下列有关会计估计审计的说法中，不恰当的是（　）。A.获取充分.适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理.披露是否充分，是注册会计师的责任 B.注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制 C.由于会计估计的主观性.复杂性和不确定性，管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险 D.管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险

题目
下列有关会计估计审计的说法中，不恰当的是（　）。

A.获取充分.适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理.披露是否充分，是注册会计师的责任
B.注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制
C.由于会计估计的主观性.复杂性和不确定性，管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
D.管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险
相似考题

1.ABC会计师事务所接受委托对×公司2009年度财务报表进行审计，注册会计师在对其他特殊项目进行审计时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。下列有关会计估计审计的提法中，不恰当的是( )。A．被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责B．由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险C．注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序，无需了解其内部控制D．管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险

2.被审计单位进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有（　　）。 A.人为不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断 B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计 C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项 D.滥用或随意变更会计政策

3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险应对阶段实施的有（　）。 A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B.复核上期财务报表中会计估计的结果 C.评价会计估计的合理性 D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

4.在评价甲公司管理层的点估计时，A注册会计师下列做法中不恰当的是（ ）。 A．如果认为使用区间估计是恰当的，应当基于可获取的审计证据尽可能缩小区间估计 B．如果认为使用区间估计是恰当的，应当基手可获取的审计证据尽可能扩大区间估计 C．如果认为使用区间估计是恰当的，应当尽可能使区问估计范围内包括所有合理的结果 D．A注册会计师可以使用点估计或区间估计以评价管理层的点估计

参考答案和解析
答案：B
解析：
管理层做出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。
更多“下列有关会计估计审计的说法中，不恰当的是（　）。”相关问题

  • 第1题：

    （2015年）下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ )。

    A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
    B.复核上期财务报表中会计估计的结果
    C.评价会计估计的合理性
    D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

    答案：B
    解析：
    注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，其他三个选项均是风险应对阶段实施的。

  • 第2题：

    下列有关应对会计估计重大错报风险程序的说法中，错误的是（　）。

    A.截至审计报告日发生的事项一定可以提供有关会计估计的充分、适当的审计证据
    B.期后不久出售某些被替代的产品的全部存货，可能提供其有关可变现净值的审计证据
    C.如果与某些会计估计相关的情况或事项需要较长的时间（超过一个会计期间）才有进展，截至审计报告日发生的事项不可能为相关会计估计提供审计证据
    D.如果截至审计报告日可能发生的事项预期发生并提供用以证实或否定会计估计的审计证据，确定这些事项是否提供有关会计估计的审计证据可能是恰当的措施

    答案：A
    解析：
    截至审计报告日发生的事项可能提供有关会计估计的充分、适当的审计证据，并不是一定提供。

  • 第3题：

    下列有关注册会计师独立作出点估计或区间估计的说法中，正确的是（ ）。

    A.注册会计师只能独立作出点估计或区间估计，不可寻求专家的协助
    B.通常，可以由注册会计师独立作出的点估计或区间估计通常不涉及复杂的会计估计和估计模型
    C.如果被审计单位的控制得到恰当设计和执行，独立作出点估计或区间估计一定不是恰当的应对措施
    D.注册会计师在作出点估计或区间估计时使用的方法是相同的

    答案：B
    解析：
    选项A，如果在会计或审计以外的某一领域的专长对获取充分、适 当的审计证据是必要的，注册会计师应当确定是否利用专家的工作；选项C，即 使被审计单位的控制得到恰当设计和执行，作出点估计或区间估计也可能是应对 评估风险的有效措施；选项D，注册会计师在作出点估计或区间估计时使用的方 法可能有所不同。

  • 第4题：

    以下关于管理层、治理层对财务报表责任的陈述中，不恰当的是()。

    A.选择适用的会计准则和相关会计制度
    B.选择和运用恰当的会计政策
    C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
    D.发表恰当的审计意见

    答案：D
    解析：

  • 第5题：

    下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）

    • A、确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
    • B、复核上期财务报表中会计估计的结果
    • C、确定管理层做出会计估计的方法是否恰当
    • D、评价会计估计的合理性

    正确答案:B

  • 第6题：

    多选题
    注册会计师在应对评估的会计估计重大错报风险时应当考虑会计估计的性质，并实施相应的审计程序，以下审计程序恰当的有（　　）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    评价管理层的点估计


    正确答案： A,D
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第7题：

    多选题
    下列活动中，很可能被视为注册会计师代行审计客户管理层职责的有（）。
    A

    为审计客户编制以电子形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证

    B

    为审计客户选择了恰当的会计政策

    C

    为审计客户更正了不恰当的会计处理

    D

    为审计客户作出了恰当的会计估计


    正确答案： B,D
    解析： 按照适用的会计准则规定编制财务报表是管理层的职责，这种职责包括：（1）设计、实施和维护与编制财务报表相关的内部控制，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（2）编制或更改会计分录或者确定交易的账户分类（选项C）；（3）编制或更改以电子形式或其他形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证或原始数据（如采购订单、工时记录和销售订单）（选项A）；（4）选择和运用恰当的会计政策（选项B）；（5）作出恰当的会计估计（选项D）。

  • 第8题：

    多选题
    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（　　）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据

    B

    测试甲公司（被审计单位）管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


    正确答案： B,D
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第9题：

    单选题
    下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是( )
    A

    由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计

    B

    更改账簿记录，操纵利润

    C

    截留收入

    D

    更改原始凭证，使之与记账凭证一致


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。
    A

    确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

    B

    复核上期财务报表中会计估计的结果

    C

    评价会计估计的合理性

    D

    确定管理层做出会计估计的方法是否恰当


    正确答案： D
    解析： 选项ACD属于风险应对阶段实施的审计程序。

  • 第11题：

    单选题
    下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，正确的是(    )。
    A

    将被审计单位资产挪为私用，属于编制虚假财务报告的舞弊

    B

    使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款，属于编制虚假财务报告的舞弊

    C

    由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计属于舞弊行为

    D

    注册会计师应当假定收入的确认存在舞弊风险


    正确答案： D
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    下列有关注册会计师在对会计估计进行审计时的说法中正确的有（　）。
    A

    会计估计通常是被审计单位在不确定情况下做出的，其准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果做出的主观判断

    B

    被审计单位管理层应当对其做出的包括在财务报表中的会计估计负责

    C

    按照中国注册会计师审计准则的规定，获取充分.适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理.披露是否充分是注册会计师的责任

    D

    做出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质


    正确答案： C,B
    解析：

  • 第13题：

    在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是（　　）。

    A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
    B.测试与管理层如何作出会计估计相关的内部控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序
    C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计或区间估计

    答案：D
    解析：
    选项D，针对会计估计，管理层只能作出点估计，所以注册会计师需要用自己作出的点估计或区间估计去评价管理层的点估计。

  • 第14题：

    下列各项中，有关注册会计师作出区间估计以评价管理层点估计的说法中不恰当的是（ ）。

    A.如认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理
    B.通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于财务报表整体重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的
    C.某些特定行业，可能难以将区间缩小至低于某一金额，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
    D.如注册会计师的区间估计范围足够小，以至于能够确定会计估计是否存在错报，它就是有用和有效的

    答案：B
    解析：
    选项B不恰当，通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。

  • 第15题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计会计估计时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。
    A:确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
    B:测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    C:测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
    D:作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：(1)了解适用的财务报告编制基础的要求；(2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计；(3)了解管理层如何作出会计估计。
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（一）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；（二）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；（三）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（四）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。
    可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：(1)高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项；(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计；(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。不包括选项C。
    “如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当……”，说明注册会计师的区间估计是可以采用有别于管理层的假设或方法的，选项A不正确。

  • 第16题：

    下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是（）。

    • A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计
    • B、更改账簿记录，操纵利润
    • C、截留收入
    • D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致

    正确答案:A

  • 第17题：

    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（）

    • A、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
    • B、测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    • C、测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
    • D、作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

    正确答案:A,B,C,D

  • 第18题：

    多选题
    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（　）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    单选题
    被审计单位进行会计处理时存在下列情形，不属于舞弊行为的是（　　）。
    A

    不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断

    B

    由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计

    C

    故意推迟确认报告期内发生的交易或事项

    D

    滥用或随意变更会计政策


    正确答案： A
    解析：
    舞弊是指使用欺骗的手段获取不当或非法利益的故意行为。B项属于疏忽和误解，并不属于故意行为，所以不属于舞弊。

  • 第20题：

    多选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（　　）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据

    B

    测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


    正确答案： D,C
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第21题：

    多选题
    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，注册会计师认为适当的有（）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计


    正确答案： C,D
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：
    （1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（选项A）；
    （2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（选项B）；
    （3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（选项C）；
    （4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（选项D）。

  • 第22题：

    单选题
    下列有关会计估计性质的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质

    B

    被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责

    C

    会计估计的重大错报风险是特别风险

    D

    会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报


    正确答案： D
    解析：
    舞弊、超出正常经营过程的重大关联方交易、管理层凌驾于控制之上的风险应确定为特别风险。除此以外的风险应该经过评估确定其是否为特别风险。针对会计估计，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险

  • 第23题：

    多选题
    下列有关应对会计估计相关的重大错报风险的程序中，恰当的有（）。
    A

    确定截至财务报表日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计


    正确答案： D,A
    解析： 选项A错误，因为注册会计师需要确定的是截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据，而不是截至财务报表日发生的事项。注册会计师在应对评估的重大错报风险时，应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（选项B）；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（选项C）；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（选项D）。

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