下列各项中，不属于注册会计师对库存现金实施的实质性程序的是（　　）。 A.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确 B.监盘库存现金 C.检查库存现金是否在财务报表中作出恰当列报 D.检查库存现金付款的审批和复核是否持续运行

题目
下列各项中，不属于注册会计师对库存现金实施的实质性程序的是（　　）。

A.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确
B.监盘库存现金
C.检查库存现金是否在财务报表中作出恰当列报
D.检查库存现金付款的审批和复核是否持续运行
相似考题

1.下列关于实质性程序的说法中不正确的是()。A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序B.对于特别风险，应当专门针对该风险实施实质性程序C.注册会计师应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序D.对于所有认定层次的重大错报风险，注册会计师可以通过实施实质性程序获取充分、适当的审计证据

2.（2013年）下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（　　）。A.注册会计师应当实施实质性程序 B.注册会计师应当实施细节测试（注意：实质性分析程序更有效时） C.注册会计师应当实施控制测试 D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

3.（2017年）下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是（　　）。 A.分析程序 B.函证 C.重新执行 D.检查

4.下列关于确定实质性程序范围的说法中，正确的有( )。A．评估的认定层次的重大错报风险越低，需要实施实质性程序的范围越广B．评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广C．对控制测试结果满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围D．对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围

更多“下列各项中，不属于注册会计师对库存现金实施的实质性程序的是（　　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    （2016年）下列有关实质性程序的说法中，正确的是（ ）。

    A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
    B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
    C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序
    D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

    答案：D
    解析：
    如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，这种情况下，可能没有实施实质性分析程序，B 错误；注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，A 错误；如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序或将实质性程序和控制测试结合使用C 错误。

  • 第2题：

    （2016年）下列有关实质性程序的说法中，正确的是（　）。

    A.注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
    B.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
    C.注册会计师实施的实质性程序应当包括财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节
    D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

    答案：C
    解析：
    选项A，针对特别风险可以仅实施细节测试，也可以细节测试与实质性分析程序结合实施，不一定包括实质性分析程序；选项B，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，而不是所有类别的交易、账户余额和披露都实施实质性程序；选项D，针对剩余期间可以仅实施进一步实质性程序，也可以将实质性审计程序与控制测试结合使用。

  • 第3题：

    下列关于实施实质性程序的时间的说法中，错误的是（ ）。

    A.控制环境越薄弱，注册会计师越应当在期中实施实质性程序
    B.截止认定决定了注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序
    C.评估的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施
    D.能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险，上述因素属于注册会计师决定是否在期中实施实质性程序时考虑的因素之一

    答案：A
    解析：
    控制环境越薄弱，注册会计师越应当在期末或接近期末实施实质性 程序。

  • 第4题：

    注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法中不恰当的是（　）。

    A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
    B.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序
    C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
    D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

    答案：A
    解析：
    注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施，所以选项A的说法不正确。

  • 第5题：

    下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是（）

    • A、用作实质性程序将检查风险降至可接受水平
    • B、在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
    • C、用于内部控制的了解中
    • D、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

    正确答案:C

  • 第6题：

    多选题
    对于D公司财务报表，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有（）
    A

    评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

    B

    如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序

    C

    无论选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

    D

    重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序


    正确答案： A,B
    解析： 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

  • 第7题：

    单选题
    下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

    B

    注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

    C

    如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

    D

    注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整


    正确答案： D
    解析： 注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，A错误；
    如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，这种情况下，可能不实施实质性分析程序，B错误；
    如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，C错误。

  • 第8题：

    单选题
    下列有关实质性程序的表述，错误的是（　）
    A

    由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，因此在期中实施实质性程序时需要权衡其成本与效益

    B

    如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性

    C

    将期中实施实质性程序得出的结论延伸至期末，注册会计师仅需在期末实施实质性程序

    D

    如果针对剩余期间注册会计师可以通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，较有把握地降低期末存在错报而未被发现的风险，注册会计师可以考虑在期中实施实质性程序


    正确答案： C
    解析： 如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。
    如果认为实施实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序。

  • 第9题：

    单选题
    下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）
    A

    控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

    B

    注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

    C

    如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

    D

    如果在期中实施了实质性程序.注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试。以将期中测试得出的结论合理延伸至期末


    正确答案： A
    解析： 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

  • 第10题：

    单选题
    下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师应当实施实质性程序

    B

    注册会计师应当实施细节测试

    C

    注册会计师应当实施控制测试

    D

    注册会计师应当实施控制测试和实质性程序


    正确答案： A
    解析： 选项A正确，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。选项B错误，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。选项C、D均错误，注册会计师了解内部控制，预期控制运行有效（或者仅通过实质性程序无法应对财务报表重大错报风险）时，应当实施控制测试；反之，预期控制运行无效，无需实施控制测试，直接实施实质性程序。

  • 第11题：

    单选题
    下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是（）
    A

    用作实质性程序将检查风险降至可接受水平

    B

    在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

    C

    用于内部控制的了解中

    D

    用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是（　）。

    A.注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序
    B.对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据
    C.对于收入截止认定，注册会计师应当在期末（或接近期末）实施实质性程序
    D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序

    答案：C
    解析：
    控制测试不是必须执行的审计程序，另外针对同一认定的控制测试和实质性程序没有必然的先后顺序，选项A错误；当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据可以用做本期有效审计证据，只是注册会计师需要在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性，选项B错误；控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，选项D错误。

  • 第13题：

    下列有关实质性程序时间安排说法中，错误的是（　）。

    A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
    B.注册会计师在评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施
    C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
    D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

    答案：D
    解析：
    选项D期中到期末可以做实质性程序或者控制测试和实质性程序，不能只做控制测试。

  • 第14题：

    下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是（ )

    A.分析程序

    B.函证

    C.重新执行

    D.检查

    答案：D
    解析：
    控制测试采用的审计程序有询问、观察、检查和重新执行。实质性程序采用的审计程序有询问、观察、检查、函证、重新计算和分析程序。因此在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是检查程序。

    本题考查:进一步审计程序的性质

  • 第15题：

    下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）

    • A、注册会计师应当实施实质性程序
    • B、注册会计师应当实施细节测试
    • C、注册会计师应当实施控制测试
    • D、注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

    正确答案:A

  • 第16题：

    下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）

    • A、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
    • B、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施
    • C、如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
    • D、如果在期中实施了实质性程序.注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试。以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

    正确答案:D

  • 第17题：

    单选题
    注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法不正确的是（　　）。
    A

    控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

    B

    如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

    C

    如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序

    D

    注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施


    正确答案： C
    解析：
    注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施。

  • 第18题：

    单选题
    下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

    B

    注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

    C

    注册会计师实施的实质性程序应当包括财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

    D

    如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序


    正确答案： D
    解析： 选项A，针对特别风险可以仅实施细节测试，也可以将细节测试与实质性分析程序结合实施，不一定包括实质性分析程序；
    选项B，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有“重大”类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序；
    选项D，针对剩余期间可以仅实施进一步实质性程序，也可以将实质性程序与控制测试结合使用。

  • 第19题：

    单选题
    下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。
    A

    控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

    B

    注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施

    C

    如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

    D

    如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末


    正确答案： D
    解析： 在期中实施了实质性程序后，针对剩余期间，不能仅实施控制测试，而应当实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，以降低期末存在错报而未被发现的风险。

  • 第20题：

    多选题
    注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有（　）。
    A

    控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

    B

    注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施

    C

    如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

    D

    如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序


    正确答案： A,B
    解析： 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。【该题针对“实质性程序”知识点进行考核】

  • 第21题：

    单选题
    注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法不恰当的是()。
    A

    控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

    B

    如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

    C

    如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序

    D

    注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施


    正确答案： A
    解析：

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