在整合审计中，注册会计师确定恰当的控制测试的时间需要考虑的有（　）。 A.尽量在接近基准日实施测试 B.尽量在接近财务报表报出日实施测试 C.实施的测试需要涵盖足够长的期间 D.实施的测试需要尽量集中在基准日

题目
在整合审计中，注册会计师确定恰当的控制测试的时间需要考虑的有（　）。

A.尽量在接近基准日实施测试
B.尽量在接近财务报表报出日实施测试
C.实施的测试需要涵盖足够长的期间
D.实施的测试需要尽量集中在基准日
相似考题

1.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是【】A．如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B．当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据C．如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D．如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可

2.在内部控制审计中，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据，以证实剩余期间控制的运行情况。在将期中测试的结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据。其中不恰当的是( )。A、剩余期间的长短B、内部控制一贯性C、期中获取的有关证据的充分性和适当性D、基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果

3. 下列各项中，有关企业内部控制审计的说法中不恰当的是（ ）。 A.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制 B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多 C.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致 D.注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制

4.下列有关整合审计的说法中，错误的是( )。A、注册会计师将内部控制审计与财务报表审计整合进行，即整合审计B、在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对财务报表发表的意见C、在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果D、在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见

更多“在整合审计中，注册会计师确定恰当的控制测试的时间需要考虑的有（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    注册会计师了解到被审计单位某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否运行有效，以下做法中，恰当的有（　）。

    A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
    B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效性的重要审计证据
    C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
    D.一旦确定正在执行该项控制，则通常无须扩大控制测试的范围

    答案：A,B,D
    解析：
    对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此选项ABD均正确。选项C，因为注册会计师要确定手工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。
    【考点“控制测试中如何考虑以前审计获取的审计证据”】

  • 第2题：

    下列各项中，有关企业内部控制审计的说法中恰当的有（ ）。

    A.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制
    B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
    C.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
    D.注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制

    答案：B,C,D
    解析：
    选项A不恰当，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。

  • 第3题：

    针对上市实体而言，下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，恰当的有（ ）。

    A.在财务报表审计中，一旦确定需要测试，则需测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性
    B.在财务报表审计中，注册会计师可能无需测试某一控制
    C.在内部控制审计中，注册会计师不需要测试整个会计期间内部控制运行有效性
    D.在内部控制审计中，注册会计师只需要测试特定基准日内部控制的有效性

    答案：A,B,C
    解析：
    单就内部控制审计业务而言，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。(选项D不恰当)。

  • 第4题：

    注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（　）。

    A、对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
    B、注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
    C、注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
    D、注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

    答案：B
    解析：
    要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。

  • 第5题：

    注册会计师运用审计抽样在期中对被审计单位进行控制测试后，在确定是否需要针对剩余期间获取额外的审计证据以及获取哪些审计证据时，注册会计师通常需要考虑的因素包括（）。

    • A、评估的认定层次重大错报风险的重要程度
    • B、在期中测试的特定控制，自期中测试后控制发生的重大变化
    • C、剩余期间的长度
    • D、控制环境

    正确答案:A,B,C,D

  • 第6题：

    注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素（）。

    • A、控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
    • B、拟信赖期间越长，控制测试的范围越大
    • C、审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小
    • D、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大

    正确答案:B,D

  • 第7题：

    多选题
    针对企业内部控制审计中控制测试的涵盖期间，以下说法中，正确的有（　　）。
    A

    对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

    B

    针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当三年至少测试一次

    C

    在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

    D

    如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况


    正确答案： A,C
    解析：
    B项，针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当获取控制有效性的审计证据，三年轮换测试不适用于内部控制审计中的控制测试。

  • 第8题：

    单选题
    下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（　）
    A

    如果注册会计师总体上拟信赖被审计单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

    B

    当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

    C

    如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性

    D

    如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可


    正确答案： C
    解析： 如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督，以评价该期间的控制运行有效性，所以选项D错误。【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】

  • 第9题：

    多选题
    注册会计师运用审计抽样在期中对被审计单位进行控制测试后，在确定是否需要针对剩余期间获取额外的审计证据以及获取哪些审计证据时，注册会计师通常需要考虑的因素包括()。
    A

    评估的认定层次重大错报风险的重要程度

    B

    在期中测试的特定控制，自期中测试后控制发生的重大变化

    C

    剩余期间的长度

    D

    控制环境


    正确答案： D,C
    解析： 注册会计师运用审计抽样在期中对被审计单位进行控制测试后，在确定是否需要针对剩余期间获取额外的审计证据以及获取哪些审计证据时，注册会计师通常需要考虑的因素包括：（1）评估的认定层次重大错报风险的重要程度；（2）在期中测试的特定控制，自期中测试后控制发生的重大变化；（3）在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度；（4）剩余期间的长度；（5）在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围；（6）控制环境。

  • 第10题：

    单选题
    下列关于控制测试的说法中，不恰当的是（　　）。
    A

    控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者采用审计程序的类型通常相同

    B

    控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

    C

    如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可信赖以前审计获取的证据

    D

    注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率


    正确答案： B
    解析：
    鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，而是在当期测试控制运行的有效性。

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师运用审计抽样在期中对被审计单位进行控制测试后，在确定是否需要针对剩余期间获取额外的审计证据以及获取哪些审计证据时，注册会计师通常需要考虑的因素包括(    )。
    A

    评估的认定层次重大错报风险的重要程度

    B

    在期中测试的特定控制，自期中测试后控制发生的重大变化

    C

    在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度

    D

    剩余期间的长度


    正确答案： A,C
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师了解到被审计单位某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否运行有效性，以下事项所描述的做法中，恰当的有（　　）。
    A

    同时考虑信息技术一般控制运行有效性

    B

    利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效性的重要审计证据

    C

    确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

    D

    一旦确定正在执行该项控制，则通常无须扩大控制测试的范围


    正确答案： C,D
    解析：
    对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围；C项，注册会计师在确定手工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。

  • 第13题：

    下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。

    A.对于同一财务报表，在内部控制审计和财务报表审计中运用的重要性水平应当相同
    B.在财务报表审计和内部控制审计中，注册会计师都需要了解并测试与审计相关的内部控制
    C.在整合审计中，控制测试的时间安排尽量同时满足内部控制审计和财务报表审计的要求
    D.实施内部控制审计时，注册会计师需要重点考虑财务报表审计中发现的财务报表错报，考虑这些错报对评价内控有效性的影响

    答案：B
    解析：
    选项B，在财务报表审计中，注册会计师并非一定需要测试与审计相关的内部控制。

  • 第14题：

    对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（　　）。

    A.如果与所测试的控制的相关风险越高，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据
    B.如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试
    C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师也应当对被取代的控制实施控制测试
    D.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

    答案：C
    解析：
    如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性，选项C错误。

  • 第15题：

    在控制测试中使用审计抽样时，下列各项中，注册会计师通常在审计工作底稿中记录的有（　）。

    A、对测试的设定控制的描述
    B、与抽样相关的控制目标
    C、注册会计师如何考虑总体的完整性
    D、选样方法

    答案：A,B,C,D
    解析：
    审计工作底稿的记录反映了在控制测试中使用审计抽样的整个过程，所以从测试的设定控制的描述、对总体及抽样单元的定义到最终的样本评价、得出总体结论等都需要记录在审计工作底稿中。

  • 第16题：

    在整合审计中，注册会计师确定恰当的控制测试的时间需要考虑的有（　）。

    A、尽量在接近基准日实施测试
    B、尽量在接近财务报表报出日实施测试
    C、实施的测试需要涵盖足够长的期间
    D、实施的测试需要尽量集中在基准日

    答案：A,C
    解析：
    为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡，以确定测试的时间：（1）尽量在接近基准日实施测试；（2）实施的测试需要涵盖足够长的期间。对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力。所以注册会计师应当在尽量接近基准日实施测试与实施的测试涵盖足够长的时间这两个因素之间作出平衡。

  • 第17题：

    下列关于内部控制审计和财务报表审计的有机整合表述错误的是（）。

    • A、注册会计师应该合理计划内部控制设计与运行有效性的测试工作，以实现内部控制审计和财务报表审计的有机整合
    • B、在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见
    • C、在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果
    • D、在财务报表审计与内部控制审计中，注册会计师在对内部控制设计与运行的有效性进行测试时，在适当的情况下，尽量对重要账户和列报的相关认定采用实质性方案

    正确答案:D

  • 第18题：

    多选题
    下列关于审计抽样的说法中，恰当的有（）。
    A

    审计抽样不适用于风险评估程序

    B

    在实施实质性分析程序时，不宜使用审计抽样

    C

    在统计抽样中，注册会计师无需进行职业判断

    D

    在控制测试中使用审计抽样需要考虑对总体分层


    正确答案： C,B
    解析： 选项C错误，注册会计师在统计抽样中也需要运用职业判断。
    选项D错误，在控制测试中使用审计抽样无需考虑对总体分层。

  • 第19题：

    多选题
    针对上市实体而言，下列关于内部控制审计与财务报表审计的说法中，错误的有（　　）。
    A

    在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对控制风险进行评估

    B

    在内部控制审计中，注册会计师测试内部控制的目的是为了对特定基准日财务报告内部控制的有效性发表意见

    C

    在财务报表审计中，一旦确定需要测试内部控制，注册会计师需要测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性

    D

    在财务报表审计中，注册会计师为了减少实质性程序工作量，无需实施更多的控制测试


    正确答案： B,A
    解析：
    A项，在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对财务报告内部控制的有效性发表审计意见；D项，在财务报表审计中，注册会计师为了减少实质性程序工作量，应当实施更多的控制测试。

  • 第20题：

    多选题
    关于企业内部控制审计中控制测试的范围，下列说法中正确的有（　）。
    A

    对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围

    B

    除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围

    C

    注册会计师在测试控制的运行有效性时，应当在考虑与控制相关的风险的基础上，确定测试的范围

    D

    在测试人工控制时，如果采用检查的方式，控制每周运行1次，则测试的最小样本规模区间为2～5


    正确答案： A,B
    解析：

  • 第21题：

    多选题
    如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑（　）。
    A

    如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过1年

    B

    将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率

    C

    当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据

    D

    当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据


    正确答案： C,D
    解析： 根据审计准则，如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过2年，选项A不正确。
    注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性，不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试，选项B不正确。
    【该题针对“控制测试”知识点进行考核】

  • 第22题：

    多选题
    针对企业内部控制审计中控制测试的涵盖期间，以下说法恰当的有（）。
    A

    针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当三年至少测试一次

    B

    对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

    C

    如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况

    D

    在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致


    正确答案： D,C
    解析： 选项A错误，针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当获取控制有效性的审计证据，三年轮换测试不适用于内部控制审计中的控制测试。

  • 第23题：

    多选题
    如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑（　　）。
    A

    如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过一年

    B

    将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率

    C

    当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

    D

    当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据


    正确答案： D,B
    解析：
    A项，对不属于旨在减轻特别风险的控制测试应当每三年至少对控制测试一次；B项，如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性，不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。

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