下列各项中，注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素包括（　　）。A.控制环境和其他相关的控制 B.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性 C.特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质 D.实质性程序的目的

题目
下列各项中，注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素包括（　　）。

A.控制环境和其他相关的控制
B.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性
C.特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质
D.实质性程序的目的
相似考题

1.注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列考虑正确的有( )。A．控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B．针对某项认定实施实质性程序的目标就包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序C．某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中于期中实施D．对于未决诉讼等或有事项的审计，应当在期末实施实质性程序

2.注册会计师在财务报表审计中，在期中实施实质性程序时应当考虑的因素有 ( )。A．控制环境和其他相关的控制B．各类交易或账户余额以及相关认定的性质C．针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险D．实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性

3.注册会计师考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑( )。A．如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序B．注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施C．对收入截止认定、或有事项等的审查必须在期末(或接近期末)实施实质性程序D．控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

4.下列关于实质性程序时间的说法中，正确的有( )。A．已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序B．在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，在相关事项未发生变动的基础上，可以直接使用C．相比较控制测试而言，实质性程序更加偏重于在期中实施D．在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

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  • 第1题：

    注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法不恰当的是（ ）。


    A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
    B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
    C.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序
    D.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施

    答案：D
    解析：
    注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施。

  • 第2题：

    下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。

    A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
    B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施
    C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
    D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

    答案：D
    解析：
    如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

  • 第3题：

    下列有关实质性程序时间安排，说法错误的是( )。

    A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
    B.注册会计师在评估的某项目认定层次的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施
    C.在期中实施了实质性程序，注册会计师应针对剩余时间实施控制测试，期中测试得出的结论合理延伸至期末
    D.实施实质性程序所需信息在期中之后难以获得，注会应考虑在期中实施实质性程序

    答案：C
    解析：
    如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。如果认为实施实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序，所以不一定是必须实施控制测试，选项C错误。

  • 第4题：

    下列有关实质性程序时间安排说法中，错误的是（　）。

    A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
    B.注册会计师在评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施
    C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
    D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

    答案：D
    解析：
    选项D期中到期末可以做实质性程序或者控制测试和实质性程序，不能只做控制测试。

  • 第5题：

    在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是（　　）。

    A.不需要考虑内部控制的情况
    B.评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
    C.如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够
    D.在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力

    答案：C
    解析：
    控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况，选项A错误；评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末或接近期末实施，选项B错误；在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险，选项D错误。

  • 第6题：

    下列关于实施实质性程序的时间的说法中，错误的是（ ）。

    A.控制环境越薄弱，注册会计师越应当在期中实施实质性程序
    B.截止认定决定了注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序
    C.评估的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施
    D.能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险，上述因素属于注册会计师决定是否在期中实施实质性程序时考虑的因素之一

    答案：A
    解析：
    控制环境越薄弱，注册会计师越应当在期末或接近期末实施实质性 程序。

  • 第7题：

    注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法中不恰当的是（　）。

    A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
    B.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序
    C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
    D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

    答案：A
    解析：
    注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施，所以选项A的说法不正确。

  • 第8题：

    注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法中不恰当的是（　）。

    A、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
    B、如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序
    C、如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
    D、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

    答案：A
    解析：
    注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施，所以选项A的说法不正确。

  • 第9题：

    单选题
    注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法不恰当的是（）。
    A

    控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

    B

    如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

    C

    如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序

    D

    注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施


    正确答案： D
    解析： 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施。

  • 第10题：

    单选题
    注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法不正确的是（　　）。
    A

    控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

    B

    如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

    C

    如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序

    D

    注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施


    正确答案： C
    解析：
    注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施。

  • 第11题：

    单选题
    下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。
    A

    控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

    B

    注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施

    C

    如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

    D

    如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末


    正确答案： D
    解析： 在期中实施了实质性程序后，针对剩余期间，不能仅实施控制测试，而应当实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，以降低期末存在错报而未被发现的风险。

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师在财务报表审计中，考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素有（　）
    A

    控制环境和其他相关的控制

    B

    各类交易或账户余额以及相关认定的性质

    C

    针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险

    D

    实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 除了上述应当考虑的因素外，注册会计师还应当考虑实质性程序的目标以及评估的重大错报风险。【该题针对“实质性程序的含义和要求”知识点进行考核】

  • 第13题：

    关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是（　）。

    A.注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序
    B.对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据
    C.对于收入截止认定，注册会计师应当在期末（或接近期末）实施实质性程序
    D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序

    答案：C
    解析：
    控制测试不是必须执行的审计程序，另外针对同一认定的控制测试和实质性程序没有必然的先后顺序，选项A错误；当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据可以用做本期有效审计证据，只是注册会计师需要在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性，选项B错误；控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，选项D错误。

  • 第14题：

    （2014年）下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（　　）。

    A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
    B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施
    C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余时间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
    D.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

    答案：C
    解析：
    如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。如果认为实施实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序，所以不一定是必须实施控制测试，选项C错误。

  • 第15题：

    在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，注册会计师应当考虑的主要因素有（　　）。

    A.控制是否存在反映运行有效性的文件记录
    B.控制是否与认定直接相关
    C.控制是否属于自动化应用控制
    D.控制是否与认定间接相关

    答案：A,B,C,D
    解析：
    确定控制测试的性质时的要求：（1）考虑特定控制的性质。某些控制可能存在反映控制运行有效性的文件记录，在这种情况下，注册会计师可以检查这些文件记录以获取控制运行有效的审计证据（选项A）；（2）考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制（选项B和D）；（3）如何对一项自动化的应用控制实施控制测试（选项C）。

  • 第16题：

    下列有关实质性程序时间的说法中，注册会计师认为错误的有(　　)。

    A.如识别出管理层凌驾于内部控制之上的风险，应当考虑在期中实施审计程序
    B.评估的认定层次的重大错报风险越高，越应当考虑在期中实施审计程序
    C.由于与未决诉讼认定相关的特殊性质，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序
    D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

    答案：A,B,D
    解析：
    选项A中，如识别出管理层凌驾于内部控制之上的风险，将期中结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，应考虑在期末或者接近期末实施实质性程序；选项B中，评估的认定层次的重大错报风险越高，越应当考虑集中于期末实施审计程序；选项D中，为将期中结论延伸至期末，应针对剩余期间实施实质性程序，如实质性程序不充分，可针对剩余期间实施控制测试或针对期末实施实质性程序，或将实质性程序与控制测试结合使用。

  • 第17题：

    注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素包括（ ）。

    A.评估的重大错报风险
    B.实质性程序的目的
    C.特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质
    D.控制环境和其他相关的控制

    答案：A,B,C,D
    解析：
    注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：（1）控制环境和其他相关的控制；（2）实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；（3）实质性程序的目的；（4）评估的重大错报风险；（5）特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质；（6）针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。

  • 第18题：

    下列有关注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素有（ ）。

    A.控制环境
    B.实质性程序的目的
    C.实施控制测试的结果
    D.针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合

    答案：A,B,D
    解析：
    实施控制测试的结果是确定实质性程序的范围时考虑的因素。

  • 第19题：

    下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（　）。

    A、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
    B、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施
    C、如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
    D、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

    答案：D
    解析：
    如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

  • 第20题：

    关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是（　）。

    A、注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序
    B、对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据
    C、对于收入截止认定，注册会计师应当在期末（或接近期末）实施实质性程序
    D、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序

    答案：C
    解析：
    控制测试不是必须执行的审计程序，另外针对同一认定的控制测试和实质性程序没有必然的先后顺序，选项A错误；当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据可以用做本期有效审计证据，只是注册会计师需要在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性，选项B错误；控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，选项D错误。

  • 第21题：

    多选题
    下列关于实质性程序的说法中，正确的有（）。
    A

    如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试或实质性分析程序或将细节测试和实质性分析程序结合使用

    B

    在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡

    C

    如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性

    D

    在确定实质性程序的范围时，注册会计师需要考虑实施控制测试的结果


    正确答案： A,D
    解析： 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用，而不能单独使用实质性分析程序。

  • 第22题：

    多选题
    注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑（）。
    A

    控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

    B

    如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

    C

    注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施

    D

    对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末（或接近期末）实施实质性程序


    正确答案： D,A
    解析： 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：（1）控制环境和其他相关的控制；（2）实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；（3）实质性程序的目的；（4）评估的重大错报风险；（5）特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质；（6）针对剩余期间，能否通过实施实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。

  • 第23题：

    单选题
    下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）
    A

    控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

    B

    注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

    C

    如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

    D

    如果在期中实施了实质性程序.注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试。以将期中测试得出的结论合理延伸至期末


    正确答案： A
    解析： 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

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