注册会计师基于风险评估结果，确定被审计单位存货的账面价值可能无法实现，涉及项目及认定为：存货/计价和分摊，风险程度为特别风险，拟不信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为实质性方案，拟从实质性程序中获取的保证程度为高，则需从控制测试中获取的保证程度应为（　　）。A.高 B.部分 C.无 D.中

题目
注册会计师基于风险评估结果，确定被审计单位存货的账面价值可能无法实现，涉及项目及认定为：存货/计价和分摊，风险程度为特别风险，拟不信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为实质性方案，拟从实质性程序中获取的保证程度为高，则需从控制测试中获取的保证程度应为（　　）。

A.高
B.部分
C.无
D.中
相似考题

1.以下对注册会计师确定进一步审计程序的范围应考虑的因素中，恰当的是（ ）。A.计划获取的保证程度越高，拟实施进一步审计程序的范围越小B.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广C.计划从控制测试中获取越高的保证程度，则控制测试的范围就越广D.评估的重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小

2.当被审计单位内部控制风险为高水平,审计人员无法信赖被审计单位的内部控制时,必须依靠执行更多的实质性测试程序,以获取充分、可靠的审计证据,降低审计风险。()此题为判断题(对，错)。

3.下列关于制定进一步审计程序的总体方案的说法中，正确的有（　）。 A.注册会计师基于重大错报风险评估结果，制定实施进一步审计程序的总体方案 B.进一步审计程序的总体方案包括综合性方案和实质性方案 C.当不拟信赖相关控制时，进一步审计程序的总体方案可以选择综合性方案 D.无论是采用综合性方案还是实质性方案，获取的审计证据都应当能够从认定层面应对所识别的重大错报风险

4.注册会计师基于风险评估结果，确定被审计单位销售收入可能未真实发生，涉及项目及认定为：营业收入/发生，应收账款/存在，风险程度为特别风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从实质性程序中获取的保证程度为中，则需从控制测试中获取的保证程度应为( )。A、高B、部分C、无D、中

更多“注册会计师基于风险评估结果，确定被审计单位存货的账面价值可能无法实现，涉及项目及认定为：存货/计价和分摊，风险程度为特别风险，拟不信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为实质性方案，拟从实质性程序中获取的保证程度为高，则需从控制测试中获取的保证程度应为（　　）。”相关问题

  • 第1题：

    注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（

    A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
    B.实质性分析程序
    C.风险评估程序
    D.细节测试

    答案：D
    解析：
    可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试；不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。

  • 第2题：

    在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日止的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（　　）。

    A.评估的认定层次重大错报风险的重要程度
    B.在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度
    C.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围
    D.控制环境

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，注册会计师通常考虑下列因素：（1）评估的认定重大错报风险的重要程度（选项A）；（2）在期中测试的特定控制和测试结果，以及自期中测试后控制发生的重大变动；（3）在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度（选项B）；（4）剩余期间的长度；（5）在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围（选项C）；（6）控制环境（选项D）。

  • 第3题：

    如果管理层虚增收入导致营业收入发生认定存在重大错报风险，内部控制预期是可以信赖的，并且拟从实质性程序中获取的保证程度是中等，那么拟从控制测试中获取的保证程度应该是（　　）水平。

    A.高
    B.部分
    C.无
    D.中

    答案：A
    解析：
    选项A恰当，虚增收入（舞弊）导致的重大错报风险属于特别风险，拟从实质性程序中获取的保证程度为中，预期内部控制有效，所以需从控制测试中获取的保证程度应为高。

  • 第4题：

    下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有（　）。

    A.在执行被审计单位财务报表审计业务时，如果注册会计师通过了解和实施控制测试程序发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，则注册会计师应采取综合性方案实施进一步审计程序
    B.计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
    C.如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，在随后拟实施的进一步审计程序必须包括控制测试，且实质性程序会受到控制测试结果的影响
    D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施

    答案：B,C
    解析：
    选项A，“综合性方案”是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序。既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的；选项D，属于总体应对措施，而不是针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，不符合题意。
    【考点“进一步审计程序的含义和要求”】

  • 第5题：

    下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（　）。

    A、对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广
    B、如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序
    C、针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施
    D、针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

    答案：A,C
    解析：
    选项B不恰当，注册会计师针对所有重要的各类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序；选项D不恰当，针对评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，评估的财务报表认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

  • 第6题：

    对内部控制的低信赖程度说明控制风险为（），审计人员无法信赖被审计单位内部控制，必须执行（）实质性测试程序。

    • A、高水平；有限的
    • B、低水平；更多的
    • C、高水平；更多的
    • D、低水平；有限的

    正确答案:C

  • 第7题：

    多选题
    在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
    A

    如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广

    B

    计划获取的保证程度

    C

    确定的重要性水平

    D

    评估的认定层次重大错报风险


    正确答案： B,A
    解析： 注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围（选项D正确）。注册会计师还要考虑其确定的重要性水平（选项C正确）和计划获取的保证程度（选项A、B均正确）。

  • 第8题：

    单选题
    下列有关审计证据的说法中，错误的是（　　）。
    A

    计划从实质性程序中获取的保证程度越高，则需要的审计证据可能越多

    B

    初步评估的控制风险越低，则需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

    C

    评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

    D

    审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少


    正确答案： D
    解析：
    如果注册会计师初步评估的控制风险越低，则需要通过控制测试获取的审计证据可能越多，以进一步证实预期有效的控制运行是否有效。

  • 第9题：

    单选题
    对内部控制的低信赖程度说明控制风险为（），审计人员无法信赖被审计单位内部控制，必须执行（）实质性测试程序。
    A

    高水平；有限的

    B

    低水平；更多的

    C

    高水平；更多的

    D

    低水平；有限的


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    下列关于评估的重大错报风险水平与需从实质性程序中获取的保证程度之间的对应关系表述错误的是（）。
    A

    如果评估的某项认定重大错报风险水平为“高”，则需从实质性程序中获取的保证程度应当为“高”

    B

    如果评估的某项认定重大错报风险水平为“中”，则需从实质性程序中获取的保证程度应当为“中”

    C

    如果评估的某项认定重大错报风险水平为“低”，则需从实质性程序中获取的保证程度应当为“低”

    D

    如果评估的某项认定重大错报风险水平为“最高”，则需从实质性程序中获取的保证程度应当为“高”


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    下列有关审计证据充分性的说法中．错误的是（）。
    A

    初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

    B

    计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

    C

    审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

    D

    评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多


    正确答案： A
    解析： 初步评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。

  • 第12题：

    单选题
    关于控制测试，下列说法中错误的是（　）。
    A

    如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖针对该风险实施的控制，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性

    B

    在评价相关控制运行的有效性时，注册会计师应当评价通过实施实质性程序发现的错报是否表明控制未得到有效运行

    C

    通过实质性程序未发现错报，证明与所测试认定相关的控制是有效的

    D

    在设计和实施控制测试时，对控制有效性的信赖程度越高，注册会计师越应当获取更有说服力的审计证据


    正确答案： B
    解析：

  • 第13题：

    （2015年）下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（　　）。

    A.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多
    B.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
    C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
    D.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

    答案：D
    解析：
    选项A正确，如果注册会计师计划从实质性程序中获取的保证程度越高，则应当实施更多的实质性程序，获取更多的审计证据，即从实质性程序中获取的保证程度与所需审计证据数量之间是正向关系。选项B正确，如果注册会计师评估的重大错报风险越高，则应当通过实施更多的实质性程序获取更多的审计证据，确保审计风险处在可接受的低水平，即评估的重大错报风险与所需审计证据数量之间是正向关系。选项C正确，如果注册会计师获取的审计证据质量越高，则所需审计证据数量可能越少，即审计证据质量与所需审计证据数量之间是反向关系。选项D错误，如果注册会计师评估的控制风险越低，则应当通过实施更多的控制测试，获取更多审计证据来证明控制运行是否有效，即评估的控制风险与通过控制测试获取的审计证据数量之间是反向关系（选项D错误）。

  • 第14题：

    下列有关特别风险的说法中，错误的是（ ）。

    A.如果针对特别风险的控制测试结果不满意，注册会计师应当扩大计划的实质性程序范围或者通过修改计划的实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
    B.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，可能不实施实质性分析程序
    C.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
    D.如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，无论相关控制本年是否发生变化，本年均应当测试

    答案：C
    解析：
    选项C错误，针对特别风险的控制，注册会计师了解内部控制后，如果预期控制运行有效或仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据时才需要在本期进行控制测试。

  • 第15题：

    注册会计师基于风险评估结果，确认的负债及费用并未实际发生，涉及项目及认定为：应付账款/存在，销售费用/发生，风险程度为一般风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从控制测试中获取的保证程度为高，则从实质性程序中获取的保证程度应为（　　）最合适。

    A.高
    B.低
    C.无
    D.中

    答案：B
    解析：
    选项B最合适，因风险为一般风险，进一步审计方案为综合性方案，拟从控制测试中获取的保证程度为高，所以从实质性程序中获取的保证程度应为低最合适。

  • 第16题：

    在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师确定需获取的补充审计证据，此时应当考虑的因素包括（　）。

    A、期中获取的有关审计证据的充分性和适当性
    B、剩余期间的长短
    C、期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性
    D、注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度（仅适用于整合审计）

    答案：A,B,C,D
    解析：
    以上四个方面均属于应当考虑的因素，除此之外，还应考虑基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果；控制环境。

  • 第17题：

    下列有关审计证据充分性的说法中．错误的是（）。

    • A、初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少
    • B、计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多
    • C、审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
    • D、评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

    正确答案:A

  • 第18题：

    注册会计师基于风险评估结果，确认的负债及费用并未实际发生，涉及项目及认定为：应付账款/存在，销售费用/发生，风险程度为一般风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从控制测试中获取的保证程度为高，则从实质性程序中获取的保证程度应为（）最合适。

    • A、高
    • B、低
    • C、无
    • D、中

    正确答案:B

  • 第19题：

    单选题
    关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中，不恰当的是（　　）。
    A

    如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

    B

    如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

    C

    实际执行的重要性水平越高，则越可以缩小进一步审计程序的范围

    D

    如果评估的认定层次重大错报风险越高，则应当扩大进一步审计程序的范围


    正确答案： C
    解析：
    AB两项，如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小；C项，如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小；D项，如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大。

  • 第20题：

    单选题
    注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（　）。
    A

    当控制的运行未留下轨迹时的控制测试

    B

    实质性分析程序

    C

    风险评估程序

    D

    当控制的运行留下轨迹时的控制测试


    正确答案： D
    解析： 可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试;不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。
    【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】

  • 第21题：

    单选题
    在考虑进一步审计程序时，注册会计师判断正确的是（　　）。
    A

    对拟信赖的特别风险的控制自上次测试后未发生变化，由于本次测试与上次测试的时间间隔未超过2年，注册会计师可在本期审计中不进行测试

    B

    当控制环境存在缺陷时，注册会计师主要依赖实施细节测试获取审计证据，不应依赖控制测试或实质性分析程序

    C

    注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的报表层次重大错报风险具有明确的对应关系

    D

    如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据


    正确答案： C
    解析：
    A项，对于旨在减轻特别风险的控制，应当每年都进行测试；B项，控制环境存在缺陷导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据；C项，进一步审计程序应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。

  • 第22题：

    多选题
    下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有（　）。
    A

    评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小

    B

    计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小

    C

    如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广

    D

    确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广


    正确答案： C,D
    解析： 评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大;计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广;确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。
    【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】

  • 第23题：

    多选题
    下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（　）。
    A

    对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广

    B

    如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序

    C

    针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施

    D

    针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序


    正确答案： C,B
    解析：

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