊导致的收入发生认定重大错报风险实施的审计程序主要有：
①针对收入项目，从更细的数据层面上实施实质性分析程序(利用计算机辅助审计技术可能有助于更好地实现使用此类方法的目的——发现异常或未预期到的收入交易或关系)；
②通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议；
③向被审计单位财务人员以外的其他内部人员询问所审计期间(特别是接近期末)的销售和发货情况，以及他们所了解的异常交易条款或交易状况；
④对于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况，检查准备发出的商品状况，同时实施适当的销售及存货截止测试；在销售及发货现场如发现退货情形或待处理的退回商品，观察被审计单位的处理与相关记录；
⑤对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易，实施控制测试。
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第15题：
ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责审计上市公司甲公司2013 年度财务报表。下列各项中，A 注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（ ）。A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
B.值得关注的内部控制缺陷
C.ABC 会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
D.ABC 会计师事务所在2013 年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额答案：A解析：选项BC，对于独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通；选项D，审计和非审计服务收费，属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。 -
第16题：
（2017年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：
（1）甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。
要求：
针对上述第（1）项，指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。答案：解析：
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第17题：
ABC会计师事务所拟承接以下客户2011年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：
(1)A公司2011年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2011年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2010报表审计的K会计师事务所沟通。
(2)B公司以招标的方式选聘2011年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。
(3)C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。
(4)D公司委托ABC会计师事务所审计其2011年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。
(5)E机构为一家公益组织，2011年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计2011的财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。
(6)在承接F公司2011年度的财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。
1 、针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。答案：解析：(1)违反。在为客户提供第二次意见时，注册会计师应当征得客户同意与前任注册会计师沟通；如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。（1分）
(2)违反。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。（1分）
(3)违反。按审计后资产的千分之五收取审计费用属于或有收费，或有收费会对职业道德产生不利影响。（1分）
(4)违反。安排项目合伙人到欧洲旅游，超出了业务活动中的正常往来，将对良好职业行为、客观和公正原则产生不利影响，注册会计师应当拒绝接受。（1分）
(5)违反。在财务报表审计中对内部控制评价是一项重要的程序，如果既设计内部控制又对内部控制进行评价，会产生因自我评价导致的不利影响。（1分）
(6)不违反。注册会计师的妻子任人事部经理，人事部经理不属于能够对客户会计记录或被审计单位财务报表的编制施加重大影响的职位，因此并不对独立性产生不利影响。（1分） -
第18题：
ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2016 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人，B 注册会计师担任甲公司的项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：
（1）A 注册会计师由于事务繁忙，委托 B 注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。
（2）ABC 会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。
（3）A 注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向 B 注册会计师进行了咨询。
（4）在审计过程中，A 注册会计师委派其所在业务部的 C 注册会计师负责甲公司下属子公司丙公司的项目质量控制复核。
要求:
针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：解析：（1）
不恰当
项目质量控制复核人员应当保持客观性，在复核期间不得以其他方式参与该业务。
（2）
不恰当
会计师事务所应对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核/上市实体比上市公司的范围大
（3）
不恰当
A注册会计师不应向项目质量控制复核合伙人进行性质和范围十分重大的咨询，否则影响其客观性。
（4）
不恰当
根据质量控制准则的规定，项目质量控制复核人员应当由事务所委派，不应由审计项目合伙人委派。 -
第19题：
（2018年，部分）
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下：
（5）A注册会计师认为应收账款坏账准备的计提存在特别风险，在了解相关内部控制后，对应收账款坏账准备实施了实质性分析程序，结果满意，据此认可了管理层计提的金额。
要求：
针对上述第（5）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：解析：
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第20题：
问答题案例分析题 C和D注册会计师负责审计Y公司2010年度财务报表，于2010年12月1日至12月15日对Y公司的相关内部控制进行了解、测试与评价。c和D注册会计师计划实施以下程序以了解该公司相关内部控制： (1)询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件。 (2)检查内部控制生成的文件和记录。 [要求]假定不考虑其他条件，请指出c和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。正确答案：解析： -
第21题：
问答题C和D注册会计师负责审计Y公司2010年度财务报表，于2010年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制： (1)询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件; (2)检查内部控制生成的文件和记录。 要求： 假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。正确答案： 注册会计师还可以执行：
(1)观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况;
(2)选择若干具有代表性的交易或事项进行“穿行测试”。解析： 【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】 -
第22题：
问答题ABC会计师事务所拟承接以下客户2019年度财务报表审计工作。假定存在以下情形： （1）A公司2019年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2019年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2018年报表审计的K会计师事务所沟通。 （2）B公司以招标的方式选聘2019年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。 （3）C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。 （4）D公司委托ABC会计师事务所审计其2019年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。 （5）E机构为一家公益组织，2019年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计其2019年度财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。 （6）在承接F公司2019年度财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。 要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。正确答案：
(1)产生不利影响。在为客户提供第二次意见时,注册会计师应当征得客户同意与前任注册会计师沟通;如果客户不允许与前任注册会计师沟通,注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。
(2)产生不利影响。在应邀投标时,ABC会计师事务所在其投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由。
(3)产生不利影响。按审计后资产的千分之五收取审计费用属于或有收费,或有收费会因自身利益而对职业道德产生不利影响。
(4)产生不利影响。安排项目合伙人到欧洲旅游,超出了业务活动中的正常往来,将因自身利益而对职业道德规范的独立性产生不利影响,注册会计师应当拒绝接受。
(5)产生不利影响。在财务报表审计中对内部控制评价是一项重要的程序,如果既设计内部控制又对内部控制进行评价,会产生因自我评价对独立性的不利影响。
(6)不产生不利影响。注册会计师的妻子任人事部经理,人事部经理不属于能够对客户会计记录或被审计单位财务报表的编制施加重大影响的职位,因此不对独立性产生不利影响。解析： 暂无解析 -
第23题：
问答题A公司委托ABC会计师事务所对其2015年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2014年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。 ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通？正确答案： 需要沟通。在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。解析： 暂无解析 -
第24题：
问答题ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2017年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。A注册会计师取得2017年12月31日的应收账款明细表，并于2017年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？正确答案： （1）注册会计师于2018年1月15日函证，并于2018年1月22日收到函证结果，有可能在2018年1月15日至2018年1月22日之间已收到款项，注册会计师应对此项收款情况进行检查，检查银行存款13记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等；如果仍未收到，应向客户再次发函，要求其将有关凭单邮寄过来，以便查找。（2）注册会计师于2018年1月15日函证，并于2018年1月19日收到函证结果，注册会计师应对近期退货情况进行检查，检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等。（3）在以收手续费的方式委托代销，受托方在尚未销售的情况下，委托方不应确认销售收入及应收账款。注册会计师应检查代销合同，确认是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况。（4）注册会计师应检查地址是否错误，如果属于地址错误，应按正确的地址重新发函，如果地址没有错误，注册会计师应考虑是否可能是一笔虚构的应收账款。解析： 暂无解析