某机械厂为增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。某日购进生产用钢材，取得的增值税专用发票注明价款100000元，税款17000元。货款已支付，材料已验收入库。下列说法错误的是()。A.取得的增值税专用发票未经税务机关认证的，不得计提进项税额 B.取得的增值税专用发票未经税务机关认证时，会计处理为：借：在途物资 100000 应交税费—待认证进项税额 17000 贷：银行存款 117000借：原材料 100000 贷：在途物资 100000 C.取得的增值税专
题目
B.取得的增值税专用发票未经税务机关认证时，会计处理为：借：在途物资 100000 应交税费—待认证进项税额 17000 贷：银行存款 117000借：原材料 100000 贷：在途物资 100000
C.取得的增值税专用发票经税务机关认证通过后，会计处理为：借：应交税费—应交增值税(进项税额) 17000 贷：应交税费—待认证进项税额 17000
D.购进钢材的进项税额准予抵扣
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第1题：
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2008年3月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税额为13600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
(3)在建工程领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
(4)盘亏原材料4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。
(5)用银行存款30000元缴纳增值税。
要求：逐笔编制上述业务(1)~(5)的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
正确答案：(1)购人原材料：
借：原材料 80 000
应交税费-应交增值税(进项税额) 13 600
贷：银行存款 93 600
(2)销售商品：
借：应收票据 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 34 000
(3)在建工程领用生产用库存原材料：
借：在建工程 11 700
贷：原材料 10 000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1 700
(4)盘亏原材料：
借：待处理财产损溢 4 680
贷：原材料 4 000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 680
(5)缴纳增值税：
借：应交税费-应交增值税(已交税金) 30 000
贷：银行存款 30 000 -
第2题：
Q企业为增值税一般纳税人，某日该企业购进原材料，取得增值税专用发票注明原材料价款为20万元，增值税额为3．4万元，发票等结算凭证已经收到，货款未支付，材料已验收入库。则该批材料的入账价值为23．4万元。 （ ）
正确答案：×
企业采购材料，业务发生后，根据银行结算凭证、发票账单和收料单等确定的材料成本，借记“原材料”账户，根据取得的增值税专用发票注明税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户。本题中，应确认的材料入账价值为20万元。 -
第3题：
某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产高档自行车，适用增值税税率为13%，2019年8月份有关会计资料如下：(1)采取分期收款方式销售自行车1000辆，每辆不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50%。但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款。(2)销售自行车100辆给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定三个月后包装物退回时返还押金。(3)采用以旧换新方式销售自行车10辆，旧货折价每辆100元。(4)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，税款13000元。(5)从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元。(6)为购进上述原材料发生运费支出，取得增值税专用发票，注明运费2500元，增值税225元。款项已支付。当月应纳增值税( )元。
A.2842.99
B.36842.99
C.37260
D.67225.44答案：D解析：本题考查增值税的计算。应纳增值税=80450.44-13225=67225.44(元)。 -
第4题：
某企业为增值税一般纳税人，某月购进原材料一批，取得增值税专用上注明的价款50000元，税金8500元；购进设备一台，取得增值税专用上注明的价款20000元，税金3400元；支付生产用电费，取得增值税专用上注明的价款4000元，税金680元。以上业务款已付，取得的专用发票已通过税务机关查验。该企业本期允许抵扣的进项税额为（）
- A、8500元
- B、11900元
- C、9180元
- D、12580元
正确答案:C -
第5题：
某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费1800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。则可以抵扣的进项税为（）
- A、2940.25元
- B、17198元
- C、79400.35元
- D、12584.03元
正确答案:B -
第6题：
某小企业原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为15元。本月购进甲材料9000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为153000元，增值税税额为26010元。原材料已验收入库。则购进甲材料发生的成本超支差异为（）元。
- A、17000
- B、18000
- C、19000
- D、20000
正确答案:B -
第7题：
单选题某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费1800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。则可以抵扣的进项税为（）A2940.25元
B17198元
C79400.35元
D12584.03元
正确答案： B解析： 进项税额=100000×17%+1800×11%=17198（元） -
第8题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。从乙公司购进原材料1批，原材料价目表注明不含税的价款为10000元，假定乙公司给予新华公司5％的商业折扣，材料已经验收入库，货款尚未支付。甲公司应确认的应付账款的金额为A9500
B10000
C11115
D11700
正确答案： C解析： -
第9题：
问答题红星公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。200 年3月发生下列购货业务：(1)购入原材料1批，取得的增值税专用发票注明：价款50000元，增值税额8500元，共计58500元，原材料已验收入库，款项已用银行存款支付。(2)购入全新的不需要安装的机器设备1台，取得的增值税专用发票注明：价款100000元，增值税17000元，另发生途中保险费2000元，款项已用银行存款支付。要求：根据上述材料编制会计分录。正确答案：解析： -
第10题：
单选题某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受2%的折扣，实际支付货款194922元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元（已通过税务机关认证）。该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税（）元。A20132
B24946.74
C20710
D28900
正确答案： D解析： 销售货物以后发生的现金折扣，不能从计税销售额中减除；该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税=170000×17%-8190=20710（元）。 -
第11题：
单选题某机械厂为增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。某日购进生产用钢材，取得的增值税专用发票注明价款100000元，税款17000元。货款已支付，材料已经验收入库。下列说法中错误的是（ ）。A取得的增值税专用发票未经税务机关认证的，不得计提进项税额
B取得的增值税专用发票未经税务机关认证的，会计处理为：借：在途物资 100000 应交税费—待认证进项税额 17000 贷：银行存款 117000借：原材料 100000 贷：在途物资 100000
C取得的增值税专用发票经税务机关认证通过后，会计处理为：借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—待认证进项税额
D购进钢材的进项税额准予扣除
正确答案： A解析： -
第12题：
单选题某工业生产企业为增值税小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入材料采购的金额为（）元。A201200
B235200
C218116
D217000
正确答案： B解析： 小规模纳税人购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以，应计入材料采购的金额=200000+34000+1200=235200（元）。 -
第13题：
某股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，所得税税率为33%，原材料采用实际成本法核算。其2002年度发生的经济业务如下：
（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为150000元，税款为25500元，款项以银行存款支付，材料尚未到。
（2）用银行汇票支付采购工程物资价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款234元，购入工程物资及运费99800元，支付的增值税额16966元，该批物资已验收入库。
正确答案：
编制各业务的会计分录
（1）借：在途物资 150000
应交税金-应交增值税（进项税） 25500
贷：银行存款 175500
（2）借：工程物资 116766
银行存款 234
贷：其他货币资金 117000
（3）借：固定资产 101000
贷：银行存款 101000
（4）借：应收账款 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税金-应交增值税（销项税额） 51000
借：主营业务成本 180000
贷：库存商品 180000
（5）借：银行存款 400000
贷：长期借款 400000
（6）借：短期投资-A股票 90000
贷：银行存款 90000
（7）借：固定资产清理 20000
累计折旧 180000
贷：固定资产 200000
借：固定资产清 500
贷：银行存款 500
借：银行存款 800
贷：固定资产清理 800
借：营业外支出-处置固定资产净损失 19700
贷：固定资产清理 19700
（8）借：银行存款 819000
贷：主营业务收入 700000
应交税金-应交增值税（销项税额）119000
借：主营业务成本 420000
贷：库存商品 42000
（9）借：现金 300000
贷：银行存款 300000
（10）借：应付工资 300000
贷：现金 300000
（11）借：生产成本 275000
制造费用 10000
管理费用 15000
贷：应付工资 300000
（12）借：财务费用 32000
贷：预提费用 32000
（13）借：生产成本 55000
制造费用 15000
管理费用 10000
贷：累计折旧 80000
（14）借：管理费用 5000
贷：短期投资跌价准备 5000
（15）本年利润总额=（300000+700000）-（180000+420000+19700+15000+32000+10000+5000）=318300（元）
本年所得税=318300×33%=105039（元）
净利润=318300-105039=213261（元）
本年应提法定盈余公积=213261×10%=21326.1（元）
本年应提法定公益金=213261×5%=10663.05（元）
借：所得税 105039
贷：应交税金-应交所得税 105039
借：本年利润 105039
贷：所得税 105039
借：利润分配-提取法定公积金 21326.1
-提取法定公益金 10663.05
贷：盈余公积-提取法定公积金 21326.1
-提取法定公益金 10663.05
借：利润分配-未分配利润 31989.15
贷：利润分配-提取法定公积金 21326.1
-提取法定公益金 10663.05
借：本年利润 181271.85
贷：利润分配-未分配利润 181271.85
资产负债表
2002年12月31日 单位：元
资 产年初数期末数负债及股东权益年初数期末数
流动资产：流动负债：
货币资金14063001842334短期借款300000300000
短期投资15000100000应付票据200000200000
应收票据246000246000应付账款953800953800
应收股利预收账款00
应收账款299100650100应付工资100000100000
其他应收款50005000应付福利费1000010000
预付账款100000100000应付股利00
存货25800002485000应交税金30000279539
待摊费用100000100000其他应交款66006600
一年内到期长期债券投资其他应付款5000050000
流动资产合计47514005528434预提费用100033000
长期投资：预计负债
长期股权投资250000250000一年内到期的长期负债10000001000000
长期债权投资其他流动负债00
长期投资合计250000250000流动负债合计26514002932939
固定资产：
固定资产原价15000001401000长期负债：
减：累计折旧400000300000长期借款6000001000000
固定资产净值11000001101000应付债券00
减：固定资产减值准备00长期应付款00
固定资产净额11000001101000具他长期负债00
工程物资0116766长期负债合计6000001000000
在建工程15000001500000递延税项00
固定资产清理00负债合计32514003932939
固定资产合计26000002717766股东权益：
无形资产及其他资产：股本50000005000000
无形资产600000600000减：已归还投资00
长期待摊费用200000200000股本净额50000005000000
其他长期资产00资本公积00
无形资产及其他资产合计800000800000盈余公积100000131989.15
递延税项：其中：法定公益金10663.05
递延税款借项00未分配利润50000231271.85
股东权益合计51500005363261
资产总计84014009296200负债和股东权益总计84014009296200 -
第14题：
某工业企业（增值税一般纳税人），2004年1月购销业务情况如下：
⑴购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额23万元、税款3.91万元，另支付运费（取得发票未经地方税务局认定）3万元；
⑵为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元；
⑶直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元；
⑷销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额42万元；
⑸将库存的钢材20吨（税额1.36万元）移送本企业修建产品仓库工程使用；
⑹期初留抵进项税额0.5万元。
正确答案：
⑴销项税额=42×17%=7.14（万元）
⑵进项税额
=3.91＋（42＋2.1）×13%－1.36
=3.91＋5.733－1.36
=8.283（万元）
⑶应纳增值税
=7.14－8.283－0.5=－1.643（万元） -
第15题：
Q企业为增值税一般纳税人，H企业从该企业购进原材料，取得增值税专用发票注明原材料价款为20万元，增值税额为3.4万元，发票等结算凭证已经收到，货款未支付，材料已验收入库。则该批材料的入账价值为23.4万元。()答案：错解析：企业采购材料，业务发生后，根据银行结算凭证、发票账单和收料单等确定的材料成本，借记“原材料”账户，取得的增值税专用发票注明税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户。Q企业应确认的材料入账价值为20万元。 -
第16题：
甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，该企业12月份发生的有关经济业务如下： （1）5月，购入A材料5000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（不考虑增值税），材料已验收入库，款项均已通过银行付清。 （2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本10000元，支付加工费5000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为850元，由受托方代收代缴的消费税为1500元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。 （3）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。 根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）。
- A、运输过程中的合理损耗
- B、采购过程中发生的保险费
- C、增值税专用发票上注明的价款
- D、增值税专用发票上注明的增值税税额
正确答案:A,B,C -
第17题：
某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（）
- A、201200元
- B、235200元
- C、218116元
- D、217000元
正确答案:B -
第18题：
某小企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料300吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元，增值税税额为61200元，另发生运输费30000元，装卸费10000元，途中保险费为9000元。原材料已验收入库，则该原材料的入账价值为（）元。
- A、397900
- B、406900
- C、409000
- D、470200
正确答案:B -
第19题：
问答题某公司2008年9月份发生了如下经济业务：(1)该企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。向甲企业购入A材料1批，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。该批材料的计划成本为7000元。(2)从爱华公司购进B材料1批，取得的增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税额为8500元，发票等结算凭证已经收到，货款尚未支付，材料尚未收到。(3)业务(2)中的原材料收到入库，材料计划成本为52000元。(4)购入Y公司C材料1批，材料已经运到并已验收入库。发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。该批材料按计划成本50000元暂估入账。(5)业务(4)中的结算凭证已收到，货款已付。增值税专用发票上注明：价款为60000元，增值税额为10200元。要求：根据资料编制会计分录。正确答案：解析： -
第20题：
判断题Q企业为增值税一般纳税人。某日该企业购进原材料，取得增值税专用发票注明原材料价款为20万元，增值税额为3.4万元，发票等结算凭证已经收到，货款未支付，材料已验收入库。则该批材料的入账价值为23.4万元。（ ）A对
B错
正确答案： 对解析： 考点：原材料的购进核算
企业采购材料，业务发生后，根据银行结算凭证、发票账单和收料单等确定的材料成本，借记“原材料”账户，根据取得的增值税专用发票注明税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户。本题中，应确认的材料入账价值为20万元。 -
第21题：
多选题下列各项业务中所支付的增值税，按规定能够作为进项税额予以抵扣的是( )。A一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额
B小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额
C一般纳税人购人生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额
D一般纳税人购人工程物资（购建房屋），取得的增值税专用发票中注明的增值税税额
正确答案： D,A解析： -
第22题：
问答题A公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。从B公司购进原材料 1批，原材料价目表注明不合税的价款为15000元，假定B公司给予A公司5％的商业折扣，材料已验收入库，货款尚未支付。假设A公司收到的发票是将折扣额与销售额在同一张发票上注明的，据此编制会 计分录。正确答案：解析： -
第23题：
问答题华红公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为34000元，材料价款为200000元。材料已入库，货款已经支付（假设该公司材料采用实际成本进行核算）。材料入库后，该公司将该批材料的一半用于一工程项目；下设的职工食堂维修领用原材料20000。要求：编制材料入库及领用的相关会计分录。正确答案：解析：