单选题某居民企业2017年度产品销售收入4800万元，发生的成本费用3600万元，材料销售收入400万元，境内分回的投资收益761万元（被投资方税率为15％），实际发生业务招待费15万元，该企业2017年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。A 9B 15C 18D 26
题目
9
15
18
26
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参考答案和解析
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第1题：
某居民企业2010年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元(被投资方税率为15％)，实际发生业务招待费15万元，该企业2010年度所得税前可以扣除的业务招待费用为 ( )万元。
A．26
B．9
C．15
D．18
正确答案：B
解析：本题考核企业所得税业务招待费扣除限额。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=(4800+400)×5‰=26(万元)>15×60％=9(万元)，可以扣除9万元。 -
第2题：
某居民企业2011年度产品销售收入4300万元，销售成本3600万元，材料销售收入700万元，让渡商标使用权取得租金收入200万元，分回的投资收益561万元，实际发生业务招待费15万元，该企业对业务招待费进行纳税处理时，填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第14行“纳税调整增加额”应为（ ）万元。
A．6
B．9
C．15
D．18
正确答案：A
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业务招待费扣除限额＝(4300＋700＋200)×5%0＝26(万元)＞15×60%＝9(万元)，可以扣除9万元，纳税调增＝15－9＝6(万元)。
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第3题：
某居民企业2018年度取得产品销售收入5000万元，销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。该企业2018年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。A.260
B.257.3
C.277.3
D.280答案：B解析：业务招待费扣除限额=（5000+400+60）×5‰=27.3（万元） -
第4题：
某居民企业2018年度取得产品销售收入5000万元（不含增值税，下同），销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，其中包括业务招待费50万元。假设无其他影响管理费用因素，该企业2018年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。A.260
B.257.3
C.277.3
D.280答案：B解析：销售（营业）收入的5‰=（5000+400+60）×5‰=27.3（万元）
实际发生的业务招待费的60%=50×60%=30（万元），大于27.3万元，按27.3万元扣除。
税前可以扣除的管理费用=280-（50-27.3）=257.3（万元）。 -
第5题：
某企业年度产品销售收入为14400万元，流动资金占用额为3600万元。该企业流动资金周转次数为（）
- A、1次
- B、2次
- C、3次
- D、4次
正确答案:D -
第6题：
2014年某居民企业实现产品销售收入1000万元，其他业务收入300万元，债务重组收益50万元，发生的成本费用总额1200万元，其中公益性捐赠支出25万元。假定不存在其他纳税调整事项，2014年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。
- A、25.45
- B、18.65
- C、24.35
- D、39.25
正确答案:D -
第7题：
单选题某居民企业2013年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元(被投资方税率为15％)，实际发生业务招待费15万元，该企业2013年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。A26
B9
C15
D18
正确答案： A解析： 本题考核企业所得税业务招待费扣除限额。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额＝(4800＋400)×5‰＝26(万元)>15×60％＝9(万元)，可以扣除9万元。 -
第8题：
单选题某居民企业2016年实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益110万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。已知该企业2014年亏损20万元，2015年盈利10万元。假定不存在其他纳税调整事项，2016年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A16.2
B16.8
C27
D28
正确答案： C解析： -
第9题：
单选题某居民企业2013年度产品销售收入4800万元，发生的成本费用3600万元，材料销售收入400万元，境内分回的投资收益761万元（被投资方税率为15%），实际发生业务招待费15万元，该企业2013年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。A26
B9
C15
D18
正确答案： A解析： 本题考核企业所得税业务招待费扣除限额。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额=（4800+400）×5‰=26（万元）>15×60%=9（万元），可以扣除9万元。 -
第10题：
单选题2014年某居民企业实现产品销售收入1000万元，其他业务收入300万元，债务重组收益50万元，发生的成本费用总额1200万元，其中公益性捐赠支出25万元。假定不存在其他纳税调整事项，2014年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A25.45
B18.65
C24.35
D39.25
正确答案： B解析： 公益性捐赠扣除限额=（1000+300+50-1200）×12%=18（万元），实际发生25万元，准予扣除18万元。应纳税额=（1000+300+50-1200+25-18）×25%=39.25（万元） -
第11题：
单选题2017年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1400万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2017年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A16.2
B16.8
C72
D78
正确答案： D解析： （1200+400）×0．5％=8（万元），20×60％=12（万元），因此按照8万元在税前扣除，业务招待费纳税调增12万元。应纳企业所得税=（1200+400+100-1400+12）×25％=78（万元）。 -
第12题：
单选题某居民企业2018年度取得产品销售收入5000万元，销售下脚料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得不含税租金收入60万元，处置废弃的固定资产取得不含税收入10万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。该企业2018年度所得税前可以扣除管理费用()万元。A260
B257.3
C277.3
D280
正确答案： A解析： -
第13题：
某企业2006年度产品销售收入4800万元，销售折让200万元，销售折扣300万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15%），税务机关查补的产品销售收入为600万元，实际发生业务招待费15万元，该企业2006年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。
A．12
B．19.8
C．15
D．18
正确答案：C
业务招待费计算限额的基数为企业所得税申报表主表第一行。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣以及销售退回，一律以净额反映在申报表第一行；分回的投资收益计入第2行；税务机关查补的收入，不作为业务招待费计算限额的基数。业务招待费扣除限额=(4800-200+400)×3‰+3=18(万元)，实际发生15万元，可以据实扣除。 -
第14题：
2011年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用损失总额1600万元，其中公益性捐赠支出20万元，企业按会计准则的规定计提坏账准备20万元，产品跌价准备10万元。假定不存在其他纳税调整事项，2011年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A．16．2
B．16．8
C．27
D．34．5
正确答案：D
公益性捐赠扣除限额=(1200+400+100-1600)× 12%=12(万元)，实际发生20万元，准予扣除12万元。
计提的坏账准备及产品跌价准备均不可以在企业所得税前扣除，应在实际发生时扣除，故应调增30万元。
应纳税额=(1200+400+100-1600+20-12+30)×25%=34．5(万元)
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第15题：
2017年度某居民企业实现产品销售收入1400万元，视同销售收入600万元，债务重组收益200万元，发生的成本费用总额1800万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项。则2017年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A.98.5
B.100
C.102.5
D.105.5答案：C解析：产品销售收入和视同销售收入是计算业务招待费税前扣除限额的基数。业务招待费税前扣除限额计算：（1400+600）×5‰=10（万元）＜20×60%=12（万元）；业务招待费应调增应纳税所得额=20-10=10（万元）；应纳税所得额=1400+600+200-1800+10=410（万元）；应纳企业所得税税额=410×25%=102.5（万元）。 -
第16题：
2017年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1400万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2017年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。
- A、16.2
- B、16.8
- C、72
- D、78
正确答案:D -
第17题：
某批发兼零售的居民企业，2011年度自行申报销售收入总额650万元，成本费用总额690万元，当年亏损40万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2011年度应缴纳企业所得税（）。
- A、14万元
- B、14.8万元
- C、15.22万元
- D、15万元
正确答案:D -
第18题：
某居民企业2009年度产品销售收入5200万元，销售成本3600万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15%），实际发生业务招待费15万元，该企业2009年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。
- A、26
- B、9
- C、15
- D、18
正确答案:B -
第19题：
单选题2014年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中公益性捐赠支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2014年年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A16.2
B16.8
C27
D28
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第20题：
单选题2014年，某居民企业产品销售收入为6000万元，从境内居民企业取得投资收益200万元，符合条件的技术转让收入800万元，生产成本、费用和税金等扣除金额合计4800万元，技术转让成本200万元。2014年该企业应缴纳企业所得税（）万元。A312.5
B450
C300
D412.5
正确答案： A解析： 从被投资企业分回利润属于免税收益，技术转让所得，500万元以内的免税，超过500万元的，减半征收所得税。应纳税额=［6000-4800+（800-200-500）÷2］×25%=312.5（万元） -
第21题：
单选题某居民企业201×年度产品销售收入5000万元，销售成本3500万元，材料销售收入200万元，分回的投资收益800万元（被投资方税率为15%），实际发生业务招待费50万元，该企业201×年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。A26
B12
C15
D18
正确答案： D解析： -
第22题：
单选题2014年某居民企业实现产品销售收入1000万元，视同销售收入300万元，接收捐赠100万元，国债利息收入50万元，成本费用700万元，其中业务招待费支出15万元。假定不存在其他纳税调整事项，2014年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A177.13
B168
C172
D164
正确答案： B解析： 销售（营业收入）=1000+300=1300（万元）扣除限额：1300×0.5%=6.5（万元）<15×60%=9（万元），所以税前允许扣除6.5万元。业务招待费纳税调增=15-6.5=8.5（万元）。应纳企业所得税=（1000+300+100-700+8.5）×25%=177.13（万元） -
第23题：
单选题2018年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2018年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A16.2
B16.8
C27
D28
正确答案： A解析：
本题有三个考点:一是业务招待费是否超标的判别；二是纳税调整的计算；三是应纳税额的基本计算。产品销售收入和视同销售收入都构成计算业务招待费限额的基数，但是作为企业收入总额组成部分的债务重组收入，不属于销售（营业）收入，不构成计算业务招待费扣除限额的基数。业务招待费限额计算：（1200＋400）×5‰＝8（万元）＜20×60%＝12（万元）；业务招待费应调增应纳税所得额＝20－8＝12（万元）；应纳税所得额＝1200＋400＋100－1600＋12＝112（万元）；应纳企业所得税税额＝112×25%＝28（万元）。