如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当（　）。 A.识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系 B.考虑可能的防范措施后确定是否影响独立性 C.在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务 D.考虑由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核

题目
如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当（　）。

A.识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系
B.考虑可能的防范措施后确定是否影响独立性
C.在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务
D.考虑由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核
相似考题

1.注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响时，对关联实体作出下列判断，其中正确的有( )。A．在审计客户是上市公司的情况下，会计师事务所需要考虑该客户的所有关联实体B．在审计客户是非上市公司的情况下，会计师事务所仅需考虑该客户直接或间接控制的关联实体C．如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组只需考虑该实体与评价独立性相关的利益或关系D．如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组应当考虑会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系

2.下列经济利益中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的情形有（　　）。A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 C.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户同时在某一实体拥有经济利益，经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响

3.针对商业关系，下列说法中正确的有（　　）。A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重不利影响 B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属，在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益，则不会对独立性产生不利影响 C.会计师事务所按照正常的商业程序向审计客户购买商品，通常不会对独立性产生不利影响 D.如果会计师事务所向审计客户购买商品，且交易涉及的金额较大，可能因自身利益对独立性产生不利影响

4.有关网络与网络事务所的下列说法中，正确的有（　）。A.如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立 B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络 C.在判断一个组织结构是否构成网络时，注册会计师应当考虑一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，是否很可能认为这些实体构成网络 D.如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法.编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络

更多“如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系。如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所能同意这一要求需要同时满足的条件有（　）。

    A.在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系
    B.存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核
    C.拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论
    D.必要时由项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项D属于过渡性措施之一，故也应入选答案。选项A，此时的前提是治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，所以相应的终止关系的期限也相应的宽松一些，可以从生效日起6个月内尽快终止目前存在的利益或关系。

  • 第2题：

    会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系或自身利益产生不利影响，下面关于与审计客户长期存在业务关系的相关规定的表述中，错误的是（　　）。

    A.在属于公众利益实体的审计客户担任了五年的关键审计合伙人，在任期结束后的两年内，不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人
    B.在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限
    C.在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年
    D.如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整的会计年度

    答案：D
    解析：
    选项D错误，如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度，需要注意上市之前的服务期限是没有限制的。

  • 第3题：

    如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系。如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所能同意这一要求需要同时满足的条件有（　）。

    A、在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系
    B、存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核
    C、拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论
    D、必要时由项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项D属于过渡性措施之一，故也应入选答案。选项A，此时的前提是治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，所以相应的终止关系的期限也相应的宽松一些，可以从生效日起6个月内尽快终止目前存在的利益或关系。

  • 第4题：

    如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的被审计单位及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向被审计单位治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平，下列措施中恰当的有（）。

    • A、发表审计意见前复核
    • B、发表审计意见后复核
    • C、解除业务约定
    • D、降低收费

    正确答案:A,B

  • 第5题：

    多选题
    当会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%时，会计师事务所应该采取的措施包括：（）。
    A

    该会计师事务所应当聘请其他会计师事务所，执行发表审计意见前复核

    B

    该会计师事务所应当聘请其他会计师事务所，执行发表审计意见后复核

    C

    该会计师事务所应当辞去该审计客户的审计业务

    D

    该会计师事务所应该购买职业责任保险


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第6题：

    单选题
    如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体中拥有经济利益，这种商业关系可能对独立性产生不利影响。以下情形中，可能不对独立性产生影响的是（）。
    A

    会计师事务所在某一实体拥有经济利益占该事务所财富净值的20%

    B

    审计客户在某一实体拥有经济利益占该审计客户财富净值的15%

    C

    审计项目组成员在某一实体拥有经济利益占该成员财富净值的2%

    D

    审计项目组成员主要近亲属在某一实体拥有经济利益占该人员财富净值的10%


    正确答案： A
    解析： 选项C恰当。在某一实体拥有经济利益占该事务所或审计客户、审计项目组成员或其主要近亲属财富净值的一定比例以上，将被视为重大。一般实际工作中，适用于事务所和审计客户的百分比可以是10%，而适用于审计项目组成员或其主要近亲属的百分比则是5%。

  • 第7题：

    单选题
    如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的被审计单位及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重明显超过15%的情况下，如果釆用发表审计意见后复核无法将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所应当釆用（）。
    A

    解除业务约定

    B

    发表审计意见前复核

    C

    降低收费

    D

    减少审计程序


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    单选题
    如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、密切关系或外在压力不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。下列防范措施恰当的是（）。
    A

    将该审计项目组成员调离审计项目组

    B

    没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受的水平

    C

    会计师事务所拒绝承接该业务

    D

    如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务


    正确答案： D
    解析： 在这种情形下的防范措施恰当的有：（1）将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；（2）由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作。

  • 第9题：

    单选题
    下列有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的是（）。
    A

    并不是所有上市公司都属于公众利益实体

    B

    法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公众利益实体

    C

    如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待

    D

    如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内


    正确答案： A
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    注册会计师为审计客户提供的下列服务不影响独立性的情形包括（　）。
    A

    在会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持

    B

    非审计项目组成员向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作

    C

    沟通审计相关的事项

    D

    非审计项目组成员向公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作（接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性且服务所涉及的事项从总体上对分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性）


    正确答案： B,D
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    不同的会计师事务所或实体为了增强其提供服务的能力往往组成网络。下列对会计师事务所或实体是否构成网络的判断中，不恰当的是（　　）。
    A

    如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，则应被视为网络

    B

    如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，则应被视为网络

    C

    如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本，则应被视为网络

    D

    如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络


    正确答案： C
    解析：
    网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：①共享收益或分担成本；②共享所有权、控制权或管理权；③共享统一的质量控制政策和程序；④共享同一经营战略；⑤使用同一品牌；⑥共享重要的专业资源。C项，如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络。

  • 第12题：

    多选题
    如果某一会计师事务所在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，以下说法中，恰当的有（　　）。
    A

    会计师事务所不能承接该业务

    B

    会计师事务所如果已承接该业务则应当终止该业务

    C

    没有任何防范措施

    D

    安排审计项目组外的有经验的注册会计师复核其审计工作结果


    正确答案： B,A
    解析：
    如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。

  • 第13题：

    会计师事务所为某一实体提供与财务报告相关的内部控制评估服务，由于收购，该实体成为事务所审计客户的关联实体，如果在收购生效日前无法终止为该关联实体提供与财务报告相关的内部控制评估服务，且治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，那么会计师事务所同意这一要求需要同时满足的条件包括（　　）。

    A.存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核
    B.由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核
    C.在收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系
    D.必要时由审计项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作

    答案：A,B,C,D
    解析：
    如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所只有在同时满足下列条件时，才能同意这一要求：
    （1）在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系；
    （2）存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核；
    （3）拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论。
    拟采取的适当过渡性措施主要包括：
    （1）必要时由审计项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作；
    （2）由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核；
    （3）由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行该非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。

  • 第14题：

    如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当（　）。

    A、识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系
    B、考虑可能的防范措施后确定是否影响独立性
    C、在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务
    D、考虑由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D属于采取的过渡性措施，是在治理层要求会计师事务所继续执行审计业务时才涉及到的。

  • 第15题：

    当会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%时，会计师事务所应该采取的措施包括：（）。

    • A、该会计师事务所应当聘请其他会计师事务所，执行发表审计意见前复核
    • B、该会计师事务所应当聘请其他会计师事务所，执行发表审计意见后复核
    • C、该会计师事务所应当辞去该审计客户的审计业务
    • D、该会计师事务所应该购买职业责任保险

    正确答案:A,B

  • 第16题：

    如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的被审计单位及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过（），会计师事务所应当向被审计单位治理层披露这一事实，并讨论选择何种防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。

    • A、15%
    • B、5%
    • C、1%
    • D、10%

    正确答案:A

  • 第17题：

    多选题
    如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的被审计单位及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向被审计单位治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平，下列措施中恰当的有（）。
    A

    发表审计意见前复核

    B

    发表审计意见后复核

    C

    解除业务约定

    D

    降低收费


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第18题：

    多选题
    下列关于连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户收取的全部费用比重的说法中，恰当的有（）。
    A

    会计师事务所在计算收费占比时，应以向审计客户收取的审计费用为分子，以向所有客户收取的审计费用为分母

    B

    如果比重超过15％，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实

    C

    如果比例明显超过15％，会计师事务所应当拒绝继续接受委托

    D

    如果比重超过15％，会计师事务所可以选择发表审计意见前复核或发表审计后复核的方式，以将不利影响降低至可接受的水平


    正确答案： B,A
    解析： 选项A，会计师事务所在计算收费占比时，应以向审计客户收取的全部费用为分子，以向所有客户收取的全部费用为分母；
    选项C，在比例明显超过15％的情况下，如果采用发表审计意见后复核无法将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所应当采用发表审计意见前复核。

  • 第19题：

    判断题
    在审计客户不是上市公司的情况下，针对不受其直接或间接控制的关联实体，如果审计项目组认为某一关系或情形涉及该关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，会计师事务所只需要考虑审计项目组认为该关联实体与评价会计师事务所的独立性相关的利益或关系。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下应对或防范措施的陈述中，最恰当的是（　　）。
    A

    将该审计项目组成员调离审计项目组

    B

    没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

    C

    会计师事务所拒绝承接该业务

    D

    如果会计师事务所已承接该业务则应终止业务


    正确答案： A
    解析：
    在这种情形下的防范措施恰当的有：①将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；②由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。

  • 第21题：

    单选题
    如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的被审计单位及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过（），会计师事务所应当向被审计单位治理层披露这一事实，并讨论选择何种防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。
    A

    15%

    B

    5%

    C

    1%

    D

    10%


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    如果某一会计师事务所在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，并且审计客户对该实体重要时，以下说法中，恰当的有（）。
    A

    会计师事务所不能承接该业务

    B

    如果会计师事务所已承接该业务，则应当终止该业务

    C

    没有任何防范措施

    D

    安排审计项目组以外的有经验的注册会计师复核其审计工作结果


    正确答案： A,C
    解析： 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，并且审计客户对该实体重要时，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平（选项C恰当）；对于会计师事务所来讲，不能承接该业务（选项A恰当）；如果事务所已经承接该业务，则应当终止该业务（选项B恰当）。

  • 第23题：

    多选题
    如果提供服务的人员并非审计项目组成员，并且服务属于日常性、机械性的工作，则在下列情况中，会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务（不包括工资服务和编制财务报表）的有（）。
    A

    接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性

    B

    服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性

    C

    接受服务的分支机构或关联实体从总体上对会计师事务所将要发表意见的财务报表重大

    D

    服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表重大


    正确答案： A,B
    解析： 如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服务的人员不是审计项目组的成员，在满足下列条件之一的情况下，不会损害其独立性：接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性；服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。

相关内容