下列各项关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，不正确的是（　　）。 A.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证 B.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任 C.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性 D.对舞弊进行防范，可以减少舞弊发生的机会，对舞弊进行遏制，能够警示被审计单位人员不要

题目
下列各项关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，不正确的是（　　）。

A.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证
B.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
C.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性
D.对舞弊进行防范，可以减少舞弊发生的机会，对舞弊进行遏制，能够警示被审计单位人员不要实施舞弊，因此，管理层高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的
相似考题

1.在注册会计师与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时,下列事项中,应当包括的有()。A、注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见B、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任C、治理层应当向注册会计师通报治理层知晓的内部控制重大缺陷D、治理层应当向注册会计师通报治理层知晓的重大舞弊行为

2.下列属于注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项有（　）。A、管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任 B、管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果 C、管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑 D、管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑

3.下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是（　　）。A.实施舞弊的动机或压力 B.治理层和管理层对舞弊行为的态度 C.实施舞弊的机会 D.为舞弊行为寻找借口的能力

4.下列关于注册会计师与治理层沟通的事项，说法不正确的是（　）。 A.注册会计师应当考虑就拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险与治理层沟通 B.注册会计师在与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论 C.注册会计师应当独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任 D.注册会计师可以考虑就治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施与治理层进行沟通

参考答案和解析
答案：A
解析：
由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。
更多“下列各项关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，不正确的是（　　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    下列关于治理层的说法中，不正确的是（ ）。

    A.治理层是审计要素中的责任方
    B.治理层是对被审计单位战略方向负有监督责任的人员或组织
    C.在某些被审计单位，治理层可能包括管理层
    D.治理层对管理层履行经营管理责任负有监督责任

    答案：A
    解析：
    治理层的责任包括监督财务报告过程，而责任方是指对财务报表负责的组织或人员，即被审计单位管理层。

  • 第2题：

    下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提出书面声明的有（　）。

    A.管理层和治理层认可其设计.执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
    B.管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
    C.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层.在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑
    D.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重要假设是合理的

    答案：A,B,C,D
    解析：
    本题考查的知识点是管理层书面声明的内容；本题考查《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》

  • 第3题：

    当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通，下列做法中，恰当的是（　）。

    A、如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款，注册会计师不需要就此与管理层沟通
    B、如果确定或怀疑舞弊，都应首先与适当层级的管理层沟通，沟通对象至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别
    C、如果确定或怀疑舞弊涉及治理层，注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
    D、如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报

    答案：D
    解析：
    注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，即使该事项可能被认为不重要，注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通，选项A错误；通常情况下，适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别，选项B错误；如果确定或怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通，选项C错误。

  • 第4题：

    执行审计工作前，注册会计师应当与被审计单位管理层就其责任达成一致意见，下列关于管理层责任的说法中，不正确的是（）

    • A、注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面或口头声明
    • B、如果管理层不认可对财务报告责任，或不同意提供书面声明，一般情况下注册会计师不能承接该业务
    • C、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
    • D、管理层应设计、执行和维护必要的内部控制，以合理保证编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

    正确答案:A

  • 第5题：

    单选题
    如果识别出舞弊或已获取的信息表明可能存在舞弊，下列说法中，错误的是（　　）。
    A

    即使存在舞弊的事项可能不重要，也应当及时提请管理层或治理层关注

    B

    通常情况下，应当与级别不低于涉嫌舞弊人员的管理层沟通

    C

    如果怀疑舞弊涉及管理层，应当将此怀疑向治理层通报

    D

    应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告


    正确答案： B
    解析：
    B项，当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，尽快提请适当层级的管理层关注这一事项是很重要的。通常情况下，适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊人员高出一个级别。

  • 第6题：

    单选题
    关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是(    )。
    A

    注册会计师在与治理层沟通特定事项前，可以先与内部审计人员进行讨论

    B

    如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师无需再与治理层进行沟通

    C

    在与治理层沟通前，注册会计师先与管理层进行沟通

    D

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间与治理层进行详细沟通和交流


    正确答案： A
    解析：

  • 第7题：

    单选题
    下列关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任的说法中，错误的是（）。
    A

    管理层对编制财务报表负有直接责任

    B

    管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督

    C

    财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

    D

    管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任，注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任


    正确答案： B
    解析： 选项D错误。注册会计师承接了对财务报表的审计业务，则应当对财务报表承担审计责任，即合理保证审计后的财务报表不存在由于舞弊或错报导致的重大错报。

  • 第8题：

    单选题
    下列有关集团项目组与集团治理层的沟通的说法中，错误的是（　　）。
    A

    与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中的不同时点进行

    B

    如果涉及集团管理层、组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑应当与集团治理层沟通，其他人员的舞弊或舞弊嫌疑则无须沟通

    C

    如果集团项目组接触某些信息受到了限制，应当与集团治理层沟通

    D

    集团项目组向集团治理层通报的事项，可能包括组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项


    正确答案： A
    解析：
    B项，集团项目组不仅应当与集团治理层沟通涉及集团管理层、组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，还应当将涉及在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑与集团治理层沟通。

  • 第9题：

    多选题
    下列关于注册会计师与治理层沟通的事项，说法正确的有（　　）。
    A

    注册会计师应当考虑就拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险与治理层沟通

    B

    注册会计师在与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

    C

    注册会计师应当独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

    D

    注册会计师可以考虑就治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施与治理层进行沟通


    正确答案： A,C
    解析：
    B项，与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。

  • 第10题：

    单选题
    关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（　　）。
    A

    对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

    B

    对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录

    C

    与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所

    D

    如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问


    正确答案： C
    解析：
    A项，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法不适当；B项，对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，因为性质比较重要，通常采用书面形式进行沟通并予以记录；D项，在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中作出声明，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制，可能是非常重要的，但注册会计师没有责任向第三方解释其存使用中产生的疑问。

  • 第11题：

    多选题
    关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述中，正确的有（）
    A

    被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

    B

    注册会计师必须承担发现舞弊的责任

    C

    注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

    D

    由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列各项中属于被审计单位管理层责任的有（　）
    A

    建立旨在防止舞弊的内部控制

    B

    制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制

    C

    对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理

    D

    监督旨在防止舞弊的内部控制


    正确答案： A,B
    解析： 选项D属于被审计单位治理层的责任。 【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】

  • 第13题：

    在审计中，由于舞弊的性质以及注册会计师在发现舞弊导致的财务报表重大错报时遇到的困难，下列属于注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项包括（　）。

    A.管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
    B.管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
    C.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
    D.管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

    答案：A,B,C,D
    解析：
    上述事项均属于因舞弊事项而注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项。

  • 第14题：

    下列各项中，属于注册会计师执行审计工作的前提的是（　　）。

    A.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件
    B.管理层和治理层认可并理解其与财务报表相关的责任
    C.管理层和治理层设计、执行和维护必要的内部控制
    D.管理层和治理层选择适用的财务报告编制基础

    答案：B
    解析：
    按规定，执行审计工作的前提是管理和治理层管理层认可并理解与财务报表相关的责任。A、C、D均属于管理层责任，但均不单独构成执行审计工作的前提。

  • 第15题：

    下列关于注册会计师和被审计单位管理层、治理层的责任，表述不正确的是()。

    A.财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任
    B.审计准则不对被审计单位管理层或治理层设定责任
    C.审计准则超越法律法规对被审计单位管理层或治理层责任作出的规定
    D.被审计单位管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提

    答案：C
    解析：
    财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。审计准则不对管理层或治理层设定责任，也不超越法律法规对管理层或治理层责任作出的规定。所以，C选项表述错误。

  • 第16题：

    单选题
    下列有关就注册会计师发现的被审计单位舞弊行为与其管理层、治理层和监管机构沟通的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    如果发现被审计单位舞弊，注册会计师应尽早与管理层沟通，但应考虑拟沟通的管理层的层次

    B

    如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层

    C

    如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

    D

    如果被审计单位的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师应考虑是否向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊


    正确答案： A
    解析：
    B项中的情况，如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷应与治理层沟通，而非管理层。

  • 第17题：

    多选题
    下列关于“治理层.管理层和注册会计师的责任”的说法中正确的有（　）。
    A

    注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，发现舞弊并保证财务报表在整体上不存在任何错报

    B

    内部控制是防止或发现舞弊的第一道防线，被审计单位治理层有责任监督管理层建立和维护这方面的内部控制

    C

    注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证

    D

    防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，被审计单位治理层有责任建立和维护防止或发现舞弊的内部控制


    正确答案： A,C
    解析：

  • 第18题：

    单选题
    在执行审计业务时，需要区分被审计单位管理层职责、治理层职责和注册会计师的责任。下列关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任的表述中，不正确的是（）。
    A

    管理层对编制财务报表负有直接责任

    B

    管理层对设计、执行和维护内部控制负有责任

    C

    经审计后的财务报表出现重大错报，管理层可以相应减轻责任

    D

    注册会计师对出具的审计报告负责 


    正确答案： B
    解析： 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。

  • 第19题：

    单选题
    下列有关因舞弊事项与管理层、治理层和监管机构沟通的说法中，错误的是（）。
    A

    通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低

    B

    如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

    C

    如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

    D

    如果注册会计师注意到可能表明管理层对财务信息作出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层


    正确答案： B
    解析： 选项A错误，通常情况下，拟沟通的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高一个级别。

  • 第20题：

    多选题
    关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述正确的有（　）
    A

    治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报

    B

    防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任

    C

    对于注册会计师发现舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距”

    D

    由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证


    正确答案： B,C
    解析： 注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。 【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】

  • 第21题：

    单选题
    下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法，错误的是（　）
    A

    在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的单向沟通

    B

    良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师

    C

    注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括审计中发现的重大问题

    D

    注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任


    正确答案： A
    解析： 在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通。

  • 第22题：

    多选题
    下列关于注册会计师与治理层沟通的说法，正确的有（　　）。
    A

    注册会计师应当与治理层书面沟通在审计过程中识别出的所有内部控制缺陷

    B

    良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师

    C

    通常注册会计师适当的沟通对象是治理层的下设组织和人员

    D

    注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任


    正确答案： B,C
    解析：
    A项，注册会计师应当与治理层书面沟通在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得关注的内部控制缺陷。

  • 第23题：

    单选题
    关于管理层、治理层和注册会计师责任的说法中不正确的是（）。
    A

    防止或发现舞弊是注册会计师的责任

    B

    治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制

    C

    注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证

    D

    管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动


    正确答案： B
    解析： 防止或发现舞弊是被审计单位管理层和治理层的责任。

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