以下有关管理层凌驾于控制之上的说法中，错误的是（ ）。A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险 B.复核会计估计是否存在偏向是应对管理层凌驾于控制之上的必要程序 C.对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关 D.并非所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

题目
以下有关管理层凌驾于控制之上的说法中，错误的是（ ）。

A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
B.复核会计估计是否存在偏向是应对管理层凌驾于控制之上的必要程序
C.对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关
D.并非所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
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1.甲公司存在下列事项中,最可能导致A注册会计师解除业务约定的是（ ）。A.甲公司没有书面的内部控制B.管理层诚信存在严重问题C.管理层凌驾于内部控制之上D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

2.对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，下列（ ）迹象表明可能存在管理层凌驾于控制之上的风险。A．对于某重大供应商的欠款延迟入账B．会计政策滥用或随意变更C．接近期末，销售收入暴增D．会计估计所依据假设不恰当的调整

3.（1）管理层通过凌驾于内部控制之上实施舞弊的主要手段有哪些？（2）管理层凌驾于内部控制之上的风险是什么风险？针对这类特别风险，注册会计师应当实施的审计程序有哪些？

4.被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是()。A.被审计单位没有书面的内部控制B.管理层诚信存在严重问题C.管理层凌驾于内部控制之上D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

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  • 第1题：

    下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，正确的有（ ）。


    A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
    B.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险，但风险水平因被审计单位而异
    C.针对非公众利益实体，注册会计师无需专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试
    D.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当复核会计估计是否存在偏向，并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。

  • 第2题：

    下列关于会计分录测试的提法中，不恰当的是（　）。

    A.注册会计师只对被审计单位存在管理层凌驾于控制之上风险的实施会计分录测试
    B.所有被审计单位均存在管理层凌驾于控制之上的风险
    C.会计分录和其他调整的类型不同，其固有风险和受被审计单位内部控制影响的程度不同
    D.特殊资产减值准备的计提较容易被管理层操纵，可能具有较高的重大错报风险

    答案：A
    解析：
    在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险涉及和实施会计分录测试。

  • 第3题：

    下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中，不正确的是（　）。

    A.管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在
    B.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
    C.滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
    D.如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序

    答案：D
    解析：
    选项D，无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序。

  • 第4题：

    下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）

    • A、应对管理层凌驾于控制之上的控制
    • B、信息技术一般控制
    • C、信息技术应用控制
    • D、对期末财务报告流程的控制

    正确答案:C

  • 第5题：

    下列各项中，通常属于整体层面控制的有（）。

    • A、应对管理层凌驾于控制之上的控制
    • B、信息技术一般控制
    • C、信息技术应用控制
    • D、对销售和采购交易的控制

    正确答案:A,B

  • 第6题：

    单选题
    如果管理层凌驾于内部控制之上，则错报的性质为（）。
    A

    错误

    B

    舞弊

    C

    疏忽

    D

    曲解


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    多选题
    对编制虚假财务报告导致的错报通常与管理层凌驾于内部控制之上的风险有关，下列可能存在管理层凌驾于内部控制之上的风险有（）。
    A

    对于某重大供应商的欠款延迟入账

    B

    会计政策滥用或随意变更

    C

    接近期末，销售收入暴增

    D

    会计估计所依据假设不恰当的调整


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    问答题
    注册会计师应关注管理层凌驾于内部控制之上的重大错报风险，并对其实施相应的审计程序。注册会计师针对管理层凌驾于内部控制之上实施的审计程序有哪些？

    正确答案： 【正确答案】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当涉及和实施审计程序，用以：
    （1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；
    （2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在复核是否存在偏向时，注册会计师应当：
    ①评价管理层在做出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向（即使判断和决策单独看起来是合理的），从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。如果存在偏向，注册会计师应当从整体上重新评价会计估计；
    ②追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。
    （3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（ ）。
    A

    应对管理层凌驾于控制之上的控制

    B

    信息技术一般控制

    C

    信息技术应用控制

    D

    对期末财务报告流程的控制


    正确答案： C
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    甲公司存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是（　　）。
    A

    甲公司没有书面的内部控制

    B

    管理层诚信存在严重问题

    C

    管理层凌驾于内部控制之上

    D

    管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷


    正确答案： A
    解析：
    根据风险评估程序的审计要求，如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告，甚至在必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。导致解除业务约定的事项包括：①被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；②对管理层的诚信存在严重疑虑。

  • 第11题：

    多选题
    业务流程层面的控制包括（）。
    A

    应对管理层凌驾于控制之上的控制

    B

    控制活动

    C

    针对关键经营风险的政策

    D

    信息技术应用控制


    正确答案： B,A
    解析： 选项AC均为整体层面控制。

  • 第12题：

    问答题
    针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应当实施的审计程序包括哪些?

    正确答案：
    解析：

  • 第13题：

    下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的表述中，不恰当的是（ ）。

    A.编制虚假财务报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，在注册会计师实施审计的过程中应当特别关注这类风险
    B.管理层凌驾于控制之上的风险并非在所有被审计单位中都会存在
    C.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
    D.无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施必要审计程序

    答案：B
    解析：
    由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。

  • 第14题：

    下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的是（ ）。

    A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
    B.在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试
    C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
    D.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当测试整个会计期间的会计分录和其他调整

    答案：D
    解析：
    在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分 录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，注册会计师应当考虑是 否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。选项A，舞弊、超出正常经 营范围的重大关联方交易以及管理层凌驾于控制之上的风险，可以直接评估为特 别风险，其他的比如具有高度估计不确定性的会计估计，只能说很可能属于特别 风险，但是需要考虑实际情况来确定最终能否评估为特别风险。选项BC，管理 层凌驾于控制之上的风险水平因被审计单位而异，但所有被审计单位都存在这种 风险。所有被审计单位都需要针对这种风险进行会计分录测试。注意，这里说的 是所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的“风险”，也就是说都有这 种可能性，但是不一定都真实存在凌驾于控制之上的现象。选项D，不是一定要 测试整个会计期间的会计分录和其他调整，需要注册会计师根据实际情况考虑决 定。

  • 第15题：

    下列各项内部控制中，不属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的是（　）。

    A、针对重大的异常交易的控制
    B、针对关联方交易的控制
    C、与管理层的重大估计相关的控制
    D、保护资产的实物安全的控制

    答案：D
    解析：
    选项D属于实物控制，属于业务流程层面的控制，管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制。

  • 第16题：

    如果管理层凌驾于内部控制之上，则错报的性质为（）。

    • A、错误
    • B、舞弊
    • C、疏忽
    • D、曲解

    正确答案:B

  • 第17题：

    问答题
    针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当实施哪些审计程序?

    正确答案：
    注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施以下审计程序:
    (1)测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当;
    (2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;
    (3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
    解析： 暂无解析

  • 第18题：

    单选题
    下列关于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的说法中，错误的是（　）。
    A

    管理层和治理层凌驾于控制之上的风险普遍存在且不同企业的风险水平相同

    B

    针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制，对所有企业保持有效的财务报告相关的内部控制都有重要的影响

    C

    针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制

    D

    内部举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制


    正确答案： C
    解析：

  • 第19题：

    多选题
    下列各项中，通常属于整体层面控制的有（）。
    A

    应对管理层凌驾于控制之上的控制

    B

    信息技术一般控制

    C

    信息技术应用控制

    D

    对销售和采购交易的控制


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    有关管理层凌驾于控制之上的风险，下列说法中不正确的是（　　）。
    A

    管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在

    B

    管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

    C

    滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段

    D

    如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序


    正确答案： A
    解析：
    D项，管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序。

  • 第21题：

    多选题
    下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的有（）。
    A

    管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

    B

    自动化控制可以消除管理层凌驾于控制之上的风险

    C

    管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见

    D

    某些总体风险较低的被审计单位可能不存在管理层凌驾于控制之上的风险


    正确答案： B,D
    解析： 选项B，该类风险只能合理控制，不能被完全消除；
    选项D，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。

  • 第22题：

    单选题
    下列情形中，导致注册会计师不能执行财务报表审计的最有可能的原因是（　　）。
    A

    管理层没有清晰区分内部控制要素

    B

    管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

    C

    管理层凌驾于内部控制之上

    D

    对管理层的诚信存在严重疑虑


    正确答案： D
    解析：
    管理层严重缺乏诚信，注册会计师认为管理层在财务报表中作出虚假陈述的风险高到无法进行审计的程度。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

  • 第23题：

    问答题
    A注册会计师在执行甲公司2013年度财务报表审计中，发现甲公司财务主管施压相关会计人员，在临近会计期末时编制大量虚假的财务记录、滥用会计政策、不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断。经进一步了解，认为管理层凌驾于控制之上的风险非常大。要求：(1)管理层凌驾于控制之上的风险是否需要注册会计师特别考虑?(2)针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当实施哪些审计程序?(1)管理层凌驾于控制之上的风险是特别风险，

    正确答案：
    解析：

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