在不考虑连续审计，上期期末未实施监盘程序的情况下，下列各项追加审计程序中，可以为存货期初余额提供充分、适当的审计证据的有（　　）。A.充分利用被审计单位内部相关的凭证并辅之于函证程序 B.对期初存货项目进行计价测试 C.对销售毛利以及存货截止进行测试 D.实施监盘程序，确定当前存货数量并调节至期初存货数量

题目
在不考虑连续审计，上期期末未实施监盘程序的情况下，下列各项追加审计程序中，可以为存货期初余额提供充分、适当的审计证据的有（　　）。

A.充分利用被审计单位内部相关的凭证并辅之于函证程序
B.对期初存货项目进行计价测试
C.对销售毛利以及存货截止进行测试
D.实施监盘程序，确定当前存货数量并调节至期初存货数量

相似考题

1.第 19 题 上期财务报表已经前任注册会计师审计，但在接受委托后，对前任注册会计师得出的有关存货监盘的结论不满意，此时A注册会计师为获取有关本期期初存货余额的充分适当的审计证据，不应实施的审计程序是（　　）。A．查阅前任注册会计师的工作底稿B．监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量C．对期初存货项目的计价实施审计程序D．对毛利和存货截止实施审计程序

2.由于天气原因导致注册会计师无法在存货盘点现场实施监盘，以下应对措施中，正确的是( )。A、实施替代程序，如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，则考虑是否发表非无保留意见B、另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序C、在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制D、评价被审计单位有关存货盘点的内部控制，判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果

3.首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期会计报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序( )。A．查阅前任注册会计师工作底稿B．审阅上期存货盘点记录及文件C．抽查上期存货交易记录D．运用毛利百分比法等进行分析

4.在对K公司2005年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责生产循环的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑实施替代审计程序，获得有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。( )A．正确B．错误

更多“在不考虑连续审计，上期期末未实施监盘程序的情况下，下列各项追加审计程序中，可以为存货期初余额提供充分、适当的审计证据的有（　　）。”相关问题

  • 第1题：

    如果注册会计师实施一定的审计程序后不能获取充分、适当的审计证据，或前期会计报表未经审计，应对期初余额实施的审计程序有()。

    A、询问管理当局、审阅上期报表和相关资料

    B、通过对本期报表实施的审计程序进行证实

    C、补充实施适当的实质性测试程序

    D、假设期初余额不会影响本期报表


    参考答案：ABC

  • 第2题：

    由于存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点导致注册会计师在存货盘点现场实施存货监盘不可行，以下应对措施中，正确的是（ ）。

    A.在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制
    B.实施替代程序，如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，则考虑是否发表非无保留意见
    C.评价被审计单位有关存货盘点的内部控制，判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果
    D.另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序

    答案：B
    解析：
    如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，故选项B正确。

  • 第3题：

    在连续审计的情况下，如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的有（ ）。

    A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
    B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点
    C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
    D.继续对上期已实施监盘的地点再次进行监盘

    答案：A,D
    解析：
    选项 A ，控制测试目标是测试控制的运行有效性，难以应对由于舞弊导致的存货数量存在的重大错报风险。选项 D ，在连续审计的情况下，注册会计师考虑在不同期间的审计中变更所选择实施监盘的地点，以增加审计程序的不可预见性。

  • 第4题：

    注册会计师制定存货监盘计划时，下列说法中正确的有（　　）。

    A.对无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据
    B.如果被审计单位通过实地盘存制确定存货数量，则注册会计师无需参加此种盘点
    C.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师无需在年度中参加盘点
    D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录

    答案：A,D
    解析：
    如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师要参加此种盘点；如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师应在年度中一次或多次参加盘点。

  • 第5题：

    风险评估程序足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。


    正确答案:错误

  • 第6题：

    在存货监盘过程中，实施下列（）审计程序，能够获取有关本期期初存货余额充分、适当的审计证据。

    • A、查阅前任注册会计师工作底稿
    • B、复核上期存货盘点记录及文件
    • C、检查上期存货交易记录
    • D、运用毛利百分比法等进行分析

    正确答案:A,B,C,D

  • 第7题：

    如果实施期初余额的审计证据的充分性和适当性审计程序仍不能获取充分、适当的审计证据，或上期财务报表未经审计，审计人员应对期初余额实施哪些审计程序？


    正确答案:（1）询问被审计单位管理层，了解重要事项及有关情况；
    （2）审阅上期财务资料及相关资料，并关注其公允性和合法性；
    （3）通过对本期财务报表实施的审计程序来证实某些期初余额，如通过本期收回应收账款或支付应付账款的事实，来证实应收账款或应付账款期初余额的存在等；
    （4）补充实施诸如审阅有关记录和文件、向第三方函证等其他适当的审计程序。

  • 第8题：

    多选题
    下列关于存货监盘过程中特殊情况的处理中，正确的有（  ）。
    A

    因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，实施检查程序

    B

    因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，实施函证程序和检查等适合具体情况的审计程序

    C

    因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序

    D

    如果实施存货监盘不可行，可以考虑实施替代审计程序


    正确答案： B,C
    解析：

  • 第9题：

    多选题
    注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，应当实施（）审计程序，以获取有关期初存货余额的充分、适当的审计证据。
    A

    查阅前任注册会计师工作底稿

    B

    审阅上期存货盘点记录及文件

    C

    详查上期存货交易记录

    D

    运用毛利百分比法等进行分析

    E

    查阅后任注册会计师工作底稿


    正确答案： E,D
    解析： 当注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期会计报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：查阅前任注册会计师工作底稿；审阅上期存货盘点记录及文件；抽查上期存货交易记录；运用毛利百分比法等进行分析。

  • 第10题：

    问答题
    如果实施期初余额的审计证据的充分性和适当性审计程序仍不能获取充分、适当的审计证据，或上期财务报表未经审计，审计人员应对期初余额实施哪些审计程序？

    正确答案： （1）询问被审计单位管理层，了解重要事项及有关情况；
    （2）审阅上期财务资料及相关资料，并关注其公允性和合法性；
    （3）通过对本期财务报表实施的审计程序来证实某些期初余额，如通过本期收回应收账款或支付应付账款的事实，来证实应收账款或应付账款期初余额的存在等；
    （4）补充实施诸如审阅有关记录和文件、向第三方函证等其他适当的审计程序。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    上期财务报表经前任注册会计师审计，注册会计师有必要实施以下审计程序获取有关期初持有存货的审计证据（）。
    A

    查阅前任注册会计师的工作底稿

    B

    监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量

    C

    对期初存货项目的计价实施审计程序

    D

    对毛利和存货截止实施审计程序


    正确答案： B,A
    解析： 下列一项或多项审计程序可能提供有关期初存货的充分、适当的审计证据：监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；对期初存货项目的计价实施审计程序；对毛利和存货截止实施审计程序。当然，查阅前任注册会计师的工作底稿也有助于获取充分、适当的审计证据。

  • 第12题：

    单选题
    如果由于天气原因，注册会计师无法现场监盘存货，下列应对措施中，优先考虑的是（　　）。
    A

    实施替代程序，如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，则考虑是否发表非无保留意见

    B

    另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序

    C

    评价被审计单位有关存货盘点的内部控制，判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果

    D

    在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制


    正确答案： B
    解析：
    由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

  • 第13题：

    下列审计证据中，属于亲历证据的是：

    A、审计人员取得的银行对账单
    B、审计人员取得的应收账款账龄分析表
    C、审计人员函证应收账款时收到的回函
    D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

    答案：D
    解析：
    AC选项为外部证据，B选项为内部证据。

  • 第14题：

    以下关于存货监盘的说法正确的有（　　）

    A.注册会计师应当对企业期末所有存货实施监盘
    B.CPA对企业存货实施监盘，可获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，因此，在有CPA监盘的时点，被审计单位可以不用自己再对存货另行盘点
    C.CPA欲对2014年12月31日的存货期末余额、数量进行确认，其实施的存货监盘程序只能在2014年12月31日当天或期后的10天内
    D.实施存货监盘应当事先制定实地监盘计划

    答案：D
    解析：
    A，对存货的监盘是抽盘，现金是全盘；B，需要说明的是，尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任。C，可在资产负债表日前后进行。

  • 第15题：

    注册会计师制定存货监盘计划时，下列考虑中正确的有（　　）。

    A.对无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据
    B.如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师无需参加此种盘点
    C.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师无需在年度中参加盘点
    D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录

    答案：A,D
    解析：
    如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师要参加此种盘点；如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师应在年度中一次或多次参加盘点。

  • 第16题：

    下列有关审计证据的表述中，正确的是（　）。

    A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
    B、注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序均可获取与内部控制相关的审计证据
    C、在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序，但是注册会计师在审计中可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序
    D、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关

    答案：A
    解析：
    选项B，函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据；选项C，在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序；选项D，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。

  • 第17题：

    如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，审计人员应当考虑能否实施替代审计程序，以获取充分适当的审计证据，主要包括（）。

    • A、检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
    • B、复核上期盘点记录
    • C、检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
    • D、向顾客和供应商函证

    正确答案:A,C,D

  • 第18题：

    注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，应当实施（）审计程序，以获取有关期初存货余额的充分、适当的审计证据。

    • A、查阅前任注册会计师工作底稿
    • B、审阅上期存货盘点记录及文件
    • C、详查上期存货交易记录
    • D、运用毛利百分比法等进行分析
    • E、查阅后任注册会计师工作底稿

    正确答案:A,B,D

  • 第19题：

    如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列（）审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据。

    • A、向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
    • B、实施检查或其他适合具体情况的审计程序
    • C、在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）
    • D、对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果

    正确答案:C,D

  • 第20题：

    单选题
    下列难以增加审计程序不可预见性的是（）。
    A

    在不事先通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘

    B

    在测试存货时，向以前审计过程中没有接触过的被审计单位员工询问

    C

    对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试

    D

    在期末实施存货监盘程序


    正确答案： A
    解析： 通常情况下，监盘的时间就在期末，所以这个程序难以增加审计程序的不可预见性。

  • 第21题：

    单选题
    在存货监盘程序中，注册会计师的下列做法中，正确的是（  ）。
    A

    如果实施存货监盘不可行，直接发表保留意见

    B

    如果实施存货监盘不可行，直接发表无法表示意见

    C

    如果实施存货监盘不可行，但是不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，按照规定发表非无保留意见

    D

    出于成本效益的考虑，省略存货监盘中的一些程序


    正确答案： D
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    在存货监盘过程中，实施下列（）审计程序，能够获取有关本期期初存货余额充分、适当的审计证据。
    A

    查阅前任注册会计师工作底稿

    B

    复核上期存货盘点记录及文件

    C

    检查上期存货交易记录

    D

    运用毛利百分比法等进行分析


    正确答案： C,B
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    如果存货对财务报表是重要的，为了获取存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序有（  ）。
    A

    亲自盘点被审计单位的存货

    B

    在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）

    C

    对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果

    D

    对存货的内部控制实施控制测试


    正确答案： D,B
    解析：

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