在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是( )。A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试 B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果 C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据 D.一般而言，上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
题目
B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果
C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据
D.一般而言，上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
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参考答案和解析
更多“在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是( )。”相关问题
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第1题：
（2017年）下列有关审计证据质量的说法中，错误的是（ ）。
A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补证据质量的缺陷
C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响
D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关答案：B解析：注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响（评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多），并受审计证据质量的影响（审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少）。然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 -
第2题：
（2016年考生回忆版）下列有关利用以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（ ）。A.如果拟信赖以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
B.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性
C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短
D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当考虑以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关答案：A,B,D解析：选项A，如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据；选项B，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次；选项D，如果控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关。 -
第3题：
针对是否利用以前年度获取的审计证据，下列说法中，错误的是（ ）。A.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
B.对于拟测试的旨在减轻特别风险的控制，即使在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中也需要测试
C.对于拟测试的不属于旨在减轻特别风险的复杂的人工控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试
D.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能用作本年的有效审计证据答案：C解析：选项C错误，针对复杂的人工控制，即使该控制在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据，需要在本期测试该项控制。 -
第4题：
（2017年）下列有关审计证据 质量的说法中， 错误的是（ ）。A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
B.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关
C.注册会计师 可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷
D.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响答案：C解析：如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，所以选项错误。
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第5题：
在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（ ）。A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中可以不测试
B.如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师不必在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性
C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据
D.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力答案：B解析：如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性；不应将左右拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。 -
第6题：
在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。
- A、以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
- B、以外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
- C、从复印件获取的审计比从传真件获取的审计证据更可靠
- D、直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
正确答案:C -
第7题：
《审计证据准则》中规定，在评价审计证据时，应当考虑审计证据之间的相互印证关系及证据来源的可靠程度。下列说法不正确的是（）。
- A、内部证据比外部证据可靠
- B、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠
- C、书面证据比口头证据可靠
- D、直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据可靠
正确答案:A -
第8题：
多选题下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的有（ ）。A在注册会计师的指导、监督和复核下，利用内部审计人员提供直接协助
B在获取审计证据的过程中利用内部审计部门的工作，比如评估会计政策和会计估计时可以利用内部审计部门的工作
C在获取审计证据的过程中利用内部审计部门的工作，比如评估重大错报风险时可以利用内部审计部门的工作
D在获取审计证据的过程中利用内部审计人员的工作，比如控制测试时可以利用内部审计部门的工作
正确答案： C,A解析：
注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括：①在获取审计证据的过程中利用内部审计部门、岗位或人员的工作；②在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助；③如果审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等均应当由注册会计师负责执行。 -
第9题：
单选题下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B口头证据与书面证据矛盾时，注册会计师应当采用书面证据
C审计证据相关性可能受测试方向的影响
D相关性和可靠性是审计证据适当性的核心
正确答案： B解析： 选项B错误。如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。 -
第10题：
单选题下列有关审计证据质量的说法中，错误的是( )。A审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
B注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷
C在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响
D审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关
正确答案： B解析： -
第11题：
单选题在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（）。A对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无须测试
B对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果
C如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据
D一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
正确答案： C解析： 选项B错误，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，而是在当期测试控制运行的有效性。 -
第12题：
单选题下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关
B获取更多的审计证据可以弥补审计证据质量上的缺陷
C注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响
D需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响
正确答案： A解析： 选项B错误。如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。 -
第13题：
在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（ ）。A.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据
B.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中仍需测试
C.有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础
D.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据答案：B解析：如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。 -
第14题：
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是()。
A:以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B:从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C:从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
D:直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠答案：C解析：本题考核“审计证据”的数量。审计证据的数量主要是确定审计证据的“充分性”，进而降低审计风险。选项D注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量。
本题考核“审计证据”的相关性。审计证据的相关性主要是考虑审计证据的质量，进而确定“审计程序类型”的选择。选项B注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项B不正确。
本题考核“审计证据”的可靠性。审计证据的可靠性包括很多方面，原始证据比复印证据更可靠，从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。但复印件和传真件都容易是变造或伪造的结果，可靠性均较低，两者无法比较其可靠性，所以选项C不正确。 -
第15题：
下列关于获取的审计证据相互矛盾的情形中，说法中错误的有（ ）。A.当获取的审计证据相互矛盾时，选取注册会计师倾向的审计证据归入审计工作底稿
B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序
C.针对某项认定从不同来源获取的审计证据相互印证，该证据的可靠性较高
D.当通过检查和函证获取的审计证据相矛盾时，以函证回函结果为准答案：A,D解析：选项AD 都应该实施追加审计程序，来追查证据矛盾的原因。 -
第16题：
（2016年）下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（ ）。A.如果拟信赖以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
B.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性
C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短
D.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关答案：A,B解析：选项A，如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据；选项B，如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。 -
第17题：
在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（ ）。A、对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中可以不测试
B、如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师不必在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性
C、如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据
D、一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力答案：B解析：如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性；不应将左右拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。 -
第18题：
在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（）
- A、对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试
- B、对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果
- C、如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据
- D、一般而言，上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
正确答案:B -
第19题：
单选题在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（ ）。A以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
D直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
正确答案： A解析：
判断审计证据可靠性的五项原则包括：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。C项，传真件和复印件均非原件，可靠性均低于原件。 -
第20题：
单选题下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。A注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠
B内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
C注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
D从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
正确答案： A解析： 选项A错误，注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠。 -
第21题：
单选题在确定审计证据的可靠性时，下列表述中，错误的是（）。A注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
B从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
C以龟子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
D从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
正确答案： C解析： 注册会计师从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，选项B错误。 -
第22题：
单选题在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。A以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B以外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C从复印件获取的审计比从传真件获取的审计证据更可靠
D直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
正确答案： D解析： 本题考核审计证据的可靠性。从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪造的结果，所以可靠性均较低，两者无法比较其可靠性。 -
第23题：
单选题下列有关审计证据数量的说法中，错误的是（）。A评估的重大错报风险越高，需要获取的审计证据可能越多
B审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C仅靠获取更多的审计证据可能难以弥补审计证据质量上的缺陷
D为降低审计风险，可以通过调高重要性水平来降低所需获取的审计证据的数量
正确答案： D解析： 注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低所需获取的审计证据的数量。 -
第24题：
多选题下列有关利用以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（）。A如果拟信赖以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
B如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性
C如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短
D如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当考虑以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关
正确答案： A,B,D解析： 选项A，如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据；
选项B，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次；
选项D，如果控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关。