注册会计师对不同时段的期后事项负有不同的责任。下列相关说法中，错误的是（ ）。A.主动识别第一时段期后事项 B.被动识别第二时段期后事项 C.没有义务识别第三时段期后事项 D.没有义务应对第三时段期后事项

题目
注册会计师对不同时段的期后事项负有不同的责任。下列相关说法中，错误的是（ ）。

A.主动识别第一时段期后事项
B.被动识别第二时段期后事项
C.没有义务识别第三时段期后事项
D.没有义务应对第三时段期后事项
相似考题

1.在确定沟通的对象时,下列说法中,错误的是()。A、如果注册会计师与治理层的下设组织或个人沟通，应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通B、如果注册会计师就准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通C、对审计过程中发现的内部控制缺陷，注册会计师仅应与审计委员会沟通D、在没有正式界定治理结构的被审计单位，从适用的法律法规或其他业务环境中可能难以明确识别出适当的沟通人员，在这种情冴下，注册会计师可能需要与委托方讨论或约定应当与哪些相关人员沟通

2.注册会计师对不同时段期后事项承担的责任是有所不同的。以下关于各阶段期后事项注册会计师责任的各种论断中，你认为正确的有( )。A．注册会计师应主动识别截至到审计报告日发生的期后事项B．注册会计师应承担被动识别截至财务报表报出前发现的期后事项的责任C．注册会计师没有义务识别第三时段期后事项D．在财务报表报出后只对报出前存在的影响审计意见的期后事项采取行动

3.在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列说法中错误的是（　）。 A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通 B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任 C.注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中 D.审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项

4.下列有关A注册会计师对期后事项责任的陈述中恰当的包括（ ）。 A．对于第一时段期后事项，注册会计师负有主动识别的责任 B．对于第二时段期后事项，注册会计师负有被动识别的责任 C．对于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序 D．对于知悉的第三时段期后事项，注册会计师不需采取任何行动

更多“注册会计师对不同时段的期后事项负有不同的责任。下列相关说法中，错误的是（ ）。”相关问题

  • 第1题：

    下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（　）。

    A.期后事项，是指财务报表日至审计报告报出日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告报出日后知悉的事实
    B.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别
    C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露
    D.注册会计师无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任

    答案：A
    解析：
    期后事项，是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实，所以选项A错误。

  • 第2题：

    当治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，则注册会计师需要进行的工作是（　）。

    A.无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通
    B.仍应就这些事项中的部分事项再次与负有治理责任的相同人员沟通
    C.应就这些事项中重要的事项再次与负有治理责任的相同人员沟通
    D.仍应就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

    答案：A
    解析：
    当治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，则注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。

  • 第3题：

    下列有关强调事项段的相关说法中，错误的是（ ）。

    A.强调事项不同于关键审计事项
    B.对确定为关键审计事项的事项可以在强调事项段中描述
    C.如果某事项符合关键审计事项的规定，注册会计师应当在关键审计事项部分描述该事项，而不得增加强调事项段描述
    D.如果某事项不符合关键审计事项的规定，而注册会计师认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要，且被审计单位已经列报或披露，应当在强调事项段描述该事项

    答案：B
    解析：
    如果某事项符合关键审计事项的规定，注册会计师应当在关键审计事项部分描述该事项，而不得对该事项使用强调事项段。
    　　

  • 第4题：

    当治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，则注册会计师需要进行的工作是（　）。

    A、无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通
    B、仍应就这些事项中的部分事项再次与负有治理责任的相同人员沟通
    C、应就这些事项中重要的事项再次与负有治理责任的相同人员沟通
    D、仍应就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

    答案：A
    解析：
    当治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，则注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。

  • 第5题：

    期后事项按注册会计师责任的不同可以划分几种类型？每一类型注册会计师的审计责任分别是什么？


    正确答案:（1）期后事项可以按时段划分为三个时段：
    第一个时段是资产负债表日后至审计报告日，“第一时段期后事项”；第二个时段是审计报告日后至财务报表报出日，“第二时段期后事项”；第三个时段是财务报表报出日后，“第三时段期后事项”。
    （2）主动识别第一时段期后事项
    注册会计师应当尽量在接近审计报告日时实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。
    （3）被动识别第二时段期后事项。
    在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，同时根据具体情况采取适当措施。如果注册会计师认为期后事项的影响足够重大，确定需要修改财务报表的，也还需要根据管理层是否同意修改财务报表，或审计报告是否已经提交等具体情况采取适当措施。
    （4）没有义务识别第三时段的期后事项
    财务报表报出日后发现的事实属于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表作出查询。但是，并不排除注册会计师通过媒体等其他途径获悉可能对财务报表产生重大影响的期后事项的可能性。
    在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论。同时，注册会计师还需要根据管理层是否修改财务报表、是否采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况、是否临近公布下一期财务报表等具体情况采取适当措施。

  • 第6题：

    单选题
    关于期后事项审计，下列说法中，错误的是（　　）。
    A

    通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好

    B

    在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

    C

    如果在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，则有责任采取措施

    D

    如果财务报表报出后，即使注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，也没有责任采取措施


    正确答案： C
    解析：
    在财务报表报出后，如果注册会计师知悉了某事实，且若在审计报告日知悉该事实可能导致修改审计报告，则注册会计师有责任采取以下措施：与管理层和治理层（如适用）讨论该事项，确定财务报表是否需要修改，如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

  • 第7题：

    单选题
    在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，则注册会计师（　　）。
    A

    无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

    B

    仍应就这些事项中的部分事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

    C

    应就这些事项中重要的事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

    D

    仍应就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通


    正确答案： B
    解析：
    当治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，则注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。

  • 第8题：

    单选题
    在与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列注册会计师的做法错误的是（）。
    A

    就注册会计师与财务报表审计的相关责任与治理层沟通

    B

    承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

    C

    和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

    D

    通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    下列关于或有事项与期后事项的相关说法，错误的是（）。
    A

    注册会计师审计或有事项时，最关注或有事项的存在性

    B

    注册会计师针对第一时段期后事项负有主动识别责任

    C

    在财务报表报出日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

    D

    注册会计师针对第二时段期后事项负有被动识别责任


    正确答案： B
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有（　）
    A

    注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通

    B

    在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

    C

    对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通

    D

    注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通


    正确答案： C,B
    解析： 选项A，注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接的沟通。但是，并不要求一定要采取书面沟通的形式。
    选项C，对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。这就意味着无论管理层是否与治理层进行过沟通，注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。
    【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

  • 第11题：

    问答题
    简述注册会计师针对每一时段的期后事项的审计责任。

    正确答案：
    (1)主动识别第一时段期后事项
    财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项,注册会计师负有主动识别的义务,应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项.并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响,进而确定是进行调整还是披露。
    (2)被动识别第二时段的期后事项
    在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉了某事实,且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告,注册会计师应当与管理层和治理层(如适用)讨论该事项;确定财务报表是否需要修改;如果需要修改,询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。
    (3)没有义务识别第三时段的期后事项
    财务报表报出日后知悉的事实属于第三时段期后事项,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。在财务报表报出后,如果知悉了某事实,且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告,注册会计师应当采取的措施包括:与管理层和治理层讨论该事项;确定财务报表是否需要修改;如果需要修改,询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，不正确的是（　　）。
    A

    对于财务报表日至审计报告日之间的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务

    B

    在审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序

    C

    在审计报告日至财务报表报出日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序

    D

    在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表实施审计程序


    正确答案： A
    解析：
    B项，注册会计师应主动识别第一时段期后事项，设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。

  • 第13题：

    下列关于第一时段期后事项的说法中，正确的是（ ）。

    A.财务报表日至审计报告日之间发现的期后事项属于第一时段期后事项
    B.通常情况下，针对期后事项的专门审计程序的实施时间越远离审计报告日越好
    C.针对这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务
    D.如果注册会计师识别出期后事项，应当确定这些事项是否按照适用的财务报告编制基础的规定在财务报表中得到恰当反映

    答案：C
    解析：
    财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事 项，而不是发现的事项，选项A 错误；针对期后事项的专门审计程序，其实施时 间越接近审计报告日越好。越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远， 被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步审计 证据也就越多，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小，选项B 错误；如果 注册会计师识别出对财务报表有重大影响的期后事项，才需要确定这些事项是否 按照适用的财务报告编制基础的规定在财务报表中得到恰当反映，选项D 错误。

  • 第14题：

    下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是（　）。

    A.注册会计师应主动识别第一时段期后事项
    B.财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项
    C.注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项
    D.针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近资产负债表日越好

    答案：D
    解析：
    通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据就越多，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。

  • 第15题：

    下列关于第三时段期后事项的说法中，不正确的是（　）。

    A.财务报表报出日后知悉的事实属于第三时段期后事项
    B.注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
    C.注册会计师对第二时段期后事项负有被动识别责任，对于第三时段期后事项没有责任
    D.只要在第三时段发现了期后事项，均需要注册会计师采取行动

    答案：D
    解析：
    需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项是有严格限制的：(1)这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实。(2)该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动。

  • 第16题：

    下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是（　）。

    A、注册会计师应主动识别第一时段期后事项
    B、财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项
    C、注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项
    D、针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近资产负债表日越好

    答案：D
    解析：
    通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据就越多，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。

  • 第17题：

    多选题
    与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列说法中，正确的有（　　）。
    A

    通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

    B

    承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

    C

    应当就注册会计师与财务报表审计的相关责任与治理层沟通

    D

    应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项


    正确答案： A,B
    解析：
    B项，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见。

  • 第18题：

    单选题
    下来有关期后事项的表述中，正确的是（　）。
    A

    根据期后事项审计的要求，注册会计师仅仅针对第一时段期后事项负有主动发现的义务

    B

    针对第三时段期后事项，注册会计师应当对财务报表做出查询，并通过媒体等其他途径获悉相关信息

    C

    资产负债表日后期间发生的销售退回，仅包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后期间发生的销售退回

    D

    在财务报表报出后，即使注册会计师知悉了若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告的某事实，注册会计师也无须采取任何行动


    正确答案： A
    解析：

  • 第19题：

    问答题
    期后事项按注册会计师责任的不同可以划分几种类型？每一类型注册会计师的审计责任分别是什么？

    正确答案： （1）期后事项可以按时段划分为三个时段：
    第一个时段是资产负债表日后至审计报告日，“第一时段期后事项”；第二个时段是审计报告日后至财务报表报出日，“第二时段期后事项”；第三个时段是财务报表报出日后，“第三时段期后事项”。
    （2）主动识别第一时段期后事项
    注册会计师应当尽量在接近审计报告日时实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。
    （3）被动识别第二时段期后事项。
    在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，同时根据具体情况采取适当措施。如果注册会计师认为期后事项的影响足够重大，确定需要修改财务报表的，也还需要根据管理层是否同意修改财务报表，或审计报告是否已经提交等具体情况采取适当措施。
    （4）没有义务识别第三时段的期后事项
    财务报表报出日后发现的事实属于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表作出查询。但是，并不排除注册会计师通过媒体等其他途径获悉可能对财务报表产生重大影响的期后事项的可能性。
    在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论。同时，注册会计师还需要根据管理层是否修改财务报表、是否采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况、是否临近公布下一期财务报表等具体情况采取适当措施。
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    与治理层沟通时，下列关于注册会计师的责任的说法中，正确的有（）。
    A

    注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

    B

    注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

    C

    注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项

    D

    注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


    正确答案： A,D
    解析： 选项B错误，注册会计师对财务报表审计的责任是合理保证审计后的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，治理层对财务报表的责任是监督财务报表按照企业会计准则的要求编制和对外报告，注册会计师的审计责任不能减轻治理层的责任。

  • 第21题：

    多选题
    下列说法中属于基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别的有（　）
    A

    责任方的责任不同

    B

    鉴证报告的内容和格式不同

    C

    注册会计师提出结论的对象不同

    D

    预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中错误的是（　　）。
    A

    注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

    B

    注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

    C

    注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

    D

    注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


    正确答案： A
    解析：
    B项，在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。这种责任并不因为财务报表审计而减轻。

  • 第23题：

    多选题
    对采用补充监测数据进行现状评价时，下列说法错误的是（  ）。
    A

    取各污染物相同评价时段监测浓度的最大值

    B

    取各污染物不同评价时段监测浓度的最小值

    C

    取各污染物不同评价时段监测浓度的平均值

    D

    取各污染物不同评价时刻监测浓度的最大值


    正确答案： A,C
    解析：

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