注册会计师评估财务报表舞弊风险的程序不包括（　　）。A.询问治理层、管理层、内部审计人员等 B.实施分析程序 C.考虑在客户承接或续约过程中获得的信息 D.考虑以前审计中了解的情况，如果以前审计中管理层诚信状况良好，则可以合理认为被审计单位财务报表舞弊风险低

题目
注册会计师评估财务报表舞弊风险的程序不包括（　　）。

A.询问治理层、管理层、内部审计人员等
B.实施分析程序
C.考虑在客户承接或续约过程中获得的信息
D.考虑以前审计中了解的情况，如果以前审计中管理层诚信状况良好，则可以合理认为被审计单位财务报表舞弊风险低
相似考题

1.A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。回答下列四题<1>、在识别和评估甲公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列对舞弊责任的说法不正确的是（ ）。A.注册会计师在年报审计中有责任合理保证财务报表不存在重大错报包括舞弊B.注册会计师在整个审计过程中应当保持职业怀疑态度考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性并评估舞弊的风险C.注册会计师在完成审计工作后没有发现甲公司员工串通舞弊，则表明注册会计师应当承担法律责任D.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

2.辛注册会计师负责对H公司2009年度财务报表进行审计，辛注册会计师遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为作出正确的专业判断。辛注册会计师在评估H公司舞弊导致的重大错报风险时，运用其职业判断应当考虑的内容有( )。A．将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系B．实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险C．识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性D．实施风险评估程序获取的信息的成本

3.G注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有( )。A．考虑是否存在舞弊风险因素B．考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系C．考虑客户承接或续约过程中获取的信息D．询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

4.<2>下列有关丁注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（ ）。A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，丁注册会计师应当特别关注D公司在收入确认方面的舞弊风险B.在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，丁注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险C.对于舞弊导致的重大错报风险，丁注册会计师不用评价D公司相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行D.丁注册会计师应当假定D公司在收入确认方面存在舞弊风险

参考答案和解析
答案：D
解析：
被审计单位经营环境会发生变化，管理层面临的压力也在变化，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，选项D错误。
更多“注册会计师评估财务报表舞弊风险的程序不包括（　　）。”相关问题

  • 第1题：

    （三）G注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

    第9题：在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（ ）。

    A. 考虑是否存在舞弊风险因素

    B. 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

    C. 考虑客户承接或续约过程中获取的信息

    D. 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制


    正确答案：ABCD
    注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制；在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素；在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系；注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。

  • 第2题：

    下列有关乙注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是( )。

    A．在评估舞弊导致的重大错报风险时，乙注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险

    B．在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，乙注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

    C．对于舞弊导致的重大错报风险，乙注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行

    D．乙注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险


    正确答案：C
    解析：对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C符合题意。

  • 第3题：

    下列有关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（　）。

    A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险
    B.在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险
    C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也无需确定其是否得到执行
    D.收入确认存在舞弊风险的假定不一定适用于被审计单位的具体情况

    答案：C
    解析：
    对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。

  • 第4题：

    下列关于注册会计师在舞弊风险评估以及应对措施方面的做法中，正确的是（　）。

    A.对于注册会计师注意到的.超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
    B.如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
    C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则
    D.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

    答案：A
    解析：
    注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通，当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通，因此选项B不正确；如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序，如果不采取任何措施，则是没有遵守审计准则，因此选项C不正确；风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施，因此选项D不正确。

  • 第5题：

    以下对风险评估程序的观点中不能认同的是()。

    A.实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险
    B.风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
    C.注册会计师如果未实施风险评估程序则不能评估重大错报风险，收入确认舞弊假设除外
    D.注册会计师采用分析程序识别和评估各重要业务循环内部控制流程的风险

    答案：D
    解析：
    风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或实施过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。

  • 第6题：

    单选题
    下列有关注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，错误的是（）。
    A

    注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实

    B

    对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注

    C

    如果被审计单位管理层能够凌驾于内部控制之上随意操纵会计记录，则财务报表舞弊风险增加

    D

    如果注册会计师识别到被审计单位财务报表存在超出正常经营过程的异常重大交易，则应当评估该交易是否具有合理的商业理由


    正确答案： A
    解析： 选项A错误，风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险而不是应对舞弊风险；同时，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中某些重大错报未被发现的风险，即指望注册会计师查出所有舞弊是不可能的。

  • 第7题：

    多选题
    注册会计师需要识别和评估舞弊导致财务报表发生重大错报的风险，针对评估的风险设计和实施适当的应对措施。用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括（　）。
    A

    集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估

    B

    是否有特定组成部分可能存在舞弊风险

    C

    集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程，以及集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制

    D

    集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程，包括集团管理层识别出的任何特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的账户余额.某类交易或披露


    正确答案： B,A
    解析：

  • 第8题：

    单选题
    针对风险识别和评估概念，以下说法中，错误的是（）。
    A

    风险识别和评估是注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次重大错报风险

    B

    风险识别和评估是注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表重大错报风险

    C

    风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估

    D

    风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险


    正确答案： D
    解析： 选项A错误，风险识别和评估是注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险。

  • 第9题：

    多选题
    下列有关风险评估程序的说法中，正确的是（  ）。
    A

    风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序

    B

    注册会计师执行风险评估程序，目的是识别和评估财务报表重大错报风险

    C

    风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据

    D

    重新计算可以作为风险评估程序


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是（　　）。
    A

    如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序

    B

    如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制

    C

    即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证

    D

    财务报表重大错报风险源于舞弊


    正确答案： B
    解析：
    B项，因舞弊导致的错报属于性质重要的错报，存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷，即使错报金额较小，注册会计师也应当实施针对舞弊的审计程序；C项，注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证，但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；D项，财务报表重大错报风险源于舞弊和错误。

  • 第11题：

    单选题
    关于注册会计师实施的风险评估程序，以下陈述中，不正确的是（　　）。
    A

    风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险

    B

    风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查

    C

    注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险

    D

    注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险


    正确答案： D
    解析：
    风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制，因为分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价的过程，而内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。

  • 第12题：

    多选题
    下列有关风险评估程序的说法中，正确的有（　　）。
    A

    如果注册会计师未实施风险评估程序，则其不能评估财务报表项大错报风险

    B

    注册会计师常常采用分析程序识别和评估控制风险

    C

    实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险

    D

    风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查


    正确答案： C,D
    解析：
    B项，分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。

  • 第13题：

    《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定注册会计师应当记录对评估的重大错报风险采取的应对措施。注册会计师应当形成审计工作底稿的内容有()。

    A、对评估的由于舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险采取的总体应对措施

    B、审计程序的性质、时间安排和范围

    C、审计程序与评估的由于舞弊导致的认定层次的重大错报风险之间的联系

    D、实施审计程序(包括用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序)的结果


    正确答案：ABCD

  • 第14题：

    在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平，通常舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，请说明注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所应采取的总体应对措施。


    正确答案：
    注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：(1)考虑人员的适当分派和督导；(2)考虑被审计单位采用的会计政策；(3)在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。

  • 第15题：

    下列有关风险评估程序的说法中错误的是（　）。

    A.风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序
    B.注册会计师执行风险评估程序，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误导致还是舞弊导致
    C.风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分.适当的审计证据
    D.分析程序可以作为风险评估程序

    答案：C
    解析：
    风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。
    【考点“风险评估程序和信息来源”】

  • 第16题：

    关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中错误的有（　）。

    A、注册会计师应假定与收入确认相关的所有认定存在舞弊风险
    B、存在舞弊风险迹象，一定表明发生了舞弊
    C、收入确认舞弊手段仅仅体现为为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
    D、分析程序对于识别收入确认舞弊风险较为有效

    答案：A,B,C
    解析：
    选项A，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定假定为存在舞弊风险；选项B，存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊；选项C，收入确认舞弊手段还可能体现为为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入。

  • 第17题：

    实施（），对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要。

    • A、控制测试
    • B、风险评估程序
    • C、实质性程序
    • D、细节测试

    正确答案:B

  • 第18题：

    多选题
    在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当考虑（　）
    A

    识别的风险是否重大

    B

    将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

    C

    识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

    D

    实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险


    正确答案： B,D
    解析： 【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

  • 第19题：

    单选题
    注册会计师使用财务报表整体重要性的目的不包括（）。
    A

    决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

    B

    识别和评估重大错报风险包括舞弊风险

    C

    确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

    D

    确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值


    正确答案： D
    解析： 注册会计师计划和执行财务报表审计工作时，使用整体重要性水平的目的包括三个：（1）确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；（2）识别和评估重大错报风险；（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

  • 第20题：

    单选题
    下列关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的表述中，正确的是（）。
    A

    注册会计师评估的财务报表重大错报风险源于舞弊

    B

    如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制

    C

    如果评估的舞弊风险为高水平，应当考虑更多地在期末或接近期末实施审计程序

    D

    即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证


    正确答案： C
    解析： 选项A错误，财务报表重大错报风险源于舞弊和错误。
    选项B错误，因舞弊导致的错报属于性质重要的错报，存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷，因此即使因舞弊导致的错报金额较小，注册会计师也应当特别关注相关内部控制。
    选项C正确，如果注册会计师评估的舞弊风险为高水平，则应当考虑更多地在期末或是接近期末实施审计程序。
    选项D错误，注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证，但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

  • 第21题：

    多选题
    关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中错误的有（　）。
    A

    注册会计师应假定与收入确认相关的所有认定存在舞弊风险

    B

    存在舞弊风险迹象，一定表明发生了舞弊

    C

    收入确认舞弊手段仅仅体现为为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入

    D

    分析程序对于识别收入确认舞弊风险较为有效


    正确答案： A,B
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    关于注册会计师了解被审计单位及其环境的目的，以下说法中，不恰当的是（　　）。
    A

    评估审计风险

    B

    评估舞弊风险

    C

    识别和评估财务报表层次重大错报风险

    D

    识别和评估财务报表重大错报风险


    正确答案： C
    解析：
    注册会计师了解被审计单位及其环境的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险，包括舞弊风险。

  • 第23题：

    单选题
    下列有关风险评估程序的说法中错误的是（　）。
    A

    风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序

    B

    注册会计师执行风险评估程序，目的是识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误还是由舞弊导致的

    C

    风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据

    D

    风险评估程序贯穿于审计过程始终


    正确答案： C
    解析：

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