下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（　）。 A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论 B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的 C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑 D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

题目
下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（　）。

A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论
B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
相似考题

1.下列各项中，表述内容错误的是( )。A．对于重要审计项目，不应仅仅依据分析性复核程序B．对于准确性较低的审计项目，不应将分析性复核程序直接作为实质性测试程序C．对于审计风险较低的审计项目，可以较多依赖分析性复核程序D．对于分析性复核结果与执行其他实质性测试结果不一致的，应当较多依赖其他实质性测试结果

2.下列有关控制测试与实质性程序关系的描述正确的有()。A、控制测试的结果可能影响实质性程序的性质、时间和范围B、控制测试的结果不会影响实质性程序的性质、时间和范围C、实质性程序中发现了重大错报可能会影响评估的重大错报风险D、实质性程序中发现了重大错报不会影响评估的重大错报风险

3.控制风险的评价结果可以影响的事项有()。A、实质性测试的性质B、实质性测试的时间C、符合性测试的范围D、实质性测试的范围

4.在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。( )A．正确B．错误

更多“下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    下列关于控制风险评价对实质性测试影响的说法中正确的有()。

    A、控制测试的评价结果直接影响实质性测试的适当性

    B、控制风险评估太低可能导致审计结果错误

    C、控制风险评估太高可能导致审计工作无效率

    D、控制风险的评价结果不会影响实质性测试的时间


    参考答案：ABC

  • 第2题：

    下列关于确定实质性程序范围的说法中，正确的有( )。

    A．评估的认定层次的重大错报风险越低，需要实施实质性程序的范围越广

    B．评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广

    C．对控制测试结果满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围

    D．对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围


    正确答案：BD

  • 第3题：

    下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述正确的有（ ）。

    A．如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

    B．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

    C．如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

    D．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑


    正确答案：ACD
    在选项B中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制的信赖程度、调整实质性程序的性质或者扩大实质性程序的范围等。

  • 第4题：

    现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于（ ）。

    A.风险评估结果

    B.审计方案

    C.实施的特定程序的判断

    D.现金盘点结果

    E.审计人员的专业胜能能力

    答案：A,B,C
    解析：
    现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断

  • 第5题：

    下列有关特别风险的说法中，错误的是（ ）。

    A.如果针对特别风险的控制测试结果不满意，注册会计师应当扩大计划的实质性程序范围或者通过修改计划的实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
    B.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，可能不实施实质性分析程序
    C.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
    D.如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，无论相关控制本年是否发生变化，本年均应当测试

    答案：C
    解析：
    选项C错误，针对特别风险的控制，注册会计师了解内部控制后，如果预期控制运行有效或仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据时才需要在本期进行控制测试。

  • 第6题：

    在确定实质性程序的范围时，下列说法中不正确的是（　　）。

    A.要根据评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果，来确定实质性程序的范围
    B.在设计细节测试确定实质性程序的测试范围时，注册会计师需要考虑选取的样本量
    C.可容忍偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大
    D.如果对控制测试结果不满意，注册会计师可能需要考虑扩大实质性程序的范围

    答案：C
    解析：
    可容忍或可接受的差异额（即预期差异额）越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越小，选项C不正确。

  • 第7题：

    下列关于混凝土电阻率测试评定的相关表述，正确的包括（ ）。

    A：混凝土表面碳化不影响电阻率的测试结果
    B：混凝土表面湿度会影响测试结果
    C：混凝土电阻率越大，对结构耐久性是有利的
    D：混凝土电阻率越大，则电阻率评定标度越大

    答案：B,C
    解析：
    混凝土的电阻率反映其导电性。混凝土电阻率大，若钢筋发生锈蚀，则发展速度慢，扩散能力弱；混凝土电阻率小，锈蚀发展速度快，扩散能力强。
    选项A，四电极法是通过检测混凝土表面的电阻率推测其内部电阻率，混凝土碳化层会使表面电阻率降低，因此为提高量测的准确性，应去除混凝土表面的碳化层；由四电极法的原理和电阻率对钢筋锈蚀速率的影响可知，选项BC正确；选项D，桥梁结构状况及各项材质评定的标度越小表示状况越好，评定标度越大表示状况越差，混凝土电阻率评定标度分为1~5级，电阻率越大，对结构耐久性越有利，评定标度就越小。

  • 第8题：

    实质性程序包括下列（）程序。

    • A、对各类交易、账户余额和披露的控制测试
    • B、对各类交易、账户余额和披露的细节测试
    • C、实质性控制测试
    • D、实质性分析程序

    正确答案:B,D

  • 第9题：

    单选题
    下列说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师在执行财务报表审计业务时，无论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试

    B

    在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围

    C

    无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

    D

    当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小


    正确答案： B
    解析： 选项A，控制测试并不是财务报表审计中必需的过程，小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序；选项B，注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广；选项D，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。

  • 第10题：

    单选题
    注册会计师在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是（）。
    A

    扩大实质性程序范围

    B

    调低重大错报风险评估水平

    C

    改变实质性程序的时间

    D

    改变实质性程序的性质


    正确答案： A
    解析： 选项A恰当。如果控制测试结果不支持注册会计师在计划审计工作时其对控制运行有效性的评估结果，则说明计划审计工作时评估的重大错报风险水平较低，注册会计师需要调高重大错报风险评估水平，调低可接受的检查风险水平，扩大原拟定的实质性程序的范围。

  • 第11题：

    多选题
    下列说法中，不正确的有（　　）。
    A

    注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试

    B

    在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围

    C

    无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

    D

    当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小


    正确答案： B,A
    解析：
    A项，控制测试并非在任何情况下都需要实施，当存在下列情况之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据；B项，注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，拟实施进一步审计程序的总体方案往更倾向于实质性方案，需要实施实质性程序的范围越广；D项，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。

  • 第12题：

    单选题
    下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（）。
    A

    如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

    B

    如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

    C

    如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

    D

    如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通


    正确答案： B
    解析： 在选项A中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。

  • 第13题：

    在进行符合性测试时，审计人员如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，则应考虑( )。

    A、增加样本量或执行替代审计程序

    B、增加样本量或修改实质性测试程序

    C、修改实质性测试程序

    D、执行替代审计程序


    参考答案：A

  • 第14题：

    D注册会计师在实施实质性程序后需要根据实质性程序的结果对前期控制测试结果进行重新考虑，下列陈述恰当的是( )。

    A．如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的

    B．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的

    C．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平

    D．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围


    正确答案：D
    解析：选项A不正确，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的；选项B不正确，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是无效的，而与该认定有关的内部控制设计可能是有效的；选项C不正确，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则应当提高而不是降低评估的控制风险水平；选项D正确，注册会计师可以通过调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等修正审计计划、修改审计程序最终降低检查风险。

  • 第15题：

    在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。 （ ）


    正确答案：×
    在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。

  • 第16题：

    下列有关内部控制测试的表述中，正确的有：

    A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测试可以代替实质性程序
    B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价
    C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价
    D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关
    E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性程序阶段

    答案：B,D
    解析：
    选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性程序。

  • 第17题：

    以下有关实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响的说法中，恰当的有（　　）。

    A.通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
    B.通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当考虑降低对相关控制的信赖程度、调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等
    C.注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响
    D.实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

    答案：A,B,C,D
    解析：

  • 第18题：

    下列有关注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素有（ ）。

    A.控制环境
    B.实质性程序的目的
    C.实施控制测试的结果
    D.针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合

    答案：A,B,D
    解析：
    实施控制测试的结果是确定实质性程序的范围时考虑的因素。

  • 第19题：

    在用偏光显微镜法测定高聚物的熔点时，下列表述哪一个是错误的（）。

    • A、试样的状态对结果影响很大
    • B、点火的方式对测试结果影响很大
    • C、升温速度对测试结果也有较大的影响

    正确答案:C

  • 第20题：

    多选题
    实质性程序包括下列（）程序。
    A

    对各类交易、账户余额和披露的控制测试

    B

    对各类交易、账户余额和披露的细节测试

    C

    实质性控制测试

    D

    实质性分析程序


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是（  ）。
    A

    完全不信赖内部控制

    B

    不能将控制风险确定为零

    C

    在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试

    D

    无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查


    正确答案： D
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（　　）。
    A

    对被审单位内部控制情况的调查

    B

    与被审单位的合作情况

    C

    被审单位内部控制初步评价结果

    D

    对被审单位内部控制的了解程度


    正确答案： C
    解析：
    通过内部控制测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险做出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。

  • 第23题：

    多选题
    控制风险的评价结果可以影响的事项有（）。
    A

    实质性测试的性质

    B

    实质性测试的时间

    C

    符合性测试的范围

    D

    实质性测试的范围


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    单选题
    关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响，以下表述中，不恰当的是（　　）。
    A

    如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

    B

    如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

    C

    如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通

    D

    如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑


    正确答案： B
    解析：
    在执行实质性程序时，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的；但如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性予以考虑；如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。

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