请介绍营业税按差额征税的有关规定。纳税人应如何利用营业税按差额征税的规定进行税收筹划？请举例说明。
题目
请介绍营业税按差额征税的有关规定。纳税人应如何利用营业税按差额征税的规定进行税收筹划？请举例说明。
相似考题
参考答案和解析
正确答案:
营业税按差额征税的有关规定：
（1）交通运输业：运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
（2）旅游服务业：旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。而旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
（3）建筑安装业：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。
（4）金融业：转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额；受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。
（5）保险业：保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除，在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中；保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额；我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。
（6）融资租赁业务：经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
（7）销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权：自2003年起，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。如果销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
对纳税人应如何利用营业税按差额征税的规定进行税收筹划，现举例说明如下：
A.企业是一家主要从事建筑与设备安装的企业，在提供装饰劳务时，企业一直采用包工包料的形式。由于企业本身并不生产相应的原材料和设备，所以企业一直在外进行采购后再提供给客户。表面看来企业的收入颇丰，但扣减了原料和设备款后，企业并没有获取很多利润。而在税收环节，企业还要就含有原料和设备款的全部收入缴纳营业税，这更使企业雪上加霜。在这种情况下，企业就可以清包工形式代替包工包料的形式。在清包工形式下，企业只需按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）来缴纳营业税。如此以来，企业不仅不需再出外采购原料和设备，而且还可减轻营业税负，可谓是一举两得。
（1）交通运输业：运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
（2）旅游服务业：旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。而旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
（3）建筑安装业：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。
（4）金融业：转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额；受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。
（5）保险业：保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除，在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中；保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额；我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。
（6）融资租赁业务：经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
（7）销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权：自2003年起，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。如果销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
对纳税人应如何利用营业税按差额征税的规定进行税收筹划，现举例说明如下：
A.企业是一家主要从事建筑与设备安装的企业，在提供装饰劳务时，企业一直采用包工包料的形式。由于企业本身并不生产相应的原材料和设备，所以企业一直在外进行采购后再提供给客户。表面看来企业的收入颇丰，但扣减了原料和设备款后，企业并没有获取很多利润。而在税收环节，企业还要就含有原料和设备款的全部收入缴纳营业税，这更使企业雪上加霜。在这种情况下，企业就可以清包工形式代替包工包料的形式。在清包工形式下，企业只需按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）来缴纳营业税。如此以来，企业不仅不需再出外采购原料和设备，而且还可减轻营业税负，可谓是一举两得。
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第1题：
税收按征税对象分，营业税是（ ）类型。A、工商税
B、行为税
C、流转税
D、中央税答案：C解析：我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。 -
第2题：
物业公司代收水电费、暖气费，缴纳营业税时实行差额征税，开具代开普通发票，而营改增试点政策中并未延续差额征税政策，如何掌握？
正确答案:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则有关规定，物业公司收取水电费，可视以下两种情况处理：
一是物业管理公司销售水、电行为。供水、供电公司统一将水、电销售给物业管理公司，统一向物业管理公司结算收取水、电费，并向物业管理公司开具货物销售发票。再由物业管理公司向住户销售水、电并收取价款的行为，属于物业管理公司销售水、电行为。物业管理公司发生上述销售水、电行为的，应向当地主管国税机关领取货物销售发票开具给用户，并按销售货物计算缴纳增值税。
二是物业管理公司代收水、电费行为。物业管理公司受供水、供电公司委托代收水、电费，同时具备以下条件的，暂不征收增值税：
1、持有相关代收协议；
2、物业公司不垫付资金；
3、代收水、电费时，将供水、供电公司开具给用户的货物销售发票转交给用户；
4、物业管理公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算货款。如果物业管理公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算货款的同时，另外收取手续费，那么手续费部分按照经纪代理服务计算缴纳增值税。 -
第3题：
请介绍新税法中的投资抵免政策。如何利用新税法的投资抵免政策进行税收筹划？
正确答案: 新税法规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
享受抵免优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入适用规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
故企业若想利用此政策，就购置的设备必须是上述要求的专用设备，并自身实际使用5年以上。 -
第4题：
娱乐业的营业税税率高达20%，请分析是否存在税收筹划的空间。
正确答案: 许多娱乐企业经营项目常常在文化体育业和娱乐业之间出现交叉并时常发生变化，娱乐企业应分清这些项目之间的区别，对于发生的文化体育业项目收入注意单独核算，以免都按照娱乐业税目适用20%的最高营业税税率。
娱乐业企业在提供税率为20％的娱乐业项目服务时，常常伴随着提供饮食服务、烟酒饮料商品服务等各种服务项目，将娱乐业收入中包含的商品销售收入和饮食业收入从娱乐业收入中分离出来，是常见的税收筹划思路。 -
第5题：
请介绍消费税的税收优惠的有关规定，纳税人应如何利用这些规定降低自己的税收负担，请举例说明。
正确答案: 消费税的税收优惠形式上包括免税、减税、出口退（免）税、先征后返、以税还贷和税项扣除等。
如税项扣除优惠面较大，对于大多数以委托加工收回或者是外购的已税消费品作为原材料继续生产的企业，都可以享受该优惠。具体来说，包括以委托加工收回的已税烟丝、化妆品、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车进行连续生产应税消费品的，准予从应纳税额中扣除已纳消费税税款。企业可以通过将委托加工的产品直接销售来降低消费税负担。 -
第6题：
哪些行业营业税税收优惠比较集中？如何利用营业税优惠进行税收筹划？请结合某一行业的实际情况进行举例说明。
正确答案: 为了充分发挥营业税的宏观调控作用，政府出台了比较多的营业税税收优惠政策，而且会随着经济形势的变化而经常改变、调整、增删这类优惠政策。目前，营业税税收优惠在房屋出租、扩大就业、技术开发和技术转让等方面比较集中。
对于如何利用营业税优惠进行税收筹划，我们用下例来说明。在扩大就业方面，安置特殊人员就业是可以享受到一定的营业税优惠的。如为安置随军家属就业而新办的企业（随军家属须占企业总人数的60％及以上），自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。从事个体经营的随军家属自领取税务登记之日起，3年内免征营业税和个人所得税（财税【2000】84号）。再如，为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置的军队转业干部占企业总人数60%及以上的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税（财税【2003】26号）。除此之外，城镇退役士兵、下岗再就业人员、残疾人等都在享受税收优惠的范围之内。因此，企业可以在开办之初，或在增加员工时考虑聘用上述这些特殊人员，如此以来既可以解决企业对人员的需求，又可以让企业享受到相关的税收优惠，可谓是一举两得。 -
第7题：
请分析营业税适用低税率筹划的空间，并举例说明。
正确答案: 营业税是按照行业设计税目税率的，共有九个税目，按照不同的行业分别执行3%、5%、20%的税率。具体说，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业等四个行业的税率为3%；金融保险业、服务业等两个行业，以及转让无形资产和销售不动产的税率为5%；娱乐业的税率为20%。这种制度具有很强的行业调节能力。
营业税制度涉及的行业之间本身并没有严格的界限，除了转让无形资产和销售不动产两个税目之外，其余七个税目都是广义的提供劳务行为，行业之间具有转换的可能性。这种行业之间的转换意味着税目税率的转换，这就是营业税税率筹划的空间。
在营业税适用低税率的策略中，尤其要注意服务业税目的转化。营业税税目中的服务业税率为5%，包含了诸多内容，其中有代理业、仓储业、租赁业、广告业、中介服务等。其实服务业的项目和其他营业税应税劳务如建筑安装劳务、运输劳务等之间具有一定的可转换性，如果可以成功转换，则意味着企业可以将营业税率为5%的服务业项目转换为3%的相关项目，从而适用低税率。
如在房地产项目中，总承包单位以其资历和实力获取工程承包资格，再部分分包给其他施工单位，除了要负责总体技术和质量以外，还具有中介的性质。但总承包单位以3%的税率纳税，而中介方则要以5%的税率缴税。如果中介方也具有施工能力和施工资格，就可以将中介收入转化为承包收入，以适用低税率。 -
第8题：
问答题请简要介绍企业所得税新税法的税收优惠政策。企业如何利用这些优惠政策进行税收筹划？正确答案： 新企业所得税法的税收优惠包括以下几个方面：
⑴免征与减征优惠，包括从事农、林、牧、副、渔业项目的所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得；符合田间的技术转让所得等。
⑵高新技术企业优惠，需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。
⑶小型微利企业优惠，对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
⑷加计扣除优惠，包括：符合条件的研究开发费，及企业安置残疾人员所支付的工资等。
⑸创投企业优惠，创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
⑹加速折旧优惠，包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
⑺减计收入优惠，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品，所取得收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
⑻税额抵免优惠，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
⑼民族自治地方的优惠。
⑽非居民企业优惠，非居民企业减按10%的所得税税率征收企业所得税。
⑾其他优惠，包括：低税率的过渡政策；“两免三减半”、“五免五减半”过渡政策；及西部大开发税收优惠等。
利用税收优惠政策进行税收筹划，首先要积极主动地获取有关税收优惠政策的信息，其次纳税人还要主动为自己创造条件，使原本不符合税收优惠政策要求的经济行为符合政策要求，从而获取税收减免，减轻自身税负。利用税收优惠政策进行税收筹划的主要形式和方法有：
㈠直接利用筹划法，直接利用国家给与的优惠政策，为自己企业的生产经营服务；
㈡临界点筹划法；
㈢纳税人的流动筹划法；
㈣挂靠筹划法等。解析： 暂无解析 -
第9题：
单选题将自建的房屋对外销售的营业税政策规定是（）。A不征税
B按建筑业征税
C按销售不动产征税
D除按销售不动产征税外，还应征收一道建筑业营业税
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题哪些行业营业税税收优惠比较集中？如何利用营业税优惠进行税收筹划？请结合某一行业的实际情况进行举例说明。正确答案： 为了充分发挥营业税的宏观调控作用，政府出台了比较多的营业税税收优惠政策，而且会随着经济形势的变化而经常改变、调整、增删这类优惠政策。目前，营业税税收优惠在房屋出租、扩大就业、技术开发和技术转让等方面比较集中。
对于如何利用营业税优惠进行税收筹划，我们用下例来说明。在扩大就业方面，安置特殊人员就业是可以享受到一定的营业税优惠的。如为安置随军家属就业而新办的企业（随军家属须占企业总人数的60％及以上），自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。从事个体经营的随军家属自领取税务登记之日起，3年内免征营业税和个人所得税（财税【2000】84号）。再如，为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置的军队转业干部占企业总人数60%及以上的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税（财税【2003】26号）。除此之外，城镇退役士兵、下岗再就业人员、残疾人等都在享受税收优惠的范围之内。因此，企业可以在开办之初，或在增加员工时考虑聘用上述这些特殊人员，如此以来既可以解决企业对人员的需求，又可以让企业享受到相关的税收优惠，可谓是一举两得。解析： 暂无解析 -
第11题：
问答题请介绍新税法中的投资抵免政策。如何利用新税法的投资抵免政策进行税收筹划？正确答案： 新税法规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
享受抵免优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入适用规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
故企业若想利用此政策，就购置的设备必须是上述要求的专用设备，并自身实际使用5年以上。解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题缩小营业税税基的筹划方法可否结合增值税筹划一并进行？请举例说明。正确答案： 缩小营业税税基的筹划方法可以结合增值税筹划一并进行。
例如，A企业向境外出售一台通信设备并同时进行技术转让，该设备在出口环节可享受17%的出口退税率。由于销售设备完全没有增值税负担，故企业可将一部分技术转让费纳入设备销售款中，以缩小营业税税基。但若企业是在国内销售设备并进行技术转让，或该设备在出口环节不能享受17%的出口退税率，那么再将部分技术转让费纳入设备销售款中，虽然可以降低营业税，但却会带来更高的增值税负，显然得不偿失。在这种情况下，企业不但不应增大设备销售款，反而应将设备销售款的一部分转入技术转让费中，以降低增值税负。可见，有些情况下，缩小营业税税基的筹划方法应结合增值税筹划一并进行。解析： 暂无解析 -
第13题：
现行营业税的征税范围是如何规定的？
中国现行营业税的征税范围包括在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。
略 -
第14题：
将自建的房屋对外销售的营业税政策规定是（）。
- A、不征税
- B、按建筑业征税
- C、按销售不动产征税
- D、除按销售不动产征税外，还应征收一道建筑业营业税
正确答案:D -
第15题：
缩小营业税税基的筹划方法可否结合增值税筹划一并进行？请举例说明。
正确答案:缩小营业税税基的筹划方法可以结合增值税筹划一并进行。
例如，A企业向境外出售一台通信设备并同时进行技术转让，该设备在出口环节可享受17%的出口退税率。由于销售设备完全没有增值税负担，故企业可将一部分技术转让费纳入设备销售款中，以缩小营业税税基。但若企业是在国内销售设备并进行技术转让，或该设备在出口环节不能享受17%的出口退税率，那么再将部分技术转让费纳入设备销售款中，虽然可以降低营业税，但却会带来更高的增值税负，显然得不偿失。在这种情况下，企业不但不应增大设备销售款，反而应将设备销售款的一部分转入技术转让费中，以降低增值税负。可见，有些情况下，缩小营业税税基的筹划方法应结合增值税筹划一并进行。 -
第16题：
请简要介绍企业所得税新税法的税收优惠政策。企业如何利用这些优惠政策进行税收筹划？
正确答案: 新企业所得税法的税收优惠包括以下几个方面：
⑴免征与减征优惠，包括从事农、林、牧、副、渔业项目的所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得；符合田间的技术转让所得等。
⑵高新技术企业优惠，需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。
⑶小型微利企业优惠，对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
⑷加计扣除优惠，包括：符合条件的研究开发费，及企业安置残疾人员所支付的工资等。
⑸创投企业优惠，创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
⑹加速折旧优惠，包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
⑺减计收入优惠，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品，所取得收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
⑻税额抵免优惠，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
⑼民族自治地方的优惠。
⑽非居民企业优惠，非居民企业减按10%的所得税税率征收企业所得税。
⑾其他优惠，包括：低税率的过渡政策；“两免三减半”、“五免五减半”过渡政策；及西部大开发税收优惠等。
利用税收优惠政策进行税收筹划，首先要积极主动地获取有关税收优惠政策的信息，其次纳税人还要主动为自己创造条件，使原本不符合税收优惠政策要求的经济行为符合政策要求，从而获取税收减免，减轻自身税负。利用税收优惠政策进行税收筹划的主要形式和方法有：
㈠直接利用筹划法，直接利用国家给与的优惠政策，为自己企业的生产经营服务；
㈡临界点筹划法；
㈢纳税人的流动筹划法；
㈣挂靠筹划法等。 -
第17题：
纳税人支付的价款如果即符合抵扣进项税额的规定，同时也属于增值税差额征税可以扣除的项目，应如何处理？
正确答案: 除特殊规定外，纳税人可以自主选择抵扣进项税额或者作为增值税差额征税扣除项目处理，二者选其一。纳税人不得在抵扣进项税额的同时，将除进项税额外的价款部分作为增值税差额扣除项目。 -
第18题：
下列关于营业税税目的表述中，不正确的有（）。
- A、土地租赁，按“转让土地使用权”税目征税
- B、纳税人提供的爆破勘探劳务，按“服务业”税目征税
- C、单位和个人开办网吧取得的收入，按“文化体育业”税目征税
- D、图书借阅业务，按“服务业”税目征税
- E、股票转让业务，按“金融保险业”税目征税
正确答案:A,B,C,D -
第19题：
多选题下列关于营业税税目的表述中，不正确的有（）。A土地租赁，按“转让土地使用权”税目征税
B纳税人提供的爆破勘探劳务，按“服务业”税目征税
C单位和个人开办网吧取得的收入，按“文化体育业”税目征税
D图书借阅业务，按“服务业”税目征税
E股票转让业务，按“金融保险业”税目征税
正确答案： D,E解析： 选项A：土地租赁，属于“服务业--租赁业”征税范围。
选项B：纳税人提供的爆破勘探劳务，属于“建筑业”征税范围。
选项C://单位和个人开办网吧取得的收入，按“娱乐业”税目征税。
选项D://图书借阅业务，按“文化体育业--其他文化业”税目征税。 -
第20题：
判断题增值税差额征税是指营业税改征增值税试点地区的纳税人，提供营业税改征增值税应税服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人、规定项目价款后不含税余额交纳增值税。（）A对
B错
正确答案： 错解析： 暂无解析 -
第21题：
问答题请介绍营业税按差额征税的有关规定。纳税人应如何利用营业税按差额征税的规定进行税收筹划？请举例说明。正确答案： 营业税按差额征税的有关规定：
（1）交通运输业：运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
（2）旅游服务业：旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。而旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
（3）建筑安装业：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。
（4）金融业：转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额；受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。
（5）保险业：保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除，在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中；保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额；我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。
（6）融资租赁业务：经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
（7）销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权：自2003年起，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。如果销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
对纳税人应如何利用营业税按差额征税的规定进行税收筹划，现举例说明如下：
A.企业是一家主要从事建筑与设备安装的企业，在提供装饰劳务时，企业一直采用包工包料的形式。由于企业本身并不生产相应的原材料和设备，所以企业一直在外进行采购后再提供给客户。表面看来企业的收入颇丰，但扣减了原料和设备款后，企业并没有获取很多利润。而在税收环节，企业还要就含有原料和设备款的全部收入缴纳营业税，这更使企业雪上加霜。在这种情况下，企业就可以清包工形式代替包工包料的形式。在清包工形式下，企业只需按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）来缴纳营业税。如此以来，企业不仅不需再出外采购原料和设备，而且还可减轻营业税负，可谓是一举两得。解析： 暂无解析 -
第22题：
问答题请介绍消费税的税收优惠的有关规定，纳税人应如何利用这些规定降低自己的税收负担，请举例说明。正确答案： 消费税的税收优惠形式上包括免税、减税、出口退（免）税、先征后返、以税还贷和税项扣除等。
如税项扣除优惠面较大，对于大多数以委托加工收回或者是外购的已税消费品作为原材料继续生产的企业，都可以享受该优惠。具体来说，包括以委托加工收回的已税烟丝、化妆品、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车进行连续生产应税消费品的，准予从应纳税额中扣除已纳消费税税款。企业可以通过将委托加工的产品直接销售来降低消费税负担。解析： 暂无解析 -
第23题：
问答题请分析营业税适用低税率筹划的空间，并举例说明。正确答案： 营业税是按照行业设计税目税率的，共有九个税目，按照不同的行业分别执行3%、5%、20%的税率。具体说，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业等四个行业的税率为3%；金融保险业、服务业等两个行业，以及转让无形资产和销售不动产的税率为5%；娱乐业的税率为20%。这种制度具有很强的行业调节能力。
营业税制度涉及的行业之间本身并没有严格的界限，除了转让无形资产和销售不动产两个税目之外，其余七个税目都是广义的提供劳务行为，行业之间具有转换的可能性。这种行业之间的转换意味着税目税率的转换，这就是营业税税率筹划的空间。
在营业税适用低税率的策略中，尤其要注意服务业税目的转化。营业税税目中的服务业税率为5%，包含了诸多内容，其中有代理业、仓储业、租赁业、广告业、中介服务等。其实服务业的项目和其他营业税应税劳务如建筑安装劳务、运输劳务等之间具有一定的可转换性，如果可以成功转换，则意味着企业可以将营业税率为5%的服务业项目转换为3%的相关项目，从而适用低税率。
如在房地产项目中，总承包单位以其资历和实力获取工程承包资格，再部分分包给其他施工单位，除了要负责总体技术和质量以外，还具有中介的性质。但总承包单位以3%的税率纳税，而中介方则要以5%的税率缴税。如果中介方也具有施工能力和施工资格，就可以将中介收入转化为承包收入，以适用低税率。解析： 暂无解析