针对上市实体的被审计单位，下列与治理层沟通的事项中，注册会计师应当采用书面形式的有（ ）。A.为消除对独立性的不利影响采取的相关防范措施 B.注册会计师确定的在审计报告中沟通的关键审计事项 C.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明 D.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

题目
针对上市实体的被审计单位，下列与治理层沟通的事项中，注册会计师应当采用书面形式的有（ ）。

A.为消除对独立性的不利影响采取的相关防范措施
B.注册会计师确定的在审计报告中沟通的关键审计事项
C.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
D.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项
相似考题

1.下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（ ）。A.注册会计师应当将审计准则中要求的注册会计师的独立性以书面形式与治理层沟通B.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行C.注册会计师应当及时将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷向治理层进行口头汇报D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任

2.下列事项中，可以以口头形式向治理层沟通的是（ ）。 A.管理层存在的舞弊嫌疑（舞弊等重大事项必须书面形式） B.会计师事务所对被审计单位（上市实体）的审计业务和非审计业务的收费总额 C.注册会计师的独立性 D.值得关注的内部控制缺陷

3.下列沟通事项中，注册会计师应当采用书面形式与治理层进行沟通的有（　）。A.注册会计师与财务报表审计相关的责任 B.审计中发现的重大问题 C.值得关注的内部控制缺陷 D.注册会计师的独立性

4.在与治理层沟通过程中，注册会计师的做法中正确的有（　）。 A.注册会计师在承接业务时就应当与治理层沟通 B.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应就这些事项与管理层讨论 C.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应与内部审计人员讨论相关事项 D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

更多“针对上市实体的被审计单位，下列与治理层沟通的事项中，注册会计师应当采用书面形式的有（ ）。”相关问题

  • 第1题：

    以下事项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位治理层进行沟通的是（　　）。

    A.值得关注的内部控制缺陷
    B.审计中的重大困难
    C.审计中管理层施加的限制
    D.无法获取预知的信息

    答案：A
    解析：
    对于注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷，应当以书面形式与治理层沟通。

  • 第2题：

    下列有关与治理层沟通过程的相关说法中，正确的有（　）。

    A.在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通
    B.审计过程中的及时沟通有助于注册会计师与治理层进行充分的双向对话
    C.对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通
    D.如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通“就审计项目组成员.会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明”

    答案：A,B
    解析：
    选项C，对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项，故不正确；选项D本身的说法没有问题，但是属于与治理层沟通“事项”的内容，不符合题干要求，故不正确。

  • 第3题：

    如果注册会计师发现舞弊事项，则以下与治理层沟通的做法中，恰当的有（ ）。

    A.在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识
    B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
    C.如果注意到针对舞弊的内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层
    D.如果发现舞弊涉及管理层，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

    答案：A,B,C,D
    解析：
    第一，如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通（选项D）；
    第二，在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识（选项A）；
    第三，如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层（选项C）；
    第四，如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通（选项B）。
    本题考查:与管理层、治理层和监管机构的沟通

  • 第4题：

    针对注册会计师与治理层沟通的事项，下列说法中，正确的是（ ）。

    A.沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施
    B.应当与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排
    C.即使治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师也应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
    D.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

    答案：D
    解析：
    选项A错误，注册会计师可能与治理层沟通注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险及重大错报风险评估水平较高的领域；
    选项B错误，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性；
    选项C错误，如果被审计单位治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师无需再次将审计工作中发现的与关联方相关的重大事项与治理层重复沟通。

  • 第5题：

    下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是（　）。

    A、财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任
    B、在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报
    C、对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷
    D、注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通

    答案：C
    解析：
    报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。

  • 第6题：

    注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。（）


    正确答案:正确

  • 第7题：

    多选题
    以下各项中，注册会计师应当采用书面形式直接与治理层进行沟通的有（　）
    A

    注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法

    B

    尚未更正的重要的错报

    C

    审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项

    D

    审计工作中遇到的重大困难


    正确答案： A,D
    解析： 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

  • 第8题：

    多选题
    在与治理层沟通时，下列说法中，错误的有（　　）。
    A

    在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

    B

    对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通

    C

    在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

    D

    对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的治理层进行沟通


    正确答案： B,D
    解析：
    A项，注册会计师不宜与管理层沟通涉及其胜任能力和诚信问题；C项，在与被审计单位治理层沟通前，注册会计师可以先与内部审计人员沟通。

  • 第9题：

    多选题
    在与治理层沟通时，针对注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法恰当的有（）。
    A

    注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

    B

    注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

    C

    注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项

    D

    注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通


    正确答案： C,A
    解析： 选项B不恰当，注册会计师对财务报表审计的责任是合理保证审计后的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，治理层对财务报表的责任是监督财务报表按照企业会计准则的要求编制和对外报告，注册会计师的审计责任不能减轻治理层的责任。

  • 第10题：

    多选题
    在与被审计单位治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（）
    A

    注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

    B

    注册会计师承担对财务报表审计的责.任可以减轻治理层的责任

    C

    注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

    D

    注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。
    A

    对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通

    B

    对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通

    C

    在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

    D

    在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通


    正确答案： A,B
    解析： 选项C错误，注册会计师在与被审计单位治理层沟通前可以先与内部审计人员沟通。选项D错误，如果注册会计师与治理层沟通的事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题，不能事先与管理层沟通。

  • 第12题：

    多选题
    下列与关联方审计相关的表述中，正确的有（　　）。
    A

    注册会计师在检查记录或文件时应对关联方信息保持警觉

    B

    注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

    C

    无论治理层是否全部参与管理被审计单位，注册会计师均应与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

    D

    除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项


    正确答案： B,A
    解析：
    当治理层全部成员参与管理被审计单位时，注册会计师可不与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。

  • 第13题：

    注册会计师就识别出被审计单位违反法律法规的行为与治理层沟通的相关表述中，正确的有（　）。

    A.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项
    B.沟通通常采用书面形式，注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿
    C.如果采用口头沟通方式，注册会计师不需要对其进行记录
    D.如果怀疑违反法律法规行为涉及治理层，而注册会计师不能确定向谁报告，则应考虑是否需要征询法律意见。

    答案：A,B,D
    解析：
    采用口头沟通方式，应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存。

  • 第14题：

    下列有关在审计过程中发现违反法律法规的情况，注册会计师需要与治理层沟通的表述中，正确的是（　）。

    A.注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项（除非法律法规禁止）
    B.治理层全员参与管理被审计单位，注册会计师已就发现的违反法律法规的事项与管理层进行了沟通，注册会计师仍需将此事项与治理层进行沟通
    C.沟通应当采用书面形式，将书面文件送至治理层签收，并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管
    D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报

    答案：D
    解析：
    选项A，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项（除非法律法规禁止），但不必沟通明显不重要的事项；选项B，如果治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，此时就没有必要与治理层进行沟通；选项C，沟通“通常”采用书面形式，将书面文件送至治理层签收，并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管。

  • 第15题：

    如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（　）。

    A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
    B.管理层未纠正上年度注册会计师已与治理层沟通的值得关注的内部控制缺陷
    C.已确定的财务报表整体的重要性
    D.注册会计师拟在审计报告中沟通的关键审计事项

    答案：C
    解析：
    注册会计师可以与治理层就在审计中对重要性概念的运用进行沟通，但是不包括已确定的财务报表整体的重要性，即具体金额不宜与治理层沟通。

  • 第16题：

    下列沟通事项中，注册会计师应当采用书面形式与治理层进行沟通的有（　）。

    A、注册会计师与财务报表审计相关的责任
    B、审计中发现的重大问题
    C、值得关注的内部控制缺陷
    D、注册会计师的独立性

    答案：A,C,D
    解析：
    对于审计中的重大发现，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。参考中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第二十条。

  • 第17题：

    在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）

    • A、如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通
    • B、如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层
    • C、在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通
    • D、在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

    正确答案:A,B

  • 第18题：

    在与被审计单位治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（）

    • A、注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
    • B、注册会计师承担对财务报表审计的责.任可以减轻治理层的责任
    • C、注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
    • D、注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

    正确答案:A,C,D

  • 第19题：

    多选题
    下列有关注册会计师与治理层沟通形式的说法中错误的有（　）。
    A

    注册会计师与治理层的沟通应当采用书面形式

    B

    注册会计师与治理层沟通采用何种形式，取决于注册会计师根据具体情况和审计准则规定所作出的职业判断

    C

    注册会计师与治理层的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式

    D

    注册会计师与治理层在沟通注册会计师的独立性问题时，应当采用口头形式


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第20题：

    多选题
    针对关键审计事项的下列表述中，错误的有（　　）。
    A

    如果确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项，则无须与被审计单位治理层沟通

    B

    注册会计师应当从与治理层沟通过的事项，确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，从而构成关键审计事项

    C

    关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师不对关键审计事项单独发表意见

    D

    如果被审计单位运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当在审计报告中“关键审计事项”部分予以反映


    正确答案： A,B
    解析：
    A项，如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项时应当与治理层沟通；B项，注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定执行审计工作时重点关注过的事项，再从“执行审计工作时重点关注过的事项”中确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，从而构成关键审计事项；C项，关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师不对关键审计事项单独发表意见；D项，如果被审计单位运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”部分予以反映。

  • 第21题：

    单选题
    下列有关与治理层沟通的表述中，错误的是（）。
    A

    如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，沟通的具体情况可以不形成审计工作底稿

    B

    如果准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

    C

    注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

    D

    如果注册会计师确定就“识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况”与治理层进行沟通，沟通的内容应当包括其对审计报告的影响（如适用）


    正确答案： D
    解析： 如果准则要求沟通的事项以口头形式沟通，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。

  • 第22题：

    多选题
    在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）
    A

    如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

    B

    如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层

    C

    在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

    D

    在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    在确定沟通的对象时，下列说法中，错误的是（　　）。
    A

    在上市公司审计中，有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员

    B

    针对治理层全部成员参与管理的被审计单位，虽然注册会计师已就审计准则要求沟通的事项与负有管理责任的人员沟通，注册会计师仍然需要将这些事项与负有治理责任人员沟通

    C

    如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录

    D

    有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，就不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通


    正确答案： C
    解析：
    在某些情况下，治理层全部成员参与管理被审计单位。例如，在一家小企业中，仅有的一名业主管理该企业，并且没有其他人负有治理责任。此时，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员进行了沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无须就这些事项再次与负有治理责任的相同人员进行沟通。

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