甲公司2004年2月15日赊销一批商品给乙公司，增值税专用发票上注明的货款总额为 300000元，增值税税额为51000元；该产品适用的消费税税率为10%。甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：1/10、0.5/20、n/30(现金折扣按全部应收款项为基础计算)。若乙公司在2004年3月6日付清全部款项，则甲公司收到的款项为( )元。A．349245B．351000C．384170D．386100
题目
甲公司2004年2月15日赊销一批商品给乙公司，增值税专用发票上注明的货款总额为 300000元，增值税税额为51000元；该产品适用的消费税税率为10%。甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：1/10、0.5/20、n/30(现金折扣按全部应收款项为基础计算)。若乙公司在2004年3月6日付清全部款项，则甲公司收到的款项为( )元。
A．349245
B．351000
C．384170
D．386100
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参考答案和解析
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第1题：
甲公司2007年2月15日赊销一批商品给乙公司，增值税专用发票上注明的货款总额为400000元，增值税税额为68000元。该产品适用的消费税税率为10%。甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：“1/10、0.5/20、n/30”(现金折扣按全部应收款项为基础计算)。若乙公司在2007年3月6日付清全部款项，则甲公司收到款项为（ ）元。
A．465660
B．468000
C．512226
D．514800
正确答案：A
实际收款时间为第20天，给予0.5%的折扣。
收到的款项金额=(400000+68000)×(1-0.5%)=465660(元)
2005年末坏账准备余额为200×1%+300×5%=17(万元)
2006年应提数=200×1%+200×5%－(17－3+2)=－4(万元) -
第2题：
甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2007年3月份发生下列销售业务：
(1)3日，向A公司销售商品1 000件．每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。
(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。
(5)20开，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单．开具了增值税专用发票(红字)。
要求：
编制甲公司上述销售业务的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
正确答案：
(1)
借：银行存款84 240
贷：主营业务收入 72 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 12 240
(2)
借：应收账款 70 200
贷：主营业务收入 60 00G
应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200
(3)
借：银行存款 69 000
财务费用 1 200
贷：应收账款 70 200
(4)
借：应收账款 105 300
贷：主营业务收入 90 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 15 300
(5)
借：主营业务收入 5 400
应交税费——应交增值税(销项税额)918
贷：应收账款 6 318
或：
借：应收账款 -6 318
贷：主营业务收入 -5 400
应交税费——应交增值税(销项税额) -918 -
第3题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年3月份发生下列销售业务：
(1)3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。
(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为：2/10，1/20，n/30。
(3)13日，收到8公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日，向c公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。
(5)20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
要求：编制甲公司上述销售业务的(1)～(5)会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
正确答案：
(1)借：银行存款 84 240
贷：主营业务收入 72 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 12 240
(2)借：应收账款 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 10 200
(3)借：银行存款 69 000
财务费用 1 200
贷：应收账款 70 200
(4)借：应收账款 105 300
贷：主营业务收入 90 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 15 300
(5)借：主营业务收入 7 200
应交税费-应交增值税(销项税额) 1 224
贷：应收账款 8 424 -
第4题：
甲公司于2010年11月1日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为30000元，增值税税额5100元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1／10一N／30。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。编制甲公司销售实现和11月9日收到货款时的会计分录。(4分)
正确答案：
10．【答案】
(1)销售实现时：
借：应收账款——乙公司 35100
贷：主营业务收入 30000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5100 (2)11月9日收到货款时：
借：银行存款 34800
财务费用 300
贷：应收账款——乙公司 35100 -
第5题：
甲公司于2005年12月1日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为30000元，增值税额5100元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1／10-N／30。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。编制甲公司销售实现和12月9日收到货款时的会计分录。（6分）
正确答案：
（1）销售实现时：
借：应收账款——乙公司 35100
贷：主营业务收入 30000
应交税金——应交增值税（销项税额）5100
（2）12月9日收到货款时：
借：银行存款 34800
财务费用 300
贷：应收账款——乙公司 35100