下列因素中，注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，可能考虑的有（　）。 A.管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议 B.管理层是否及时纠正控制运行中的偏差 C.管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施 D.是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门

题目
下列因素中，注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，可能考虑的有（　）。

A.管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议
B.管理层是否及时纠正控制运行中的偏差
C.管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施
D.是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门
相似考题

1.注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括（ ）。A．是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产B．会计系统中的数据是否与实物资产定期核对C．管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议D．被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序

2.下列说法中，针对注册会计师针对被审计单位销售与收款循环的重大错报风险的评估的说法中恰当的有（　　）。 A.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险 B.注册会计师通过了解被审计单位销售模式和业务流程、收入确认的具体原则等，有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式，从而设计恰当的审计程序以发现此类错报 C.注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊低估收入，从而低估利润的风险 D.注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生

3.有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中错误的有（　）。 A.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入发生方面存在舞弊风险 B.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险 D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，不存在管理层凌驾于内部控制之上的风险

4.以下有关了解被审计单位内部控制的各项表述中，不正确的是（　）。A.在评估财务报表层次重大错报风险时，应当将整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑 B.注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否执行有效 C.对于连续审计，注册会计师可以重点关注整体层面内部控制的变化情况 D.注册会计师还需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的可能性及其影响

参考答案和解析
答案：A,B,C,D
解析：
除此之外，注册会计师在对被审计单位整体层面内部控制的监督进行了解和评估时，还需要考虑的主要因素有：①被审计单位是否定期评价内部控制；②被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据；③与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题。
更多“下列因素中，注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，可能考虑的有（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    在了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险时，下列各项中，注册会计师叶华认为正确的有(　　)。

    A.注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程
    B.注册会计师有责任识别或评估被审计单位的所有经营风险
    C.注册会计师可以考虑的信息均来自被审计单位的内部
    D.并非所有的经营风险都与财务报表相关并导致重大错报风险

    答案：A,D
    解析：
    选项B中，注册会计师并非需要识别所有经营风险，对于不重大影响财务报表的经营风险，注册会计师没有责任识别或评估；选项C中，注册会计师可以通过外部信息了解行业发展、监管要求等信息，并非可以考虑的信息均来自被审计单位的内部。

  • 第2题：

    注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括（　　）。

    A.被审计单位是否定期评价内部控制
    B.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题
    C.管理层是否及时纠正控制运行中的偏差
    D.是否存在内部审计部门

    答案：A,B,C,D
    解析：
    注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括：（1）被审计单位是否定期评价内部控制（选项A）。（2）被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据。（3）与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题（选项B）。（4）管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议。（5）管理层是否及时纠正控制运行中的偏差（选项C）。（6）管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施。（7）是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门（如内部审计部门）（选项D）。

  • 第3题：

    注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位内部因素的有（　）。

    A、了解被审计单位的相关行业状况
    B、了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
    C、了解对被审计单位财务业绩的衡量和评价
    D、了解被审计单位的内部控制

    答案：B,D
    解析：
    选项A为外部因素；选项BD为内部因素；选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素，也有外部因素。

  • 第4题：

    下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。

    • A、注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
    • B、注册会计师与财务报表审计相关的责任
    • C、被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
    • D、注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

    正确答案:A,B,C,D

  • 第5题：

    在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（）。

    • A、被审计单位治理层相对于管理层的独立性
    • B、被审计单位管理层的理念和经营风格
    • C、被审计单位员工整体的道德价值观
    • D、被审计单位对控制的监督

    正确答案:A,B,C

  • 第6题：

    在与治理层沟通审计工作中遇到的重大问题时，下列各项中，注册会计师通常认为不需沟通的是（）

    • A、注册会计师对于财务报表主观方面的看法可能与治理层履行对财务报告过程的监督职责尤其相关
    • B、影响审计报告形式和内容的情形
    • C、存货监盘的具体审计计划
    • D、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间

    正确答案:C

  • 第7题：

    多选题
    在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（）。
    A

    被审计单位治理层相对于管理层的独立性

    B

    被审计单位管理层的理念和经营风格

    C

    被审计单位员工整体的道德价值观

    D

    被审计单位对控制的监督


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    多选题
    注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位外部因素的有（　）
    A

    了解被审计单位的行业状况

    B

    了解被审计单位的目标、战略以及经营风险

    C

    了解被审计单位财务业绩的衡量和评价

    D

    了解被审计单位的内部控制


    正确答案： A,D
    解析： 选项A为外部因素;选项B、D为内部因素;选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。 【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

  • 第9题：

    多选题
    注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括（　　）。
    A

    被审计单位是否定期评价内部控制

    B

    被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据

    C

    与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题

    D

    是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施


    正确答案： A,C
    解析：
    ABC三项，注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括：①被审计单位是否定期评价内部控制；②被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据；③与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题；④管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议；⑤管理层是否及时纠正控制运行中的偏差；⑥管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施；⑦是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门；D项是在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素。

  • 第10题：

    多选题
    注册会计师在对被审计单位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括（）。
    A

    被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划

    B

    被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施

    C

    被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化

    D

    会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化


    正确答案： C,B
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是（　）
    A

    当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

    B

    注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险

    C

    了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险

    D

    小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制


    正确答案： A
    解析： 不论单位规模大小，不论是否存在舞弊，注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。 【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师在对被审计单位整体层面内部控制的监督进行了解和评估时，应考虑的因素包括（　　）。
    A

    被审计单位是否定期评价内部控制

    B

    被审计单位人员在履行正常职责时能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据

    C

    与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题

    D

    是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序


    正确答案： D,A
    解析：
    D项是被审计单位在了解和评估控制活动时要考虑的因素，不是注册会计师在对整体层面内部控制的监督进行了解和评估时要考虑的因素。

  • 第13题：

    下列各项因素中，属于注册会计师了解被审计单位及其环境时应当了解的有（　　）。

    A.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
    B.被审计单位对会计政策的选择和运用
    C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
    D.被审计单位的内部控制

    答案：A,B,C,D
    解析：
    注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素（选项A）；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用（选项B）；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险（选项C）；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制（选项D）。

  • 第14题：

    注册会计师在对被审计单位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括（　）。

    A、被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划
    B、被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施
    C、被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化
    D、会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项A，注册会计师需要了解被审计单位是否已经建立了整体的策略和具体的辅助计划。选项B，注册会计师需要了解被审计单位自己是如何识别、应对风险的。选项C，变化带来风险，被审计单位是否针对变化有应对机制，是注册会计师需要了解的。选项D，会计准则的重大变化很可能导致被审计单位产生风险，注册会计师需要了解被审计单位是否有这样的机制。

  • 第15题：

    注册会计师在实施风险评估程序时，下列选项中，不属于了解被审计单位及其环境的是（）。

    • A、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
    • B、考虑识别风险是否重大
    • C、观察和检查
    • D、分析程序

    正确答案:B

  • 第16题：

    在了解被审计单位内部控制时，以下关于控制的监督的说法中正确的有（）。

    • A、注册会计师应当了解与被审计单位监督活动相关的信息来源，以及管理层认为信息具有可靠性的依据
    • B、如果拟利用被审计单位监督活动使用的信息，注册会计师应当考虑该信息是否具有可靠的基础，是否足以实现审计目标
    • C、持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常重复的活动中，包括常规管理和监督工作
    • D、在某些情况下，外部信息可能显示内部控制存在的问题和需要改进之处

    正确答案:A,B,C,D

  • 第17题：

    在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（）。

    • A、财务报表整体的重要性
    • B、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
    • C、实施风险评估程序的结果
    • D、被审计单位管理层和治理层的期望值

    正确答案:A,B,C

  • 第18题：

    多选题
    下列有关风险评估的提法中，正确的有（　　）。
    A

    在需要了解的被审计单位及其环境的内容中，对被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素也有外部因素

    B

    了解被审计单位及其环境是注册会计师可以选择实施的程序，而非必须执行的程序

    C

    注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步审计程序

    D

    了解被审计单位及其环境，贯穿于整个审计过程的始终


    正确答案： A,D
    解析：
    B项，注册会计师在执行审计程序之前应该了解被审计单位及其环境，这是注册会计师必须执行的程序，而非可以选择实施的程序。

  • 第19题：

    多选题
    在获取有关管理层的判断和意图的证据时，或在对判断和意图进行评价时，下列属于注册会计师可能考虑的事项包括（）
    A

    被审计单位以前对声明的意图的实际实施情况

    B

    被审计单位选取特定措施的理由

    C

    被审计单位实施特定措施的能力

    D

    是否存在审计过程中已获取的、可能与管理层判断或意图不一致的任何其他信息


    正确答案： B,D
    解析： 除了上述四点外，注册会计师可能认为有必要要求管理层提供有关财务报表特定认定的书面声明，尤其是支持注册会计师就管理层的判断或意图或者完整性认定从其他审计证据中获取的了解。

  • 第20题：

    单选题
    下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是（）。
    A

    注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制

    B

    注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果

    C

    内部控制包括下列要素：控制环境.风险应对过程.与财务报告相关的信息系统和沟通.控制活动.对控制的监督

    D

    在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险


    正确答案： C
    解析：

  • 第21题：

    多选题
    在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（）。
    A

    财务报表整体的重要性

    B

    前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

    C

    实施风险评估程序的结果

    D

    被审计单位管理层和治理层的期望值


    正确答案： C,D
    解析： 确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

  • 第22题：

    多选题
    注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有（）。
    A

    了解被审计单位的相关行业状况

    B

    了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

    C

    了解被审计单位财务业绩的衡量和评价

    D

    了解被审计单位的内部控制


    正确答案： B,C
    解析： 选项A为外部因素；选项BD为内部因素；选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。

  • 第23题：

    单选题
    在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，说法错误的是（　）。
    A

    了解管理层认为重要的关键业绩指标，有助于注册会计师深入了解被审计单位的目标和战略

    B

    如果注册会计师计划在审计中利用财务业绩指标，应当考虑相关信息是否可靠，以及在实施审计程序时利用这些信息是否足以发现重大错报

    C

    注册会计师应当关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的未预期到的结果或趋势、管理层的调查结果和纠正措施，以及相关信息是由显示财务报表可能存在重大错报

    D

    对被审计单位财务业绩的衡量和评价是注册会计师了解被审计单位及其环境的外部因素


    正确答案： B
    解析：

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