房地产企业销售开发的商品房，在计算土地增值税增值额时，准予扣除的项目包括（ ）。A．取得土地使用权所支付的金额B．房地产开发成本C．房地产开发费用D．与转让房地产有关的税金(含印花税)E．按房地产开发成本和房地产开发费用的和乘以20％计算的加计扣除数

题目

房地产企业销售开发的商品房，在计算土地增值税增值额时，准予扣除的项目包括（ ）。

A．取得土地使用权所支付的金额

B．房地产开发成本

C．房地产开发费用

D．与转让房地产有关的税金(含印花税)

E．按房地产开发成本和房地产开发费用的和乘以20％计算的加计扣除数

相似考题

1.土地增值税的计税依据是转让房地产取得的增值额，即转让收入扣除准予扣除项目。下列各项中不属于扣除项目的有（ ）。A．土地价款B．土地开发成本C．地上建筑物成本及费用D．土地增值税税金

2.关于房地产开发企业土地增值税税务处理，下列说法正确的有（　）。 A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得计入扣除项目进行扣除 B.土地增值税清算时已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除 C.土地增值税清算时未开具销售发票或未全额开具销售发票的，未开具部分可不计入房地产转让收入 D.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“土地使用权所支付的金额”中予以扣除 E.房地产开发企业同一项目在“营改增”前后都有收入，进行土地增值税清算时以全部含增值税金额作为转让房地产收入

3.下列情形在计算土地增值税时，可以按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除的是（ ）。A.非房地产开发企业销售新建房 B.房地产开发企业取得土地使用权后未经开发即进行转让 C.房地产开发企业销售新建房 D.房地产开发企业销售旧房

4.计算土地增值税时，税法准予纳税人从转让收入额中减除的扣除项目包括（　　）。A.成交价格 B.取得土地使用权所支付的金额 C.房产销售收入 D.房地产开发费用 E.房地产开发成本

参考答案和解析
正确答案：ABC
房地产开发企业的印花税在管理费用核算，不在税金中扣除。房地产开发费用不能加计扣除。
更多“房地产企业销售开发的商品房,在计算土地增值税增值额时,准予扣除的项目包括( )。A.取得土地使用权 ”相关问题

  • 第1题：

    下列有关土地增值税的表述中，不正确的是（ ）。

    A.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定
    B.房地产企业销售存量房，在计算土地增值税扣除项目时，其缴纳的印花税准予作为与转让房地产有关的税金扣除
    C.出让国有土地使用权的行为属于土地增值税征收范围
    D.土地增值税的纳税义务人包括外国企业

    答案：C
    解析：
    出让国有土地使用权的行为不属于土地增值税征收范围。

  • 第2题：

    关于房地产开发企业土地增值税税务处理，下列说法不正确的是（　）。

    A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得计入扣除项目进行扣除
    B.土地增值税清算时已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
    C.房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费不得计入房地产开发成本
    D.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“土地使用权所支付的金额”中予以扣除

    答案：C
    解析：
    选项C，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。

  • 第3题：

    计算土地增值额的扣除项目不包括（ ）。

    A.取得土地使用权时所支付的金额
    B.契税
    C.开发土地的成本
    D.开发土地的费用

    答案：B
    解析：
    计算土地增值额的扣除项目包括：①取得土地使用权时所支付的金额；②开发土地的成本、费用；③新建房及配套设施的成本、费用，或旧房及建筑物的评估价格；④与转让房地产有关的税金；⑤财政部规定的其他扣除项目。

  • 第4题：

    某市一家房地产开发公司(增值税一般纳税人)，2020年开发一商品房项目，有关经营情况如下：

    (1)6月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，签订产权转移书据，支付土地出让金900万元，按照国家统一规定缴纳有关税费合计60万元，将其中2／3用于开发建造商品房。

    (2)发生开发成本1260万元。

    (3)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。

    (4)该商品房项目竣工后于12月底全部销售，取得销售收入4000万元(不含增值税)，并签订了销售合同。

    (5)该房地产公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为10％。

    (6)计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金为46．88万元。

    要求：根据上述资料，按照序号回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。

    (1)2020年该公司应缴纳的印花税。

    (2)该公司计算土地增值额时准予扣除的开发费用。

    (3)该公司计算土地增值额时准予扣除的项目金额合计。

    (4)该公司应缴纳的土地增值税。


    答案：
    解析：
    (1)
    2020年该公司应缴纳的印花税=4000×0．5‰+900×0．5‰=2．45(万元)
    (2)
    该公司计算土地增值额时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额=(900+60)×2／3=640(万元)
    准予扣除的开发成本=1260(万元)
    准予扣除的开发费用=(640+1260)×10％=190(万元)
    (3)
    该公司计算土地增值额时准予扣除的项目金额合计=640+1260+190+46．88+(640+1260)×20％=2516．88(万元)
    (4)
    增值额=4000-2516．88=1483．12(万元)
    增值率=1483．12÷2516．88× 100％=58．93％，适用税率40％，速算扣除系数5％
    应纳土地增值税=1483．12×40％-2516．88×5％=467．40(万元)。

  • 第5题：

    在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时，缴纳的下列税费，属于土地增值税扣除项目的有（　　）。

    A.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的教育费附加
    B.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的城市维护建设税
    C.为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税
    D.销售开发产品缴纳的印花税
    E.销售开发产品缴纳的增值税

    答案：A,B,C
    解析：
    本题考查土地增值税的扣除项目。选项AB：城建税与教育费附加计入“与转让房地产有关的税金”扣除。选项C：计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除。选项D：根据财会[2016]22号文件规定，印花税计入“税金及附加”中核算，而不在管理费用中核算，由此，印花税在土地增值税前如何扣除就很不明确，而国家目前还没有出台相应的法规。选项E：增值税是价外税，销售开发产品的增值税不得在计算土地增值税时扣除。

  • 第6题：

    按土地增值税有关规定，计算土地增值额准予扣除项目包括（）

    • A、取得土地使用权所支付的金额
    • B、房地产开发成本费用
    • C、旧房及建筑物原值
    • D、转让房地产相关税金

    正确答案:A,B,D

  • 第7题：

    在计算房地产企业的土地增值税时，下列可以扣除的项目有（）。

    • A、取得土地使用权所支付的金额
    • B、房地产开发成本
    • C、房地产开发企业按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本的金额之和，加计20%的扣除
    • D、房地产开发企业与转让房地产有关的印花税

    正确答案:A,B,C

  • 第8题：

    单选题
    房地产开发企业缴纳土地增值税的计税依据--土地增值额＝收入-准予扣除的项目金额，其中准予扣除项目不包括（）。
    A

    土地出让金

    B

    旧房及建筑物评估价格

    C

    印花税

    D

    房地产开发费


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    出售新建商品房时，计算土地增值额的扣除项目应包括（）。
    A

    取得土地使用权时支付的土地出让金

    B

    房地产开发成本

    C

    房地产开发中符合扣除标准的费用

    D

    与转让房垃产有关的税金


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    关于房地产开发企业土地增值税税务处理，下列说法正确的有()。（2017年）
    A

    房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得计入扣除项目进行扣除

    B

    土地增值税清算时已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

    C

    土地增值税清算时未开具销售发票或未全额开具销售发票的，未开具部分可以不计入房地产转让收入

    D

    房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中予以扣除

    E

    房地产开发企业同一项目在“营改增”前后都有收入，进行土地增值税清算时以全部含增值税金额作为转让房地产收入


    正确答案： E,D
    解析：

  • 第11题：

    多选题
    《土地增值税暂行条例》第六条明确的计算增值额的扣除项目包括（）。
    A

    取得土地使用权所支付的金额

    B

    开发土地的成本、费用

    C

    与转让房地产有关的税金

    D

    财政部规定的其他扣除项目


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    非房地产开发企业转让新建商品房，在计算土地增值税时，不准扣除的项目是( )
    A

    取得土地使用权所支付的金额

    B

    房地产开发费用

    C

    与转让房地产有关的税金

    D

    加计20%的其他扣除项目


    正确答案： D
    解析：

  • 第13题：

    （2019年）关于房地产开发企业的土地增值税的处理，说法正确的是（　）。

    A.销售已装修的房屋，其装修费不允许在计算土地增值税时扣除
    B.建造非普通标准住宅出售的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%
    C.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按照取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%
    D.开发建造的与清算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成本费用可以在计算土地增值税时扣除

    答案：D
    解析：
    选项A，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，在计算土地增值税时扣除；选项B，不论建造普通住宅还是非普通住宅，事房地产开发企业在计算土地增值税时，都允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除；选项C，将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，允许按照取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%。

  • 第14题：

    关于房地产开发企业的土地增值税处理，下列说法正确的是( )。

    A.销售已装修的房屋，其装修费不允许在计算土地增值税时扣除

    B.建造非普通标准住宅出售的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

    C.开发建造的与清算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成本、费用可以在计算土地增值税时扣除

    D.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

    答案：C
    解析：
    选项A:房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用准予在计算土地增值税时扣除。选项BD:对从事房地产开发的纳税人允许按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%。

  • 第15题：

    某市甲房地产开发公司2019年购买一块土地使用权开发写字楼，有关经营情况如下：
    　　（1）签订土地使用权购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款1400万元，相关税费60万元。
    　　（2）发生前期工程费350万元，支付工程价款2200万元，开发间接费用90万元。
    　　（3）发生销售费用400万元，财务费用500万元，管理费用70万元。其中财务费用中有300万为银行借款利息支出，能够按房地产项目计算分摊利息，并提供合法凭证。当地政府规定的其他开发费用扣除比例为4%。
    　　（4）当年该写字楼销售85%，取得销售收入7650万元，并签订了销售合同，缴纳相关税金420.75万元（不含增值税和印花税）。该企业按规定进行了土地增值税的清算。（以上金额不考虑增值税的影响）
    　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
    　　（1）计算该公司应缴纳的印花税。
    　　（2）计算该公司计算土地增值额时准予扣除的取得土地使用权支付的金额。
    　　（3）计算该公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金。
    　　（4）计算该公司计算土地增值额时准予扣除的房地产开发成本。
    　　（5）计算该公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额。
    　　（6）计算该公司应缴纳的土地增值税。


    答案：
    解析：
    （1）该房地产开发公司应缴纳的印花税＝1400×0.05%+7650×0.05%×10000＝45250（元）
    　　（2）准予扣除的取得土地使用权支付的金额＝（1400+60）×85%＝1241（万元）
    　　（3）该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金＝420.75（万元）
    　　（4）准予扣除的房地产开发成本＝（350+2200+90）×85%＝2244（万元）
    　　（5）准予扣除的房地产开发费用＝300×85%+（1241+2244）×4%＝394.4（万元）
    　　准予扣除的“其他扣除项目”金额＝（1241+2244）×20%＝697（万元）
    　　准予扣除项目合计金额＝1241+2244+394.4+697+420.75＝4997.15（万元）
    　　（6）增值额＝7650－4997.15＝2652.85（万元）
    　　增值率＝2652.85÷4997.15×100%＝53.09%，适用税率40%，速算扣除系数5%
    　　应纳土地增值税＝2652.85×40%－4997.15×5%＝811.28（万元）

  • 第16题：

    某县城的内资房地产开发企业2016年11月销售了其开发的10套商品房，则在计算土地增值税时，其准予据实扣除的项目有（　）。

    A. 取得土地使用权所支付的金额
    B. 城市维护建设税
    C. 房地产开发成本
    D. 房地产开发费用
    E. 印花税

    答案：A,B,C,E
    解析：
    选项D，土地增值税的计算过程中，对于房地产开发费用不得据实扣除，而是要按税法规定计算公式计算金额扣除。

  • 第17题：

    出售新建商品房时，计算土地增值额的扣除项目应包括（）。

    • A、取得土地使用权时支付的土地出让金
    • B、房地产开发成本
    • C、房地产开发中符合扣除标准的费用
    • D、与转让房垃产有关的税金

    正确答案:A,B,C,D

  • 第18题：

    房地产开发企业缴纳土地增值税的计税依据--土地增值额＝收入-准予扣除的项目金额，其中准予扣除项目不包括（）。

    • A、土地出让金
    • B、旧房及建筑物评估价格
    • C、印花税
    • D、房地产开发费

    正确答案:C

  • 第19题：

    《土地增值税暂行条例》第六条明确的计算增值额的扣除项目包括（）。

    • A、取得土地使用权所支付的金额
    • B、开发土地的成本、费用
    • C、与转让房地产有关的税金
    • D、财政部规定的其他扣除项目

    正确答案:A,C,D

  • 第20题：

    多选题
    按土地增值税有关规定，计算土地增值额准予扣除项目包括（）
    A

    取得土地使用权所支付的金额

    B

    房地产开发成本费用

    C

    旧房及建筑物原值

    D

    转让房地产相关税金


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    问答题
    该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的取得土地使用权支付金额和房地产开发成本合计数。

    正确答案：
    当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款,取得土地使用权支付金额=(1750+52.5)×80%×80%=1153.6(万元);
    购入土地只进行了80%面积的开发,开发的面积中,只有80%的比例实现了销售。因此开发成本=(90+2100+60)×80%=1800(万元);
    允许扣除的取得土地使用权支付金额和房地产开发成本合计=1153.6+1800=2953.6(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    某县城的内资房地产开发企业2019年11月销售了其开发的10套商品房,则在计算土地增值税时,其准予据实扣除的项目有()。
    A

    取得土地使用权所支付的金额

    B

    城市维护建设税

    C

    房地产开发成本

    D

    房地产开发费用


    正确答案： A,D
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    2018年12月，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得含增值税销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳增值税700万元，准予在税前扣除的税金70万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（　　）万元。
    A

    2256.5

    B

    2445.5

    C

    2548.5

    D

    2681.5


    正确答案： A
    解析：
    土地增值税计算公式为：应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数，增值额＝收入额（不含增值税）－扣除项目金额。不含增值税销售收入＝14000－700＝13300（万元），扣除项目合计＝土地使用权费及开发成本＋房地产开发费用＋相关税金＋加计扣除费用＝4800＋4800×10%＋70＋4800×20%＝6310（万元），土地增值额＝13300－6310＝6990（万元），增值率＝6990÷6310×100%＝110.78%，适用税率50%，速算扣除系数15%，土地增值税额＝6990×50%一6310×15%＝2548.5（万元）。

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