在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的是（ ）。 A.注册会计师应当将金额超过财务报表整体重要性的账户或列报认定为重要账户或列报 B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响 C.注册会计师在内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定，与财务报表审计中可以不同 D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

题目
在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的是（ ）。

A.注册会计师应当将金额超过财务报表整体重要性的账户或列报认定为重要账户或列报
B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
C.注册会计师在内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定，与财务报表审计中可以不同
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
相似考题

1.ABC会计师事务所接受E公司委托审计其2010年12月31日内部控制设计与运行的有效性，戊注册会计师任项目合伙人。在执行审计业务的过程中，遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。 下列各项中，属于内部控制审计与财务报表审计的共同点的有（ ）。A.实施控制测试时所需的样本规模B.识别的重要账户、列报及其相关认定C.计划审计工作时，注册会计师使用的重要性水平D.识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素

2.在内部控制审计中，注册会计师为识别重要账户、列报及其相关认定应当从下列方面评价财务报表项目及附注的错报风险因素，其中不恰当的是( )。A、潜在错报的可能来源B、账户中处理的或列报中反映的交易的业务量、复杂性及同质性C、账户发生损失的风险D、与账户或列报相关的会计处理及报告的复杂程度

3.以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是( )。A．将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系B．注册会计师了解被审计单位及其环境后才能评估重大错报风险，包括充分了解内部控制C．注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定D．在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，但不是必须考虑各类交易、账户余额、列报

4.<4>、ABC会计师事务所承接了丁公司的内部控制审计业务，下列各项中，属于内部控制审计与财务报表审计的共同点的有（ ）。A.识别的重要账户、列报及相关认定B.计划审计工作时，注册会计师使用的重要性水平C.实施控制测试时所需的样本规模D.识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素

更多“在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的是（ ）。 ”相关问题

  • 第1题：

    下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，不正确的是( )。

    A．注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

    B．注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关

    C．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

    D．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关


    正确答案：C
    解析：对被审计单位的内部控制进行了解时，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，并不仅仅关注控制的设计，选项C不正确。

  • 第2题：

    根据材料回答 33～35 题：

    A注册会计师负责对X公司2010年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

    第 33 题 下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有（ ）。

    A．注册会计师应当在了解X公司及其环境的整个过程中识别风险

    B．注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

    C．注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报和披露的认定相关

    D．在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系


    正确答案：ACD
    注册会计师在了解x公司及其环境后评估重大错报风险，了解X公司及其环境包括了解相关内部控制。

  • 第3题：

    注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（　）。

    A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
    B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户
    C.在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
    D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

    答案：C
    解析：
    在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

  • 第4题：

    在内部控制审计中，下列关于自上而下的审计方法的说法中，错误的是（　）。

    A.自上而下的方法始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始
    B.在识别重要账户、列报及其相关认定的过程中选择拟测试的控制
    C.注册会计师在确定重要性水平之后应当识别重要账户、列报及其相关认定
    D.注册会计师应当了解潜在错报的来源，以便选择拟测试的控制

    答案：B
    解析：
    在识别重要账户、列报及其相关认定后注册会计师应当了解潜在错报的来源并识别相应的控制，之后才涉及选择拟测试的控制。
    自上而下的方法分为下列步骤：
    （1）从财务报表层次初步了解内部控制整体风险；
    （2）识别、了解和测试企业层面控制；
    （3）识别重要账户、列报及其相关认定；
    （4）了解潜在错报的来源并识别相应的控制；
    （5）选择拟测试的控制。

  • 第5题：

    （2017年）
    下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中， 正确的有（ ）。

    A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同
    B.两者的审计报告意见类型相同
    C.两者 了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同
    D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同

    答案：A,C
    解析：
    选项 B 错误，企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型， 没有保留意见；选项 D 错误，在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控
    制，可以不实施控制测试， 不测试内部控制的有效性。在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见。

  • 第6题：

    注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。

    A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
    B.在识别重要客户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
    C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
    D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响

    答案：D
    解析：
    在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，故选项D错误。

  • 第7题：

    下列关于在内部控制审计中，识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（　　）。

    A.注册会计师在确定重要性水平之后，应当识别重要账户、列报及其相关认定
    B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，应当从定性和定量两个方面作出评价，但是不需要考虑舞弊风险的影响
    C.超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户
    D.注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素与财务报表审计中考虑的因素相同

    答案：B
    解析：
    在识别重要账户、列报及其相关认定时，应当从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊风险的影响。

  • 第8题：

    （2019年）注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（　）。

    A.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不需要确定重大错报的可能来源
    B.超过财务报表整体重要性的账户未必是重要账户
    C.低于实际执行重要性，但存在舞弊风险的账户，应当确定为重要账户
    D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响

    答案：A
    解析：
    在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源。注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因，确定重大错报的可能来源。

  • 第9题：

    在执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。

    A.注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定后，应当确定重要性水平
    B.超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户
    C.低于财务报表整体重要性的账户或列报也可能被确定为重要账户或列报
    D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响

    答案：A
    解析：
    选项A错误，注册会计师在确定重要性水平之后，应当识别重要账户、列报及其相关认定。
    本题考查:识别重要账户、列报及其相关认定

  • 第10题：

    下列有关企业内部控制审计中识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。

    A.注册会计师应当基于财务报表层次识别重要账户、列报及其相关认定
    B.注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试
    C.判断某账户或列报是否重要，应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响
    D.在财务报表审计和内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定不一定相同

    答案：D
    解析：
    在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同，所以在财务报表审计和内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同。

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时，下列说法中，正确的有（　　）。
    A

    如果某账户或列报可能存在一个错报，该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报，则该账户或列报为重要账户或列报

    B

    如果某财务报表认定可能存在一个或多个错报，这个或这些错报将导致财务报表发生重大错报，则该认定为相关认定

    C

    判断某账户或列报是否重要，应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响

    D

    判断某认定是否为相关认定，应当依据其固有风险及相关控制的影响


    正确答案： B,A
    解析：
    D项，在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

  • 第12题：

    多选题
    在内部控制审计里，下列事项中，注册会计师在了解业务流程前需要考虑的有（　）。
    A

    业务流程中的交易所影响的重要账户及其相关认定

    B

    注册会计师已经识别的有关这些重要账户及其相关认定的经营风险和财务报表重大错报风险

    C

    交易生成.记录.处理和报告的过程以及相关的信息技术处理系统

    D

    识别可能发生错报的环节


    正确答案： A,C
    解析：

  • 第13题：

    根据材料回答 8～10 题：

    A注册会计师接受委托，对X公司与财务报告相关的内部控制进行审计。在审计过程中，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。

    第 8 题 在实施内部控制审计工作时，A注册会计师应当识别重要账户、列报及其相关认定。判断某账户或列报是否重要时，无须考虑（ ）的影响。

    A．多报和少报

    B．所包含的错误

    C．固有风险

    D．相关内部控制


    正确答案：D
    如果某账户或列报具有合理可能性包含了一个错报(B)，该错报单独或连同其他错报将对财务报表产生重大影响(需要同时考虑多报和少报的风险，A)，则该账户或列报为重要账户或列报。判断某账户或列报是否重要，应当依据其固有风险(C)，而不应考虑相关控制(D)的影响。

  • 第14题：

    注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（　　）。

    A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
    B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
    C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
    D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响

    答案：D
    解析：
    在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

  • 第15题：

    注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（　　）。

    A.以前年度审计中识别的错报会影响注册会计师对某账户、列报及其相关认定固有风险的评估
    B.在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑
    C.注册会计师通常将超过实际执行重要性的账户认定为重要账户
    D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响

    答案：C
    解析：
    注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户，选项C错误。

  • 第16题：

    在执行内部控制审计时,下列有关法注册会计师选择拟测试的控制的说法中,错误的是( )。

    A. 注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
    B. 注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
    C. 注册会计师选择拟测试的控制,应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
    D. 注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试

    答案：C
    解析：
    企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制,可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制,因此选项C 错误。

  • 第17题：

    下列关于识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，不正确的是（　）。

    A.在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素不相同
    B.在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑
    C.注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险，而且应当深入账户或列报的成份
    D.如果某账户或列报金额不重大，但受舞弊风险的影响，注册会计师可能将其确定为重要账户或列报

    答案：A
    解析：
    在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同。

  • 第18题：

    在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（　　）。

    A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
    B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
    C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
    D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试

    答案：C
    解析：
    注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制（选项A正确）。注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制（选项B正确）。企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。注册会计师只需要测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，这表明注册会计师的评价范围小于管理层的评价范围（选项C错误）。注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制（选项D正确）。

  • 第19题：

    在内部控制审计中，注册会计师为识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。

    A.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响
    B.如果某一账户金额小，则注册会计师应当认为该账户属于不重要的账户
    C.一个账户或列报，如果其金额超过财务报表整体重要性，则通常界定为重要账户
    D.如果某账户或列报存在较高的固有风险或者舞弊风险，注册会计师应当确认为重要账户

    答案：B
    解析：
    选项B错误，比如，负债类账户很可能被严重低估，此时该负债类账户应被确认为重要账户。

  • 第20题：

    在内部控制审计中，注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的相关说法中，错误的是（ ）。

    A.如果某账户金额小，则属于不重要的账户
    B.一个账户或列报，如果其金额超过财务报表整体重要性，则通常界定为重要账户
    C.如果某账户或列报存在较高的固有风险或者舞弊风险，注册会计师应当确认为重要账户
    D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，不应考虑控制的影响

    答案：A
    解析：
    例如，某负债类账户很可能被显著低估，此时该负债类账户应被确认为重要账户，故选项A错误。

  • 第21题：

    在对内部控制审计时，下列有关重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的有（　）。

    A.超过财务报表整体重要性的账户应认定为重要账户
    B.在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响
    C.在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源
    D.在内部控制审计和财务报表审计中识别的重要账户应相同

    答案：B,D
    解析：
    在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户，但并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素。同理，定性的因素也可能导致注册会计师将低于财务报表整体重要性的账户或列报认定为重要账户或列报。在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

  • 第22题：

    在内部控制审计中，注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制。下列各项中属于自上而下的方法步骤的有（ ）。

    A.从财务报表层次初步了解内部控制整体风险
    B.识别、了解和测试企业层面控制
    C.识别重要账户、列报及其相关认定
    D.了解潜在错报的来源并识别相应的控制

    答案：A,B,C,D
    解析：
    自上而下的方法分为下列步骤：（l）从财务报表层次初步了解内部控制整体风险；（2）识别、了解和测试企业层面控制；（3）识别重要账户、列报及其相关认定；（4）了解潜在错报的来源并识别相应的控制；（5）选择拟测试的控制。

  • 第23题：

    单选题
    在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是(    )。
    A

    注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

    B

    注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

    C

    注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

    D

    注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试


    正确答案： B
    解析：

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