下列（　　）原因可能导致注册会计师无需对未发现舞弊承担责任。A.编制虚假财务报告直接导致财务报表产生错报 B.舞弊导致审计固有限制的潜在影响增大 C.串通舞弊可能使注册会计师更难发现蓄意隐瞒的企图 D.掩饰侵占资产的行为通常导致文件记录存在错误

题目
下列（　　）原因可能导致注册会计师无需对未发现舞弊承担责任。

A.编制虚假财务报告直接导致财务报表产生错报
B.舞弊导致审计固有限制的潜在影响增大
C.串通舞弊可能使注册会计师更难发现蓄意隐瞒的企图
D.掩饰侵占资产的行为通常导致文件记录存在错误
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1.<4>、有关发现舞弊时对审计的影响，下列表述中不恰当的是（ ）。A.如果注册会计师认为甲公司财务报表存在舞弊导致的重大错报，或虽认为存在舞弊但无法确定其对财务报表的影响，注册会计师应当考虑该事项对审计的影响B.注册会计师如果发现的舞弊金额对财务报表的影响并不重大，即使该舞弊涉及甲公司较高级别的管理人员，注册会计师通常也不必采取进一步措施C.注册会计师如果发现甲公司财务报表中的某项错报，应当考虑该项错报是否表明存在舞弊D.注册会计师如果认为错报是舞弊导致的，即使金额并不重大，也应考虑错报涉及人员在甲公司中的职位

2.辛注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊因素时，应当获取管理层对( )所作出的书面声明。A．合理保证发现能够导致财务报告产生重大错报的舞弊B．已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑C．已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑D．已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果

3.注册会计师对会计报表的审计并非专为发现错误或舞弊,但注册会计师应当实施适当的审计程序,以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。( )A．正确B．错误

4.下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（ ）。A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险C.未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任

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  • 第1题：

    在识别和评估乙公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列对舞弊责任的说法正确的有( )。

    A．注册会计师有责任保证查出管理层侵占资产舞弊

    B．注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

    C．注册会计师在完成审计工作后没有发现串通舞弊则表明注册会计师没有遵守审计准则

    D．注册会计师在整个审计过程中应当保持职业怀疑态度，考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性并评估舞弊的风险


    正确答案：BD
    解析：选项A不正确，注册会计师在年报审计中有责任合理保证财务报表不存在重大错报包括舞弊，但是对管理层侵占资产舞弊无法保证查出；选项B正确，注册会计师对财务报表整体不存在重大错报只能合理保证；选项C不正确，注册会计师即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作也很难发现串通舞弊；选项D正确，管理层凌驾于内部控制之上给管理层舞弊提供了机会而且也容易掩盖舞弊的事实。

  • 第2题：

    在识别和评估财务报表重大错报风险时，如果注册会计师发现某项错报可能属于舞弊，则以下说法中，恰当的有（ ）。

    A.由于舞弊事项不会孤立发生，注册会计师还应当考虑发现的舞弊是否表明，在某一特定领域存在舞弊导致的更高的重大错报风险
    B.如果舞弊涉及较高级别的管理层，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，也可能表明存在更具广泛性的影响
    C.注册会计师应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位
    D.如果某项错报表明存在舞弊，注册会计师应当考虑该项错报对审计工作其他方面的影响，特别是对管理层声明可靠性的影响

    答案：A,B,C,D
    解析：
    第一，如果识别出某项错报，注册会计师应当考虑评价该项错报是否表明存在舞弊，如果表明存在舞弊的迹象，注册会计师应当考虑该项错报对审计工作其他方面的影响，特别是对管理层声明可靠性的影响（选项D）；
    第二，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项，注册会计师还应当考虑发现的错报是否表明，在某一特定领域存在舞弊导致的更高的重大错报风险（选项A）；
    第三，如果认为错报是舞弊或可能是舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位（选项C）；
    第四，如果错报涉及较高级别的管理层，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，也可能表明存在更具广泛性影响的问题（选项B）。
    本题考查:评价审计证据

  • 第3题：

    注册会计师发现选取的抽样单元由于原始凭证丢失无法对其实施审计程序，则下列做法中，正确的有（ ）。

    A.如果对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需要对这些项目进行检查
    B.如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序
    C.注册会计师要考虑无法对这些项目实施检查的原因是否会影响计划的重大错报风险评估水平或对舞弊风险的评估
    D.注册会计师重新选取抽样单元来替代丢失原始凭证的项目

    答案：A,B,C
    解析：
    注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适当具体目的的审计程序，不能因为选取的项目无法实施设计的审计程序，就重新选取抽样单元。

  • 第4题：

    下列关于注册会计师在舞弊风险评估以及应对措施方面的做法中，正确的是（　）。

    A.对于注册会计师注意到的.超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
    B.如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
    C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则
    D.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

    答案：A
    解析：
    注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通，当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通，因此选项B不正确；如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序，如果不采取任何措施，则是没有遵守审计准则，因此选项C不正确；风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施，因此选项D不正确。

  • 第5题：

    下列关于保持职业怀疑和发现舞弊之间的关系的说法中，正确的有（）。

    • A、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要
    • B、舞弊可能是精心策划的，只有保持充分的职业怀疑才能对其保持警觉
    • C、保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性
    • D、保持职业怀疑使注册会计师对获取的审计证据是否可能存在由舞弊导致的重大风险保持警惕

    正确答案:A,B,C,D

  • 第6题：

    多选题
    保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。以下保持职业怀疑说法中，恰当的有（）。
    A

    舞弊可能是精心策划、蓄意实施予以隐瞒的，只有保持充分的职业怀疑，注册会计师才能对舞弊风险因素保持警觉，进而有效地评估舞弊导致的重大错报风险

    B

    有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响

    C

    使注册会计师对获取的信息和审计证据是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕

    D

    使注册会计师在怀疑文件可能是伪造的或文件中的某些条款发生变动时，作出进一步调查


    正确答案： C,B
    解析：

  • 第7题：

    单选题
    下列有关注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的说法中，错误的是（　　）。
    A

    注册会计师应当直接假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

    B

    在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险

    C

    如果被审计单位属于小微企业，注册会计师无须了解内部控制以及舞弊风险

    D

    如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险


    正确答案： C
    解析：
    注册会计师应当了解被审计单位内部控制以及舞弊风险，无论其规模大小。

  • 第8题：

    单选题
    关于注册会计师发现舞弊的责任，下列说法中，错误的是（　　）。
    A

    注册会计师按照审计准则执行审计业务，应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

    B

    无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在舞弊导致的重大错报风险

    C

    如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则

    D

    注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效


    正确答案： B
    解析：
    C项，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。如果注册会计师在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

  • 第9题：

    单选题
    关于舞弊导致的重大错报风险，以下说法中，错误的是（）。
    A

    管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险

    B

    如果实施审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则

    C

    舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

    D

    由于串通舞弊很可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，因此不能要求注册会计师识别舞弊风险


    正确答案： D
    解析： 选项D错误，尽管串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，但注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，识别财务报表舞弊风险是注册会计师实施风险评估程序的核心内容。

  • 第10题：

    单选题
    下列有关注册会计师发现舞弊责任的说法中，错误的是（）。
    A

    注册会计师按照审计准则执行审计业务，应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

    B

    无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

    C

    如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则

    D

    注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效


    正确答案： D
    解析： 选项C错误，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。如果注册会计师在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

  • 第11题：

    多选题
    下列有关舞弊的表述中，正确的有（）。
    A

    注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕

    B

    如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊

    C

    注册会计师不应对外报告管理层和治理层的舞弊行为

    D

    分析程序表明存在异常关系或偏离预期关系的情形，则表明存在导致重大错报的舞弊行为


    正确答案： A,D
    解析： 注册会计师负有对客户信息保密的义务，要求其通常不对外报告管理层和治理层的舞弊行为，但如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师就需要根据法律法规的要求，考虑是否向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊，所以选项C错误；
    分析程序表明异常关系或偏离预期关系则表明可能存在舞弊导致的重大错报风险，所以选项D错误。

  • 第12题：

    单选题
    下列有关舞弊的说法中，错误的是(    )。
    A

    注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

    B

    如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险

    C

    注册会计师应当在了解被审计单位及其环境时识别舞弊风险

    D

    注册会计师无需了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险


    正确答案： B
    解析：

  • 第13题：

    针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是（　）。

    A.被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任
    B.注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
    C.未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误
    D.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

    答案：D
    解析：
    选项A，被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任；选项B，注册会计师有责任对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；选项C，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

  • 第14题：

    下列有关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（　）。

    A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险
    B.在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险
    C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也无需确定其是否得到执行
    D.收入确认存在舞弊风险的假定不一定适用于被审计单位的具体情况

    答案：C
    解析：
    对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。

  • 第15题：

    下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。

    A.在获取合理保证时，注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效
    B.由于串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，注册会计师更加难以发现管理层蓄意隐瞒的企图，因此不能要求注册会计师识别舞弊风险
    C.由于管理层往往可以利用职务之便，直接或间接操纵会计记录，提供虚假的财务信息，因此管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险
    D.由于管理层舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒，因此舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

    答案：B
    解析：
    选项B错误，尽管串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，但是审计准则要求，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，有责任识别财务报表舞弊风险。
    本题考查:注册会计师对舞弊的责任

  • 第16题：

    下列说法中，正确的是()。

    A.对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
    B.如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
    C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则
    D.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

    答案：A
    解析：
    注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通，当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通，因此选项B不正确；如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序，如果不采取任何措施，则是没有遵守审计准则，因此选项C不正确；风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施，因此选项D不正确。

  • 第17题：

    单选题
    根据审计准则的相关规定，下列属于注册会计师责任的是（　　）。
    A

    制定和维护与财务报表可靠性相关的控制

    B

    对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理

    C

    监督管理层建立和维护发现舞弊的内部控制

    D

    在合理保证的前提下发现导致财务报表产生重大错报的舞弊


    正确答案： D
    解析：
    ABC三项属于被审计单位管理层和治理层的责任。D项，在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

  • 第18题：

    多选题
    下列关于保持职业怀疑和发现舞弊之间的关系的说法中，正确的有（）。
    A

    保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要

    B

    舞弊可能是精心策划的，只有保持充分的职业怀疑才能对其保持警觉

    C

    保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性

    D

    保持职业怀疑使注册会计师对获取的审计证据是否可能存在由舞弊导致的重大风险保持警惕


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    单选题
    针对注册会计师对财务报表舞弊的审计责任，下列说法中，错误的是（）。
    A

    注册会计师应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

    B

    注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效

    C

    如果投资者发现审计后的财务报表存在舞弊而注册会计师未能识别，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则

    D

    由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险


    正确答案： C
    解析： 选项C错误，如果注册会计师在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

  • 第20题：

    多选题
    下列关于可能导致集团财务报表审计风险的有（）。
    A

    集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的舞弊

    B

    集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的重大错报

    C

    组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报

    D

    组成部分注册会计师可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的组成部分财务信息存在的错报


    正确答案： D,C
    解析： 选项C不恰当。基于集团审计目的，集团项目组应当关注的是对集团财务报表产生重大影响的组成部分财务信息的错报。

  • 第21题：

    单选题
    下列有关针对舞弊的说法中，错误的是（）。
    A

    注册会计师应当直接假设被审计单位在收人确认方面存在舞弊风险

    B

    注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险

    C

    在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险

    D

    如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险


    正确答案： B
    解析： 选项B错误，注册会计师应当了解被审计单位内部控制以及舞弊风险，不论其规模大小。

  • 第22题：

    单选题
    下列关于舞弊的说法中，不恰当的是（）。
    A

    舞弊导致的重大错报属于特别风险

    B

    被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

    C

    对能够导致财务报表产生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告，还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现

    D

    如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则


    正确答案： A
    解析： 由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。因此如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

  • 第23题：

    单选题
    以下关于对舞弊的考虑的说法中，不恰当的是（　　）。
    A

    注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

    B

    了解被审计单位对业绩衡量和评价是考虑为了识别舞弊风险

    C

    注册会计师如果发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险

    D

    针对小型被审计单位职责分离的程度较差以及管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制


    正确答案： A
    解析：
    D项，注册会计师必须了解内部控制，不论被审计单位规模大小。

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