假设长城公司原编制的20×8年度利润表中“利润总额”为2660万元，则长城公司在对20×9年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的20×8年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额( )万元。A.24.702063 B.25.841063 C.31.536063 D.34.170000
题目
假设长城公司原编制的20×8年度利润表中“利润总额”为2660万元，则长城公司在对20×9年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的20×8年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额( )万元。
A.24.702063 B.25.841063 C.31.536063 D.34.170000
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第1题：
长城股份有限公司为境内上市公司(以下简称“长城公司”)，2007年度财务会计报告于2008年3月31日批准对外报出。长城公司2007年度的所得税汇算清缴日为2008年3月31日，采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%(假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回；长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低法计价；公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理；不考虑除所得税费用以外的其他相关税费)。长城公司按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。2008年1月1日至3月31日之间，发现长城公司如下业务的会计处理不正确。
长城公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：
(1)长城公司于2007年1月1日取得A公司 20%的股份作为长期股权投资。2007年12月31日该项长期股权投资的账面价值(计提减值准备前)为20 00071元，销售净价为17 000万元，未来现金流量现值为19 000万元。2007年12月31日，长城公司将长期股权投资的可收回金额预计为17 000万元。其会计处理如下：
借：资产减值损失 3 000
贷：长期股权投资减值准备－A公司 3 000
(2)B公司为长城公司的第二大股东，持有长城公司20%的股份，共计1 800万股。因B公司欠长城公司3 000万元，逾期未偿还，长城公司于 2007年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的长城公司法入股。同年9月29日，人民法院向长城公司送达民事裁定书同意上述申请。长城公司于9月30日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2007年12月31日，此案尚在审理中。长城公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持长城公司股份的处置收入中收回全部欠款，长城公司调整了应交所得税。
长城公司于2007年12月31日进行会计处理如下：
借：其他应收款 3 000
贷：营业外收入 3 000
(3)2008年2月4日，长城公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2008年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付长城公司所订购货物，且无法退还长城公司预付的购货款200万元。长城公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。
长城公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。长城公司的会计处理如下：
借：其他应收款 200
贷：预付账款 200
借：以前年度损益调整 200
贷：坏账准备 200
与此同时对2007年度会计报表有关项目进行了调整。
(4)长城公司2007年1月1日用货币资金1 000万元从证券市场上购入C公司股份的25%，并对C公司具有重大影响，但长城公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司2007年1月1日的可辨认净资产公允价值为3 000万元，2007年度实现净利润为680万元。
长城公司2007年1月1日的会计处理如下：
借：长期股权投资－C公司 1 000
贷：银行存款 1 000
2007年长城公司对C公司的投资未进行其他会计处理。
(5)长城公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。
根据上述资料，回答下列问题(单位以万元表示)：
长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年资产负债表“资产总计”项目金额( )万元。
A．1 000
B．1 180
C．1 200
D．2 170
正确答案：B
解析：各项业务的调整分录如下：
业务(1)：
借：长期股权投资减值准备－A公司 2 000
贷：以前年度损益调整－调整2007年资产减值损失 2 000
借：以前年度损益调整－调整2007年所得税费用 500
贷：递延所得税资产 500
业务(2)：
借：以前年度损益调整－调整2007年营业外收入 3 000
贷：其他应收款 3 000
借：应交税费－应交所得税 750
贷：以前年度损益调整－调整2007年所得税费用 750
业务(3)：
借：坏账准备 200
贷：以前年度损益调整－调整2007年资产减值损失 200
借：以前年度损益调整－调整2007年所得税费用 50
贷：递延所得税资产 50
注：长城公司在2008年2月4日所作的会计分录(借：其他应收款200，贷：预付账款200)是正确的，但长城公司不能调整2007年12月31日会计报表中的数字。
业务(4)：
借：长期股权投资－C公司(成本) 1 000
贷：长期股权投资－C公司 1 000
借：长期股权投资－C公司(损益调整)
170(680×25%)
贷：以前年度损益调整－调整2007年投资收益 170
调整2007年利润分配和盈余公积：
借：利润分配－未分配利润 430
以前年度损益调整－调整2007年投资收益
170
－调整2007年资产减值损失 2 200
－调整2007年所得税费用 200
贷：以前年度损益调整－调整2007年营业外收入 3 000
借：盈余公积 64.5
贷：利润分配－未分配利润 64.5
“资产总计”调整额
=－3 000+200+2 170－550
=－1 180(万元) -
第2题：
2008年8月20日长城公司与B公司进行债务重组时应确认的债务重组损失为( )万元。
A．2.04
B．2.64
C．3.4
D．4
正确答案：A
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第3题：
长城公司于2016年1月1日取得B公司5%的股权，成本为600万元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2016年度B公司实现净利润3000万元，分配现金股利1200万元，长城公司持有的B公司5%的投资在12月31日的公允价值为650万元。2017年1月1日，长城公司又以3000万元取得B公司20%的股权，另支付相关交易费用10万元，能够对B公司施加重大影响。当日B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元不考虑其他因素，长城公司2017年1月1日长期股权投资的入账价值为（）万元。A.3750
B.3660
C.3610
D.3650答案：A解析：2017年1月1日又取得20%投资后，长期股权投资的初始投资成本=650+3000+10=3660（万元）。与按照持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额3750万元（15000×25%）之间的差额90万元（3750-3660），需要调增长期股权投资的初始投资成本。则长城公司2017年1月1日长期股权投资的入账价值为3750万元（3660+90）。 -
第4题：
假设调整前20×7年末递延所得税资产余额是 200万元，长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后， 20×7年12月31日资产负债表中递延所得税资产的期末余额是( )万元。
A．362
B．275.9
C．211.5
D．220
正确答案：D
解析：根据事项(2)和(3)的调整分录可知，递延所得税资产当期应增加的金额是20万元，所以调整后的期末余额=200+20=220(万元)。 -
第5题：
某企业2002年1月用银行存款140万元向长城公司投资，占长城公司普通股股份的50%，投资时，长城公司的股东权益为300万元，双方确定的投资期限为5年，则资本公积为（ ）元。
A．借方10万
B．贷方10万
C．借方20万
D．贷方20万
正确答案：B
初始投资时，借：长期股权投资——长城公司（投资成本） 140 贷：银行存款 140 借：长期股权投资——长城公司（投资成本） 10 贷：资本公积——（股权投资准备） 10