在债务重组中，债务人以非货币性资产进行偿还的，下列相关处理正确的有（　　）。A.债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非货币性资产的公允价值的差额确认为营业外收入 B.债务人以一批自产产品抵债，产品公允价值与账面价值的差额计入营业外收入（或营业外支出） C.债务人以一项无形资产抵债，产品公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益 D.债务人以一项投资性房地产抵债，产品公允价值与账面价值的差额计入营业外收入（或营业外支出）

题目
在债务重组中，债务人以非货币性资产进行偿还的，下列相关处理正确的有（　　）。

A.债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非货币性资产的公允价值的差额确认为营业外收入
B.债务人以一批自产产品抵债，产品公允价值与账面价值的差额计入营业外收入（或营业外支出）
C.债务人以一项无形资产抵债，产品公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益
D.债务人以一项投资性房地产抵债，产品公允价值与账面价值的差额计入营业外收入（或营业外支出）
相似考题

1.在不涉及相关税费的情况下，下列有关债务重组的表述中，正确的是( )。A．债务人偿还的现金超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得B．债务人偿还的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益C．债务人偿还的非现金资产的公允价值超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得D．债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额确认为资产处置损益

2.以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法正确的有（ ）。A．债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本B．债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计人营业外收入或营业外支出C．债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资损益D．债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出

3.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是( )A．债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的帐面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积B．债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的帐面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出C．债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的帐面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失D．债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的帐面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计计入他业务收入

4.在债务重组中，债务人以现金、非现金资产两种方式的组合清偿债务的，债务人应先以支付的现金冲减重组债务的账面价值，再按以非现金资产清偿债务的会计原则进行处理。( )A．正确B．错误

参考答案和解析
答案：A,C
解析：
债务人以一批自产产品抵债，产品公允价值确认为主营业务收入，产品账面价值转入主营业务成本，选项B错误；债务人以一项投资性房地产抵债，投资性房地产的公允价值计入其他业务收入，账面价值转入其他业务成本中，选项D不正确。
更多“在债务重组中，债务人以非货币性资产进行偿还的，下列相关处理正确的有（　　）。”相关问题

  • 第1题：

    下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是( )。

    A．债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积

    B．债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出

    C．债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失

    D．债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入


    正确答案：B
    解析：选项A，差额应记入“营业外收入一债务重组利得”科目；选项C，差额应记入“营业外支出一债务重组损失”科目；选项D，差额应记入“营业外收入—债务重组利得”科目。

  • 第2题：

    以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有( )。

    A．债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本

    B．债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费(不含增值税)之间的差额，计入营业外收入或营业外支出

    C．债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益

    D．债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出


    正确答案：ABCD

  • 第3题：

    下列关于债务重组中混合重组的说法，正确的有（ ）。

    A．债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理

    B．债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的公允价值、享有股份的公允价值冲减重组债务的账面余额，再按照修改其他债务条件的规定进行处理

    C．债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的账面价值、债权人享有股份的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理

    D．债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的账面价值、享有股份的账面价值冲减重组债权的账面余额，再按照修改其他债务条件的规定进行会计处理

    E．债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理


    正确答案：AB
    选项C、E，债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的规定进行处理；选项D，债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的公允价值、享有股份的公允价值冲减重组债权的账面余额，再按照修改其他债务条件的规定进行会计处理。

  • 第4题：

    不考虑相关税费等因素，下列关于债务重组准则中以非现金资产清偿债务的说法中，正确的有（　　）。

    A.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积，计入所有者权益
    B.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计入当期损益
    C.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益
    D.债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益或留存收益
    E.债务人对转让的非现金资产公允价值和账面价值的差额不作账务处理

    答案：C,D
    解析：
    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外收入，计入当期损益，选项A和B不正确，选项C正确；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益或留存收益，选项D正确，选项E不正确。

  • 第5题：

    关于以非现金资产清偿债务，下列说法中正确的有（　）。

    A.非现金资产属于增值税应税项目的，则债务重组利得应为转让非现金资产的含税公允价值与重组债务账面价值的差额
    B.债务人以固定资产清偿债务，应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值的差额作为转让固定资产的损益处理；清理费用应冲减债务重组利得
    C.债务人以债券清偿债务时，应将相关金融资产的公允价值与账面价值的差额，作为转让金融资产的处置损益处理；相关金融资产的公允价值与重组债务的账面价值的差额，作为债务重组利得
    D.债务人以库存材料清偿债务，应视同销售进行核算，取得的收入作为主营业务收入处理

    答案：A,C
    解析：
    清理费用应是计入资产转让损益，选项B错；库存材料的销售收入应是作为其他业务收入处理，选项D错。

  • 第6题：

    单选题
    下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（）。
    A

    以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

    B

    被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

    C

    被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

    D

    企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用～般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式


    正确答案： D
    解析： 企业重组业务中，受让企业支付的对价包含股权支付、非股权支付部或者两者的组合。

  • 第7题：

    多选题
    下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。
    A

    债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值差额计入营业外收入

    B

    债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出

    C

    债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失

    D

    以修改债务条件进行债务重组涉及或有应收金额的，债权人在重组日不确认或有应收金额


    正确答案： B,D
    解析： 选项C，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额记入“营业外支出-债务重组损失”科目。

  • 第8题：

    多选题
    下列关于债务重组准则中债务人以非现金资产清偿债务的相关处理中，正确的有（）。
    A

    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值之间的差额，确认为营业外收入

    B

    债务人以一批自产产品抵债，产品公允价值与账面价值的差额计入营业外收入（或营业外支出）

    C

    债务人以一项无形资产抵债，产品公允价值与账面价值的差额计入资产处置收益（或营业外支出）

    D

    债务人以一项长期股权资产抵债，其公允价值与账面价值的差额计入投资收益


    正确答案： C,B
    解析： 债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外收入（债务重组利得），选项A错误；债务人以一批自产产品抵债，产品公允价值确认为主营业务收入，产品账面价值转入主营业务成本，选项B错误。

  • 第9题：

    多选题
    关于债务人以非现金资产清偿债务，下列说法中正确的有（　　）。
    A

    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计入当期损益

    B

    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，确认为资本公积，计入所有者权益

    C

    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益

    D

    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益


    正确答案： C,D
    解析：
    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入营业外收入；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。

  • 第10题：

    多选题
    关于以非现金资产清偿债务，下列说法中正确的是
    A

    非现金资产属于增值税应税项目的，则债务重组利得应为转让非现金资产的含税公允价值与重组债务账面价值的差额

    B

    债务人以固定资产清偿债务，应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值的差额作为转让固定资产的损益处理;清理费用应冲减债务重组利得

    C

    债务人以债券清偿债务时，应将相关金融资产的公允价值与账面价值的差额，作为转让金融资产的利得或损失处理;相关金融资产的公允价值与重组债务的账面价值的差额，作为债务重组利得

    D

    债务人以库存材料清偿债务，应视同销售进行核算，取得的收入作为主营业务收入处理


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    下列关于债务重组中混合重组的说法中，正确的有。
    A

    债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价、债权人享有股份的公允价冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理

    B

    债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的公允价、债权人享有股份的公允价冲减重组债务的账面余额，再按照债权人修改其他债务条件的规定进行处理

    C

    债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的账面价值、债权人享有股份的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理

    D

    债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的账面价、债权人享有股份的账面价冲减重组债权的账面余额，再按照债权人修改其他债务条件的规定进行会计处理


    正确答案： D,C
    解析： 选项C，债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的规定进行处理。选项D，债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的公允价、债权人享有股份的公允价冲减重组债权的账面余额，再按照债权人修改其他债务条件的规定进行会计处理。

  • 第12题：

    多选题
    下列关于债务重组的相关表述中，正确的有（）。
    A

    债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项

    B

    债务重组前债务人无法或者没有能力按原定条件偿还债务

    C

    债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组

    D

    债务重组中债权人作出让步，是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务


    正确答案： A,C
    解析： 持续经营是财务与会计的基本假设或基本前提之一，是指企业的生产经营活动将按照既定的目标持续下去，在可以预见的将来不会面临破产清算。这是绝大多数企业所处的正常状况。非持续经营状态下，就不存在债务重组，选项C错误。

  • 第13题：

    债务重组的方式主要包括()

    A、以低于债务账面价值的现金清偿债务;

    B、以非现金资产清偿债务;

    C、将债务转为资本;

    D、修改其他债务条件，如延长债务偿还期限;

    E、以非货币性资产交换货币性资产。


    参考答案：ABCD

  • 第14题：

    在债务重组业务中，应确认债务重组所得，计入当期收入缴纳企业所得税的有（ ）。

    A．债务人以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务

    B．债务人以非现金资产清偿债务

    C．债务人以债务转换为资本方式清偿债务

    D．债权人延长债务偿还期限


    正确答案：ABCD
    在上述债务重组业务中，债务人均获得了某种收益，因此应确认债务重组所得计税。

  • 第15题：

    下列关于企业重组的一般性税务处理表述不正确是（ ）。

    A.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产.按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，不需要确认相关资产的所得或损失
    B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
    C.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得
    D.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变

    答案：A
    解析：
    一般性税务处理方法下，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

  • 第16题：

    根据企业所得税法的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（　）。

    A.以非货币资产清偿债务的，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务
    B.债权转为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资
    C.凡是债务清偿额低于债务计税基础的确认为债务人的重组所得；相反则作为债权人的重组损失
    D.一般性税务处理方法下，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

    答案：D
    解析：
    一般性税务处理方法，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

  • 第17题：

    下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。

    • A、债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产的公允价值的差额计入资本公积
    • B、债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资产减值损失
    • C、债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份的公允价值的差额计入营业外收入
    • D、债务人以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人涉及或有应收金额的，不予以确认，实际发生时，计入当期损益
    • E、债权人应当将享有股份或资本的公允价值确认为对债务人的投资

    正确答案:C,D,E

  • 第18题：

    单选题
    关于债务重组中以非现金资产方式清偿债务的会计处理中正确的是（　）。
    A

    以非现金资产清偿债务的，债务人在进行会计处理时，视同处置非现金资产

    B

    以固定资产清偿债务的，债务人应将固定资产公允价值与账面价值之间的差额，计入债务重组利得

    C

    以存货清偿债务的，债务人应将存货公允价值与账面价值之间的差额确认为处置资产利得

    D

    以交易性金融资产清偿债务的，债务人应将交易性金融资产公允价值与账面价值之间的差额，计入营业外收入或营业外支出


    正确答案： D
    解析： 选项B，以固定资产清偿债务的，债务人应将固定资产公允价值与账面价值之间的差额，作为处置非流动资产利得或损失，计入营业外收入或支出;选项C，以存货清偿债务的，视同处置存货，确认收入同时结转成本;选项D，以交易性金融资产清偿债务的，债务人应将交易性金融资产的公允价值与账面价值之间的差额，确认为投资收益。

  • 第19题：

    多选题
    下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有
    A

    债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产的公允价值的差额计入资本公积

    B

    债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资产减值损失

    C

    债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份的公允价值的差额计入营业外收入

    D

    债务人以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人涉及或有应收金额的，不予以确认，实际发生时，计入当期损益


    正确答案： D,A
    解析： 选项A不正确,，差额应计入“营业外收入——债务重组利得”;选项B不正确，差额应计入“营业外支出——债务重组损失”。

  • 第20题：

    多选题
    下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。
    A

    债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入营业外收入

    B

    债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出

    C

    债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失

    D

    以修改债务条件进行债务重组涉及或有应收金额的，债权人在重组日不确认或有应收金额


    正确答案： C,A
    解析： 选项C，差额记入"营业外支出一债务重组损失"科目。

  • 第21题：

    多选题
    企业一般性债务重组，相关交易应按以下（）规定处理
    A

    以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

    B

    发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

    C

    债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失

    D

    债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    下列关于债务重组准则中债务人以非现金资产清偿债务的相关处理中，正确的有（）。
    A

    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积

    B

    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出

    C

    债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益

    D

    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入营业外收入


    正确答案： B,D
    解析： 债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外收入，选项A和B不正确，选项D正确；债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益，选项C正确。

  • 第23题：

    多选题
    下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。
    A

    债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产的公允价值的差额计入资本公积

    B

    债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资产减值损失

    C

    债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份的公允价值的差额计入营业外收入

    D

    债务人以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人涉及或有应收金额的，不予以确认，实际发生时，计入当期损益

    E

    债权人应当将享有股份或资本的公允价值确认为对债务人的投资


    正确答案： B,A
    解析： 选项A不正确，差额应计入"营业外收入-债务重组利得"；选项B不正确，差额应计入"营业外支出-债务重组损失"。

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