某有出口经营权的生产企业，2004年5月内销货物销售额为700万元，出口货物销售额(离岸价)180万美元(外汇人民币牌价1:8.4)，购进所需原材料等货物的进项税额为 229.6万元，支付进货运费10万元。该企业销售货物适用税率为17%，退税率为13%，上期未抵扣的进项税额为32万元。根据上述资料回答下列问题：本月出口货物不予抵扣或退税的税额为( )万元。A．196.56B．91C．32D．60.48

“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－9%）－50×（13%－9%）＝6（万元）
　　A.“免抵退税不得免征和抵扣税额”的分录：
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　8万
　　　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　8万
　　B.“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”的分录：
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　-2万
　　　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　-2万
　　当期应纳税额＝100×13%－（30－6）＝－11（万元）
　　“免抵退”税额＝200×9%－50×9%＝13.5（万元）
　　应退税额＝11（万元）→熟小原则；
　　当期免抵税额＝13.5－11＝2.5（万元）。
　　相关会计分录为：
　　借：应收出口退税款　　　　　　　　　　　　　　　　　11万
　　　　应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 2.5万
　　　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　　13.5万

免抵退税不得免征和抵扣税额＝260×（16%－13%）＝7.8（万元）
当期应纳税额＝210×16%－（60－7.8）－3＝－21.6（万元）
当期免抵退税额＝260×13%＝33.8（万元）
当期应退税额＝21.6（万元）
当期免抵税额＝33.8－21.6＝12.2（万元）
借：应收出口退税款——增值税 216000
　　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 122000
　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 338000