会计师事务所为某一实体提供与财务报告相关的内部控制评估服务，由于收购，该实体成为事务所审计客户的关联实体，如果在收购生效日前无法终止为该关联实体提供与财务报告相关的内部控制评估服务，且治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，那么会计师事务所同意这一要求需要同时满足的条件包括（　　）。A.存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核 B.由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核 C.在收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系 D.必要时由审计项目组以外的注册会计师复核

题目
会计师事务所为某一实体提供与财务报告相关的内部控制评估服务，由于收购，该实体成为事务所审计客户的关联实体，如果在收购生效日前无法终止为该关联实体提供与财务报告相关的内部控制评估服务，且治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，那么会计师事务所同意这一要求需要同时满足的条件包括（　　）。

A.存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核
B.由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核
C.在收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系
D.必要时由审计项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作
相似考题

1.如果被审计单位是上市实体,下列各项内容中,注册会计师可能采用口头形式与治理层沟通的是()。A、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明B、根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额C、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施D、注册会计师在审计过程中识别的除值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷

2.以下描述中违反《中国注册会计师协会会员职业道德守则》规定的是（ ）。A．项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，且不承担管理层职责B．项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，且该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持C．会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务D．项目组成员为审计客户编制纳税申报表，且管理层对纳税申报表承担责任

3.注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响时，对关联实体作出下列判断，其中正确的有( )。A．在审计客户是上市公司的情况下，会计师事务所需要考虑该客户的所有关联实体B．在审计客户是非上市公司的情况下，会计师事务所仅需考虑该客户直接或间接控制的关联实体C．如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组只需考虑该实体与评价独立性相关的利益或关系D．如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组应当考虑会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系

4.丁注册会计师是ABC会计师事务所的项目负责人，在执行审计工作过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。下列选项中，无论ABC会计师事务所采取何种措施，都不能承接其审计业务的有( )。A．ABC会计师事务所的员工成为审计客户C公司的董事B．ABC会计师事务所为B上市公司提供代编财务报表服务C．ABC会计师事务所的某合伙人成为了审计客户的董事会秘书D．ABC会计师事务所为D上市公司提供与内部会计控制相关的内部审计服务

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  • 第1题：

    下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是（　）。

    A.XYZ会计师事务所与A公司共同出资1000万元成立XA公司，A公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表
    B.XYZ会计师事务所为B上市实体提供关于财务系统的内部审计服务，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表
    C.XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市实体，C公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表
    D.XYZ会计师事务所代编了D上市实体的2011年度财务报表，D公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表

    答案：C
    解析：
    选项A，该事项对双方均重大，没有防范措施将不利影响降至可接受水平，应该拒绝承接该审计业务；选项B，在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务；选项C，该种情况可以采取措施将不利影响降至可接受水平，可以接受委托； 【彩蛋】压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦~ 软件下载链接www.niutk.com选项D，针对上市实体，不允许同时承接审计业务和代编财务信息业务的，既然已经承接了该上市实体的代编业务，就不能够再承接其审计业务了。

  • 第2题：

    会计师事务所为了避免承担管理层职责，不得向属于公众利益实体的审计客户提供的内部审计服务有（　　）。

    A.负责设计、执行和维护内部控制
    B.提供内部审计外包服务
    C.指导该客户内部审计人员的工作并对其负责
    D.执行构成内部控制组成部分的程序

    答案：A,B,C,D
    解析：
    涉及承担管理层职责的内部审计服务主要包括：（1）制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针；（2）指导该客户内部审计员工的工作并对其负责（选项C）；（3）决定应执行来源于内部审计活动的建议；（4）代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果；（5）执行构成内部控制组成部分的程序（选项D）；（6）负责设计、执行和维护内部控制（选项A）；（7）提供内部审计外包服务，包括全部内部审计外包服务和重要内部审计外包服务，并且负责确定内部审计工作的范围（选项B）。

  • 第3题：

    下列关于评估服务的说法中，不正确的是（　　）。

    A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响
    B.向审计客户提供评估服务可能因自身利益对独立性产生不利影响
    C.会计师事务所不得向非公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响，并且评估结果涉及高度的主观性的评估服务
    D.会计师事务所不得向公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响的评估服务

    答案：B
    解析：
    向审计客户提供评估服务可能因自我评价对独立性产生不利影响，选项B错误。

  • 第4题：

    如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系。如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所能同意这一要求需要同时满足的条件有（　）。

    A、在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系
    B、存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核
    C、拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论
    D、必要时由项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项D属于过渡性措施之一，故也应入选答案。选项A，此时的前提是治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，所以相应的终止关系的期限也相应的宽松一些，可以从生效日起6个月内尽快终止目前存在的利益或关系。

  • 第5题：

    为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，可以同时为同一企业提供内部控制评价


    正确答案:错误

  • 第6题：

    当会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%时，会计师事务所应该采取的措施包括：（）。

    • A、该会计师事务所应当聘请其他会计师事务所，执行发表审计意见前复核
    • B、该会计师事务所应当聘请其他会计师事务所，执行发表审计意见后复核
    • C、该会计师事务所应当辞去该审计客户的审计业务
    • D、该会计师事务所应该购买职业责任保险

    正确答案:A,B

  • 第7题：

    单选题
    下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是（　）。
    A

    会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

    B

    审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响

    C

    会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

    D

    会计师事务所为某上市实体提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表


    正确答案： B
    解析： 选项B，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。
    【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】

  • 第8题：

    多选题
    甲会计师事务所接受委托为某上市公司实施财务报表审计工作，审计客户与会计师事务所又同时签订了与信息系统相关的服务协议，以下服务协议中，会对独立性产生不利影响的事项有（）
    A

    甲会计师事务所为该公司设计与财务报告内部控制无关的信息技术系统

    B

    甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统构成财务报告内部控制的重要组成部分

    C

    甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表具有影响重大

    D

    甲会计师事务所对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价，并提出建议


    正确答案： C,B
    解析： 在下列情况下，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供与设计或操作信息技术系统相关的服务：
    （1）信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分；
    （2）信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。

  • 第9题：

    单选题
    下列事项中违反《中国注册会计师职业道德守则》规定的是（）。
    A

    项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，不承担管理层职责

    B

    项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持

    C

    会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务

    D

    项目组成员为审计客户编制纳税申报表，管理层对纳税申报表承担责任


    正确答案： C
    解析： 在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。

  • 第10题：

    多选题
    如果某一会计师事务所在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，并且审计客户对该实体重要时，以下说法中，恰当的有（）。
    A

    会计师事务所不能承接该业务

    B

    如果会计师事务所已承接该业务，则应当终止该业务

    C

    没有任何防范措施

    D

    安排审计项目组以外的有经验的注册会计师复核其审计工作结果


    正确答案： A,C
    解析： 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，并且审计客户对该实体重要时，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平（选项C恰当）；对于会计师事务所来讲，不能承接该业务（选项A恰当）；如果事务所已经承接该业务，则应当终止该业务（选项B恰当）。

  • 第11题：

    多选题
    以下说法中正确的有（　　）。
    A

    在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与财务报告相关的内部控制有关的内部审计服务

    B

    会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能因自我评价和过度推介产生不利影响

    C

    会计师事务所在向客户提供招聘服务时，可以为其作出雇佣决策

    D

    如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，会计师事务所不应为其从候选人中挑选出适合相应职位的人员


    正确答案： C,D
    解析：
    会计师事务所承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。任何情况下，会计师事务所都不得承担管理层职责。C项，聘用决策应当由客户负责作出。

  • 第12题：

    多选题
    如果某一会计师事务所在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，以下说法中，恰当的有（　　）。
    A

    会计师事务所不能承接该业务

    B

    会计师事务所如果已承接该业务则应当终止该业务

    C

    没有任何防范措施

    D

    安排审计项目组外的有经验的注册会计师复核其审计工作结果


    正确答案： B,A
    解析：
    如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。

  • 第13题：

    如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系。如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所能同意这一要求需要同时满足的条件有（　）。

    A.在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系
    B.存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核
    C.拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论
    D.必要时由项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项D属于过渡性措施之一，故也应入选答案。选项A，此时的前提是治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，所以相应的终止关系的期限也相应的宽松一些，可以从生效日起6个月内尽快终止目前存在的利益或关系。

  • 第14题：

    如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当（　）。

    A.识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系
    B.考虑可能的防范措施后确定是否影响独立性
    C.在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务
    D.考虑由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D属于采取的过渡性措施，是在治理层要求会计师事务所继续执行审计业务时才涉及到的。

  • 第15题：

    如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当（　）。

    A、识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系
    B、考虑可能的防范措施后确定是否影响独立性
    C、在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务
    D、考虑由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D属于采取的过渡性措施，是在治理层要求会计师事务所继续执行审计业务时才涉及到的。

  • 第16题：

    下列关于内部控制审计要求说法中正确的有（）。

    • A、会计师事务所及其签字的从业人员应当对发布的内部控制审计意见负责
    • B、为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，可同时为其提供内部控制审计服务
    • C、上市公司和非上市大中型企业聘请符合资格的会计师事务所，对企业财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告
    • D、上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格

    正确答案:A,C,D

  • 第17题：

    职业道德守则不允许会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供与财务会计系统相关的内部审计服务，但该事务所可以作为分包商参与提供该项服务。


    正确答案:错误

  • 第18题：

    为企业内部控制提供审计的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。


    正确答案:错误

  • 第19题：

    单选题
    下列关于内部控制审计要求说法不正确的是（）。
    A

    会计师事务所及其签字的从业人员应当对发布的内部控制审计意见负责

    B

    为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，可以同时为同一企业提供内部控制审计服务

    C

    上市公司和非上市大中型企业聘请符合资格的会计师事务所，对企业财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告

    D

    上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格


    正确答案： A
    解析： 《基本规范》中表明为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

  • 第20题：

    判断题
    在审计客户不是上市公司的情况下，针对不受其直接或间接控制的关联实体，如果审计项目组认为某一关系或情形涉及该关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，会计师事务所只需要考虑审计项目组认为该关联实体与评价会计师事务所的独立性相关的利益或关系。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    A为甲会计师事务所的常年审计客户，同时甲会计师事务所连续2年为B公司提供相关服务，2012年3月份A公司收购B公司后，甲会计师事务所在满足继续为公司A执行审计业务的条件时，则应当采取的过渡性措施有（）
    A

    考虑由审计项目组以外的注册会计师复核B公司的业务

    B

    由本所项目组以外人员为B公司的相关业务执行项目质量控制复核

    C

    考虑由其他会计师事务所评价相关服务的结果

    D

    考虑由其他会计师事务所重新执行相关服务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任


    正确答案： C,B
    解析： 选项B应当是由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核。

  • 第22题：

    多选题
    以下事项中，将因自我评价对独立性产生不利影响的事项有（）
    A

    会计师事务所为审计客户制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针

    B

    会计师事务所为审计客户指导该客户内部审计员工的工作并对其负责

    C

    会计师事务所代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果

    D

    会计师事务所执行构成内部控制组成部分的程序


    正确答案： D,B
    解析： 如果会计师事务所人员在为审计客户提供内部审计服务时承担管理层职责，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，选项ABCD所述均属于代行管理层职责的情形。

  • 第23题：

    判断题
    职业道德守则不允许会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供与财务会计系统相关的内部审计服务，但该事务所可以作为分包商参与提供该项服务。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

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