有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是（　）。 A.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险 B.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险 C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险 D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部

题目
有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是（　）。

A.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险
C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险
D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制
相似考题

1.A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。回答下列四题<1>、在识别和评估甲公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列对舞弊责任的说法不正确的是（ ）。A.注册会计师在年报审计中有责任合理保证财务报表不存在重大错报包括舞弊B.注册会计师在整个审计过程中应当保持职业怀疑态度考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性并评估舞弊的风险C.注册会计师在完成审计工作后没有发现甲公司员工串通舞弊，则表明注册会计师应当承担法律责任D.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

2.下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（ ）。A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险C.未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任

3.10 ．审计人员在财务报表审计中负有的责任是（ ）。A ．编制财务报表B ．建立内部控制结构C ．对财务报表的公允性表达审计意见D ．审查所有重要的差错、舞弊和违法行为

4.<4>、有关发现舞弊时对审计的影响，下列表述中不恰当的是（ ）。A.如果注册会计师认为甲公司财务报表存在舞弊导致的重大错报，或虽认为存在舞弊但无法确定其对财务报表的影响，注册会计师应当考虑该事项对审计的影响B.注册会计师如果发现的舞弊金额对财务报表的影响并不重大，即使该舞弊涉及甲公司较高级别的管理人员，注册会计师通常也不必采取进一步措施C.注册会计师如果发现甲公司财务报表中的某项错报，应当考虑该项错报是否表明存在舞弊D.注册会计师如果认为错报是舞弊导致的，即使金额并不重大，也应考虑错报涉及人员在甲公司中的职位

更多“有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    甲注册会计师在对A公司2007年度财务报表审计时，需要关注审计中对舞弊的考虑，在遇到下列有关问题时，请代为做出正确的专业判断。

    下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中属于舞弊的“借口”因素的是( )。

    A．对管理层的监督失败

    B．内部控制存在缺陷

    C．管理层态度

    D．组织结构复杂或不稳定


    正确答案：C
    解析：选项ABD说明的是舞弊风险因素中舞弊的“机会”因素。

  • 第2题：

    关于财务报表审计，下列说法中错误的是()。

    A.审计的用户是财务报表的预期使用者
    B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
    C.审计的基础是独立性和专业性
    D.审计应查出被审计单位的所有重要舞弊

    答案：D
    解析：
    由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。

  • 第3题：

    下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，不正确的是（　）。

    A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起
    B.注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险
    C.未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失
    D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任

    答案：C
    解析：
    注册会计师即使严格遵守审计准则，也不能发现被审计单位的所有舞弊。

  • 第4题：

    注册会计师评估财务报表舞弊风险的程序不包括（　　）。

    A.询问治理层、管理层、内部审计人员等
    B.实施分析程序
    C.考虑在客户承接或续约过程中获得的信息
    D.考虑以前审计中了解的情况，如果以前审计中管理层诚信状况良好，则可以合理认为被审计单位财务报表舞弊风险低

    答案：D
    解析：
    被审计单位经营环境会发生变化，管理层面临的压力也在变化，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，选项D错误。

  • 第5题：

    下列关于评价舞弊审计中获取的审计证据的说法中，不正确的是（　）。

    A.由于舞弊涉及实施舞弊的动机或压力.机会或借口，因此一个舞弊事项不太可能是孤立发生的事项
    B.识别出的舞弊产生的影响取决于被审计单位的具体情况
    C.如果认为财务报表存在舞弊导致的重大错报，注册会计师应当考虑错报对审计意见的影响
    D.如果认为存在舞弊但无法确定其对财务报表的影响时，注册会计师应当解除业务约定

    答案：D
    解析：
    选项D，如果认为存在舞弊但无法确定其对财务报表的影响，注册会计师应当考虑错报对审计意见的影响。

  • 第6题：

    下列关于评价舞弊审计中获取的审计证据的说法中，不正确的是（　）。

    A、由于舞弊涉及实施舞弊的动机或压力、机会或借口，因此一个舞弊事项不太可能是孤立发生的事项
    B、识别出的舞弊产生的影响取决于被审计单位的具体情况
    C、如果认为财务报表存在舞弊导致的重大错报，注册会计师应当考虑错报对审计意见的影响
    D、如果认为存在舞弊但无法确定其对财务报表的影响时，注册会计师应当解除业务约定

    答案：D
    解析：
    选项D，如果认为存在舞弊但无法确定其对财务报表的影响，注册会计师应当考虑错报对审计意见的影响。

  • 第7题：

    下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是（　）。

    A、被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
    B、保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
    C、违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为
    D、注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

    答案：A
    解析：
    对于第二类法律法规，则不一定会对财务报表产生重大影响。

  • 第8题：

    单选题
    针对注册会计师对财务报表舞弊的审计责任，下列说法中，错误的是（）。
    A

    注册会计师应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

    B

    注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效

    C

    如果投资者发现审计后的财务报表存在舞弊而注册会计师未能识别，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则

    D

    由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险


    正确答案： C
    解析： 选项C错误，如果注册会计师在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

  • 第9题：

    单选题
    有关发现舞弊时对审计的影响，下列表述中不恰当的是（　　）。
    A

    注册会计师如果发现被审计单位财务报表中的某项错报，应当考虑该项错报是否表明存在舞弊

    B

    注册会计师如果发现的舞弊金额对财务报表的影响并不重大，即使该舞弊涉及被审计单位较高级别的管理人员，注册会计师通常也不必采取进一步措施

    C

    注册会计师如果认为错报是舞弊导致的，即使金额并不重大，也应考虑错报涉及人员在被审计单位中的职位

    D

    如果注册会计师认为被审计单位财务报表存在舞弊导致的重大错报，或虽认为存在舞弊但无法确定其对财务报表的影响，注册会计师应当考虑该事项对审计的影响


    正确答案： A
    解析：
    如果识别出某项错报，并有理由认为该项错报是或可能是由于舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高层级的管理层，无论错报是否重大，注册会计师都应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

  • 第10题：

    多选题
    下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（）。
    A

    注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起

    B

    注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险

    C

    未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失

    D

    财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任


    正确答案： D,B
    解析： 注册会计师即使严格遵守审计准则，也不一定能发现被审计单位的所有舞弊。

  • 第11题：

    单选题
    关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。
    A

    对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证

    B

    对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见

    C

    对内部控制的有效性发表意见

    D

    按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通


    正确答案： C
    解析： 财务报表审计过程中，注册会计师需要考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

  • 第12题：

    单选题
    有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是（　）
    A

    当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

    B

    注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险

    C

    了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险

    D

    小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制


    正确答案： A
    解析： 不论单位规模大小，不论是否存在舞弊，注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。 【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

  • 第13题：

    如果认为错报是舞弊或可能是舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。()


    参考答案：正确

  • 第14题：

    有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中错误的有（　）。

    A.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入发生方面存在舞弊风险
    B.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
    C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险
    D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，不存在管理层凌驾于内部控制之上的风险

    答案：A,D
    解析：
    本题考核的舞弊风险的两个假定：其一是所有被审计单位都存在管理层凌驾于内部控制之上的风险；其二是应当假定在收入确认方面存在舞弊风险。收入舞弊风险假定并不表明一定是“发生”的认定，要根据了解的情况来识别哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。

  • 第15题：

    下列各项关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，不正确的是（　　）。

    A.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证
    B.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
    C.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性
    D.对舞弊进行防范，可以减少舞弊发生的机会，对舞弊进行遏制，能够警示被审计单位人员不要实施舞弊，因此，管理层高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的

    答案：A
    解析：
    由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。

  • 第16题：

    下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。

    A.对于同一财务报表，在内部控制审计和财务报表审计中运用的重要性水平应当相同
    B.在财务报表审计和内部控制审计中，注册会计师都需要了解并测试与审计相关的内部控制
    C.在整合审计中，控制测试的时间安排尽量同时满足内部控制审计和财务报表审计的要求
    D.实施内部控制审计时，注册会计师需要重点考虑财务报表审计中发现的财务报表错报，考虑这些错报对评价内控有效性的影响

    答案：B
    解析：
    选项B，在财务报表审计中，注册会计师并非一定需要测试与审计相关的内部控制。

  • 第17题：

    下列有关舞弊的说法中，错误的是（　）。

    A.在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊
    B.在财务报表中错误表达或故意漏记事项.交易或其他重要信息属于编制虚假财务报告导致的舞弊
    C.向虚构的员工支付工资属于侵占资产的舞弊行为
    D.侵占资产与编制虚假财务报告是完全独立的两种错报

    答案：D
    解析：
    侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实，所以选项D错误

  • 第18题：

    关于财务报表审计，下列说法中错误的是（　）。

    A、审计的用户是财务报表的预期使用者
    B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
    C、审计的基础是独立性和专业性
    D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊

    答案：D
    解析：
    由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。

  • 第19题：

    下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（　）。

    A、审计的最终产品是审计报告
    B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多
    C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接
    D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任

    答案：C
    解析：
    审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，管理层不是唯一的预期使用者。

  • 第20题：

    单选题
    下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是（　）
    A

    财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

    B

    财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任

    C

    为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

    D

    按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任


    正确答案： D
    解析： 财务报表中如果含有错报，不能因为财务报表已经注册会计师审计而减轻被审计单位管理层和治理层的责任。

  • 第21题：

    单选题
    下列有关针对舞弊的说法中，错误的是（）。
    A

    注册会计师应当直接假设被审计单位在收人确认方面存在舞弊风险

    B

    注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险

    C

    在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险

    D

    如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险


    正确答案： B
    解析： 选项B错误，注册会计师应当了解被审计单位内部控制以及舞弊风险，不论其规模大小。

  • 第22题：

    单选题
    下列关于舞弊的说法中，不恰当的是（）。
    A

    舞弊导致的重大错报属于特别风险

    B

    被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

    C

    对能够导致财务报表产生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告，还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现

    D

    如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则


    正确答案： A
    解析： 由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。因此如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

  • 第23题：

    单选题
    下列有关执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标的说法中，正确的是（　　）。
    A

    对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险获取绝对保证

    B

    对财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计一意见

    C

    对财务报表整体是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

    D

    根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通


    正确答案： B
    解析：
    对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险获取合理保证，因此选项AC不正确；对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，因此选项B不正确。

  • 第24题：

    单选题
    有关舞弊，下列说法中不恰当的是（　　）。
    A

    舞弊是指使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为

    B

    侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录

    C

    注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，保证发现财务报表中所包含的所有错报和舞弊

    D

    注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项


    正确答案： C
    解析：
    由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不可能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，尤其当舞弊是管理层的一种故意行为时，舞弊者可能通过精心策划以掩盖其舞弊行为，因此在实施审计的过程中发现所有的舞弊不现实。

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