注册会计师针对营业收入的准确性认定实施的下列审计程序中，最有效的是（　）。 A.从营业收入明细账追查至销售发票.发运凭证 B.抽取营业收入明细账中前后若干天的记账凭证，追查至销售发票.发运凭证 C.对营业收入实施分析程序 D.抽查并重新计算营业收入

题目
注册会计师针对营业收入的准确性认定实施的下列审计程序中，最有效的是（　）。

A.从营业收入明细账追查至销售发票.发运凭证
B.抽取营业收入明细账中前后若干天的记账凭证，追查至销售发票.发运凭证
C.对营业收入实施分析程序
D.抽查并重新计算营业收入
相似考题

1.庚注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，进一步审计程序的目的包括 ( )。A．通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性B．通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性C．通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报D．通过实施控制测试以发现认定层次的重大错报

2.壬注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，实施进一步审计程序的目的包括（ ）。A．通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性B．通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性C．通过实施控制测试以发现认定层次的重大错报D．通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报

3.下列内容中，不属于具体审计计划的是( )。A、 对专家工作的利用和对高风险领域安排的审计时间预算B、 为识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围C、 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围D、 注册会计师针对业务需要实施的其他审计程序

4.下列关于三种审计程序的说法中不正确的是( )。A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

参考答案和解析
答案：D
解析：
选项A，可以证实发生认定；选项B，可以证实截止测试。
更多“注册会计师针对营业收入的准确性认定实施的下列审计程序中，最有效的是（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    ABC会计师事务所在接受E公司20×8年度财务报表审计业务时，委派戊注册会计师为项目负责人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

    戊注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，实施进一步审计程序的目的包括( )。

    A．通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性

    B．通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性

    C．通过实施控制测试以发现认定层次的重大错报

    D．通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报


    正确答案：AD
    解析：进一步审计程序的目的包括：通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性；通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。

  • 第2题：

    下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ）。

    A．在评估认定层次再大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

    B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的摹础

    D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据


    正确答案：C
    在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上评价是否已经获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。对于整个审计过程中作出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性。这种评价贯穿于审计的全过程，而不仅仅是依靠实施风险评估程序获取的审计证据。

  • 第3题：

    注册会计师在检查被审计单位赊销业务时发现，有部分赊销业务的销售单上没有信用部门经理签发的审批结论。针对这种情况，注册会计师认为存在重大错报风险的领域是（　）。

    A.营业收入的发生认定
    B.营业收入的准确性认定
    C.应收账款的准确性、计价和分摊认定
    D.应收账款的存在认定

    答案：C
    解析：
    赊销审批影响坏账准备，因此与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关。

  • 第4题：

    列关于审计程序的说法中，不正确的是（　）。

    A.注册会计师通过实施风险评估程序获取的审计证据，不能作为发表审计意见的基础
    B.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有的各类交易.账户余额.披露实施实质性程序，以获取充分.适当的审计证据
    C.注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大
    D.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分.适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

    答案：B
    解析：
    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大（而不是所有）的各类交易、账户余额、披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。

  • 第5题：

    下列关于特别风险的描述中正确的有（ ）。

    A.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制
    B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师必须使用分析程序
    C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试
    D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

    答案：C,D
    解析：
    注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，如果了解到相关的内 部控制无效，此时不需要测试相关的控制，选项A 错误。如果针对特别风险仅实 施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序 结合使用，以获取充分、适当的审计证据，选项B 错误。

  • 第6题：

    A注册会计师是甲公司2019年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对财务报表的重大错报风险设计和实施实质性程序，相关情况如下：
    （1）为应对应收账款项目准确性、计价和分摊认定的重大错报风险，A注册会计师决定全部采用积极的方式函证，同时扩大函证程序的范围。
    （2）针对甲公司管理层凌驾于控制之上的特别风险，A注册会计师实施了实质性分析程序以获取营业收入项目充分、适当的审计证据。
    （3）A注册会计师认为实施控制测试最好是在期中，而实施实质性程序均应该在期末。
    （4）A注册会计师认为可容忍的差异额与作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围呈反方向变动。
    （5）A注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。
    要求：逐项指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计和实施的实质性程序是否恰当，如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。函证通常不能为应收账款的准确性、计价和分摊认定提供审计证据。针对性的程序是检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用等。
    （2）不恰当。为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
    （3）不恰当。控制测试最好是期中实施，但是并不是所有的实质性程序都在期末实施，有些情况下出于成本效益的考虑，可能也会在期中实施实质性程序。
    （4）恰当。
    （5）不恰当。控制测试的范围不当，在风险评估时评估的控制运行有效性越高，控制测试的范围应当越大。

  • 第7题：

    注册会计师应当针对识别和评估的错误风险设计和实施实质性程序获取认定层次的审计证据，下列审计的程序说法中不恰当的是()。

    A.注册会计师检查账面记录时，其目的是对财务报表所包含信息进行验证
    B.注册会计师检查有形资产时，其目的是证明资产计价认定
    C.对应收账款或银行存款实施函证程序能够获取可靠性较高的审计证据
    D.重新计算主要是为了获取某认定的金额是否正确的审计认定

    答案：B
    解析：

  • 第8题：

    下列选项中，关于测试控制运行有效性的说法错误的是（）。

    • A、在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，是测试控制运行有效性的前提
    • B、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，是测试控制运行有效性的前提
    • C、注册会计师无需测试控制运行的有效性
    • D、针对某些风险，注册会计师可能认为仅从实质性程序中获取充分、适当的审计证据是不可能或不可行的

    正确答案:C

  • 第9题：

    单选题
    下列针对总体审计方案的说法中，错误的是（）。
    A

    总体审计方案是针对拟实施的进一步审计程序而言的

    B

    当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

    C

    注册会计师针对某一认定实施综合性方案时，应当将控制测试与实质性程序结合

    D

    注册会计师针对某一认定实施实质性方案时，注册会计师以实质性程序为主


    正确答案： B
    解析： 选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

  • 第10题：

    多选题
    注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括（　）
    A

    实质性分析程序

    B

    风险评估程序

    C

    细节测试

    D

    控制测试


    正确答案： C,B
    解析： 进一步审计程序应该包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括细节测试和实质性分析程序。风险评估程序是在了解被审计单位及其环境时所实施的程序。【该题针对“进一步审计程序的含义和要求”知识点进行考核】

  • 第11题：

    单选题
    下列关于审计程序的说法中，不正确的是（　）。
    A

    注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分.适当的审计证据，但其不能作为发表审计意见的基础

    B

    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有的各类交易.账户余额.披露实施实质性程序，以获取充分.适当的审计证据

    C

    注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大

    D

    仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分.适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据


    正确答案： B
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    注册会计师为了证实被审计单位甲公司营业收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是（　　）。
    A

    从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账

    B

    从销售发票追查到发运凭证

    C

    从销售发票追查到营业收入明细账

    D

    从营业收入明细账追到销售发票


    正确答案： C
    解析：
    AC两项为“顺查”，都可以查出未入账的营业收入（即收入的低估），但A项的审计证据更完整、更有效；BD两项为“逆查”，与营业收入的发生认定相关。

  • 第13题：

    下列关于三种审计程序的说法中正确的有_____。

    A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

    B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

    C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

    D.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础


    正确答案：AC

  • 第14题：

    （2013年）下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（　　）。

    A.注册会计师应当实施实质性程序
    B.注册会计师应当实施细节测试（注意：实质性分析程序更有效时）
    C.注册会计师应当实施控制测试
    D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

    答案：A
    解析：
    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序，故选项A正确。

  • 第15题：

    针对被审计单位将对现销客户的销售折扣比例由原先的5%提高到10%这一情况，注册会计师最应关注由此导致营业收入项目（　　）认定的重大错报风险。

    A.截止
    B.发生
    C.完整性
    D.准确性

    答案：D
    解析：
    折扣直接影响营业收入的确认与计量，从而直接影响营业收入的准确性认定。

  • 第16题：

    注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元）：



    要求：针对资料中的审计说明第（1）至（3）项，逐项指出注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。


    答案：
    解析：
    ①第（1）事项，注册会计师的审计程序存在不当之处，因为已经说明“在客户收到货物、验收合格并签发收货通知后，甲公司才取得收取货款的权利”，所以此时注册会计师在审计中仅仅检查了销售合同是不够的，还应该检查客户签发的收货通知单。
    　　②第（2）事项，注册会计师的审计程序存在不当之处，对1月转字10号记账凭证未实施进一步检查，该记账凭证的日期早于发票日期和出库单日期，要实施进一步检查；同时还应核对客户签发的收货通知单日期。
    　　③第（3）事项，注册会计师的审计程序存在不当之处。对11月转字28号和12月转字50号记账凭证未实施进一步检查，上述两笔记账凭证反映的销售额明显高于其他测试项目，有可能表明存在舞弊，不应仅依赖管理层的解释。

  • 第17题：

    下列有关实质性程序的表述正确的有（　）。

    A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
    B.当仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分.适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
    C.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求越低，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
    D.如果实施控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的

    答案：A,B,D
    解析：
    注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末或接近期末实施。

  • 第18题：

    注册会计师针对营业收入的准确性认定实施的下列审计程序中，最有效的是（　）。

    A、从营业收入明细账追查至销售发票、发运凭证
    B、抽取营业收入明细账中前后若干天的记账凭证，追查至销售发票、发运凭证
    C、对营业收入实施分析程序
    D、抽查并重新计算营业收入

    答案：D
    解析：
    选项A，可以证实发生认定；选项B，可以证实截止测试。

  • 第19题：

    A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是（）。

    • A、甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效
    • B、乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效
    • C、甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效
    • D、乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效

    正确答案:C

  • 第20题：

    单选题
    关于总体审计方案，下列说法中，错误的是（　　）。
    A

    注册会计师针对某一认定实施综合性方案时，应当将控制测试与实质性程序结合

    B

    注册会计师针对某一认定实施实质性方案时，注册会计师以实质性程序为主

    C

    总体审计方案是针对拟实施的进一步审计程序而言的

    D

    当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案


    正确答案： B
    解析：
    当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师往往更倾向于采用实质性方案作为拟实施进一步审计程序的总体方案。

  • 第21题：

    单选题
    下列关于对样本实施审计程序的说法中，错误的是（）。
    A

    注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合具体目的的审计程序

    B

    如果审计程序不适用于选取的项目，注册会计师应当针对替代项目实施该审计程序

    C

    注册会计师不需对未检查项目进行检查

    D

    如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或替代程序，注册会计师应将该项目视为一项误差


    正确答案： A
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的有（）。
    A

    注册会计师对计划获取控制运行有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广

    B

    注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序

    C

    注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施

    D

    进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序


    正确答案： A,B
    解析： 选项B错误，对于重大的各类交易、账户余额或披露，注册会计师必须实施实质性程序；选项C错误，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；选项D错误，进一步审计程序是针对注册会计师评估的认定层次重大错报风险设计的审计程序。

  • 第23题：

    单选题
    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是（）。
    A

    应对舞弊风险的总体应对措施

    B

    针对常规交易实施的审计程序

    C

    针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

    D

    针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序


    正确答案： C
    解析： 题干要求应对舞弊导致的重大错报风险而实施的审计程序，但选项B属于针对常规交易实施的审计程序，而不是针对舞弊实施的审计程序，故选项B不正确。

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