A BC会计师事务所接受甲公司委托审计其2013年度财务报表，经了解，甲公司采用赊销方式销售货物，在对销售与收款循环进行审计时，实施了如下审计程序： （1）获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策； （2）检查与登记入账的销售业务相关的销售合同、客户订单、销售单、销售发票等信息； （3）实施销售的截止测试； （4）检查甲公司是否在月末安排独立人员对应收账款明细账和总账进行调节； （5）检查甲公司是否定期向客户寄送对账单。 1 、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出分别与销售收入或应收账款的

题目
A BC会计师事务所接受甲公司委托审计其2013年度财务报表，经了解，甲公司采用赊销方式销售货物，在对销售与收款循环进行审计时，实施了如下审计程序：
（1）获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策；
（2）检查与登记入账的销售业务相关的销售合同、客户订单、销售单、销售发票等信息；
（3）实施销售的截止测试；
（4）检查甲公司是否在月末安排独立人员对应收账款明细账和总账进行调节；
（5）检查甲公司是否定期向客户寄送对账单。
1 、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出分别与销售收入或应收账款的哪些认定直接相关。
2 、在上述审计程序中，哪一项审计程序对证实销售收入的发生认定最为有效，并简要说明理由。

相似考题

1.BC 会计师事务所正在对甲公司 2007 年度财务报表进行审计,在确定控制测试性质、时间和范围时,遇到下列问题,请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》审计准则,作出正确的判断。甲公司下列情况中,注册会计师应实施控制测试的是( )。A. 注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据B. 甲公司属于小规模企业C. 注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷D. 注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行

2.A公司委托ABC会计师事务所对其2013年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2012年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。 要求：(1)ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通?并简要说明理由。 (2)如果需要沟通，沟通的内容有哪些?

3.A会计师事务所审计了甲公司2012年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责甲公司外勤审计工作的8注册会计师于2013年5月离职加入x会计师事务所，转所手续至2014年2月办理完毕。2014年1月，甲公司决定改聘x会计师事务所审计其2013年度财务报表，并与x会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定甲公司协助X会计师事务所与A会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。x会计师事务所委派B注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计的项目合伙人，于2014年4月出具了标准无保留意见审计报告。要求：(1)X会计师事务所通常应考虑通过查阅A会计师事务所的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，此时查阅的重点具体包括哪些?(2)针对A会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，x会计师事务所对甲公司2013年度财务报表出具标准无保留意见审计报告的前提是什么?(3)请说明前后任注册会计师在接受委托前沟通的核心内容包括哪些?(4)接受委托后后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，但无法安排三方会谈时，后任注册会计师的处理是什么?

4.A会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责甲公司外勤审计工作的B注册会计师于2012年5月离职加入X会计师事务所，转所手续至2013年2月办理完毕。2013年1月，甲公司决定改聘X会计师事务所审计其2012年度财务报表，并与X会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定甲公司协助X会计师事务所与A会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。X会计师事务所委派B注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计的项目合伙人，于2013年4月出具了标准无保留意见审计报告。要求：（1）X会计师事务所通常应考虑通过查阅A会计师事务所的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，此时查阅的重点具体包括哪些？（2）针对A会计师事务所对甲公司2011年度财务报表出具了保留意见的审计报告，X会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具标准无保留意见审计报告的前提是什么？（3）请说明前后任注册会计师在接受委托前沟通的核心内容包括哪些？（4）接受委托后后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，但无法安排三方会谈时，后任注册会计师的处理是什么？

参考答案和解析
答案：
解析：
1.第（1）项与销售收入的准确性认定相关，与应收账款的计价和分摊认定相关。
第（2）项与销售收入的发生认定相关。与应收账款的存在认定相关。
第（3）项与销售收入的发生、完整性、截止认定相关，与应收账款的存在、完整性认定相关。
第（4）项与应收账款的计价和分摊认定相关。
第（5）项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关。
2.第（2）项与销售收入的发生认定最为有效，客户订单是外部来源证据，销售单是确认销售收入发生的关键环节，因此最具证明力。
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  • 第1题：

    在对甲公司20×8年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

    A注册会计师在对甲公司销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行进行测试时，其测试的重要环节包括( )。

    A．检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库

    B．检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

    C．检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定

    D．检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象


    正确答案：ABCD

  • 第2题：

    ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责审计上市公司甲公司2013 年度财务报表。下列各项中，A 注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（ ）。

    A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
    B.值得关注的内部控制缺陷
    C.ABC 会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
    D.ABC 会计师事务所在2013 年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额

    答案：A
    解析：
    选项BC，对于独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通；选项D，审计和非审计服务收费，属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。

  • 第3题：

    上市公司甲公司是W会计师事务所的常年审计客户，在对甲公司2013年度财务报表执行审计时，遇到下列与职业道德有关的事项：
    （1）审计项目组成员A为新员工，其父亲曾担任甲公司财务经总监，于2013年2月离职。
    （2）W会计师事务所委派B注册会计师审计甲公司2013年度财务报表，甲公司2007年至2011年财务报表由B注册会计师审计，但2012年财务报表由C注册会计师审计。
    （3）D注册会计师与B注册会计师同处一个分部，拥有甲公司少量股票。
    （4）2013年7月1 日,甲公司收购了乙公司75％的股权,乙公司成为其控股子公司。B注册会计师自2012年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
    （5）在对甲公司2013年财务报表执行审计业务的同时，W会计师接受委托，对甲公司内部控制进行审计，委派E注册会计师担任项目合伙人，另行签订业务约定书。
    （6）经甲公司总经理批准，审计项目组成员被允许以成本价购买甲公司产品，每人限购10000万。
    （1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否违反中国注册会计师执业道德守则，对于违反的，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    第（1）项违反。审计项目组成员A的父亲曾在2013年财务报表审计涵盖期间担任能对财务报表的编制施加重大影响的职务，对独立性产生严重不利影响。（1分）
    第（2）项违反。B注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人,虽然被轮换,但其轮换期间未满两年。（1分）
    第（3）项违反。D注册会计师与B注册会计师同处一个分部，在甲公司拥有直接经济利益，将对独立性产生严重不利影响。（1分）
    第（4）项违反。B注册会计师在财务报表涵盖期间担任审计客户关联公司的独立董事。（1分）
    第（5）项不违反。（1分）
    第（6）项违反。该交易不是按照正常的商业程序公平交易，对独立性产生不利影响。（1分）

  • 第4题：

    （2013)ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下：
    　　（1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。
    　　…………
    　　要求：
    　　假定上述均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    第（1）项，不恰当。
    　　与前任注册会计师的沟通需要事先征得被审计单位的同意。
    　　还应当与前任注册会计师沟通：（1）向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为和值得关注的内部控制缺陷；（2）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

  • 第5题：

    A会计师事务所在洽谈承接2012年度财务报表审计业务时，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的是（　）。

    A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表。甲公司2012年度财务报表中注明由B会计师事务所代编，而且B会计师事务所出具了代编报告
    B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2012年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2012年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告
    C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告
    D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度的财务报表。丁公司于2011年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务

    答案：B
    解析：
    前任注册会计师，是指对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，了解公司更换事务所的原因、管理层是否存在诚信问题、重大会计问题、内部控制的重大缺陷等，以确定是否接受委托，所以选项B是正确的，要注意本题题干中所指的是“必须”沟通；选项A中，B会计师事务所承接的并非审计业务；选项C中的B会计师事务所不属前任注册会计师，而C会计师事务所才是前任注册会计师，A会计师事务所必须与C会计师事务所沟通；前后任注册会计师仅限于审计业务，这里的审计是指对财务报表的审计，而选项D中的B会计师事务所承接的是验资业务，不属前任注册会计师的范畴。

  • 第6题：

    问答题
    A会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。20 1 3年12月，甲公司董事会会议决定变更会计师事务所，改由B会计师事务所审计其2013年度财务报表。要求：(1)假定在接受委托前，B会计师事务所从A会计师事务所得到的答复是有限的或未得到答复，B会计师事务所应当分别怎样进行处理?(2)假定接受委托后，B会计师事务所发现A事务所审计的甲公司财务报表可能存在重大错报，按照审计准则的要求，B会计师事务所此时应如何应对?

    正确答案：
    解析：

  • 第7题：

    单选题
    X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。下列情形中，不属于“后任”的是（　　）。
    A

    Y事务所正在考虑接受重新审计甲公司，2012财务报表，此前X事务所已经对甲公司2012财务报表出具了否定意见的审计报告，这里的Y事务所属于“后任”

    B

    X事务所2011之前审计甲公司财务报表的审计项目合伙人是A注册会计师，2012改为同一事物所的B注册会计师为项目合伙人，这里的B注册会计师属于“后任”

    C

    Y会计师事务所已接受委托接替X会计师事务所审计甲公司2012财务报表，这里Y事务所属于“后任”

    D

    Y事务所了解甲公司2012财务报表有关情况后不准备承接该审计业务，Y会计师事务所已经接受委托接替X会计师事务所审计甲公司2012财务报表，这里的Y事务所是“后任”，Y事务所不属于“后任”


    正确答案： D
    解析：
    B项不属于“后任”。在审计业务委托未发生变更会计师事务所的情况下，同处于某一会计师事务所的不同合伙人的更换不属于前后任的关系。

  • 第8题：

    单选题
    甲公司2013年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现甲公司2013年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能的措施不包括（　）。
    A

    告知甲公司管理层

    B

    告知B会计师事务所

    C

    要求被审计单位安排会谈，会谈方包括A会计师事务所.B会计师事务所和甲公司管理层

    D

    在前任注册会计师拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定


    正确答案： A
    解析：

  • 第9题：

    问答题
    ABC会计师事务所接受委托，由A和C注册会计师于2020年3月1日对甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2019年度财务报表进行审计。此前甲公司的财务报表一直由XYZ会计师事务所进行审计。XYZ会计师事务所对甲公司2018年度财务报表进行审计时，认为甲公司2018年末的库存商品中有100万元的商品已无使用价值和转让价值，提请甲公司将该库存商品予以转销，但甲公司拒绝调整。故XYZ会计师事务所于2019年3月20日出具了保留意见的审计报告。　　要求：　　（1）请说明ABC会计师事务所A和C注册会计师对甲公司2019年度财务报表的期初余额进行审计时，如果向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿应如何处理？如果未向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，注册会计师应执行的审计程序是什么？　　（2）若A和C注册会计师经审计后认为，除2018年末的库存商品确实应予转销外，无其他重大问题，而甲公司在2019年报表中仍拒绝调整，请指出注册会计师应发表的审计意见类型，并说明原因。

    正确答案：
    (1)如果向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿,则A和C注册会计师经过甲公司管理层同意后可以向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿,获取有关期初余额的审计证据,但应当考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性,以判断获取证据的充分性和适当性,审阅上期会计记录及相关资料;如果未向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿,注册会计师应通过对本期报表实施的审计程序进行证实,补充实施适当实质性程序。
    (2)若被审计单位仍拒绝调整,注册会计师应发表保留意见,虽然未转销的存货属于由上期延续而来,但当期报表的存货仍有该部分已无使用价值和转让价值的存货,使得报表的公允性受到影响,该影响是重大的但影响并不广泛,对于重要的未调整事项,注册会计师应出具保留意见。
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    问答题
    A会计师事务所审计了甲公司2013年度财务报表，并出具了保留意见审计报告。2014年11月，甲公司决定改聘B会计师事务所审计2014年度财务报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，甲公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所的注册会计师于2015年4月出具了无保留意见审计报告。要求：请根据上述资料简要回答下列问题：（1）B会计师事务所的注册会计师通常应当采用什么方式了解期初余额的情况？了解的重点内容有哪些？（2）B会计师事务所的注册会计师对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序？（3）针对A会计师事务所对甲公司2013年度财务报表审计意见中的保留事项，B会计师事务所的注册会计师对甲公司2014年度财务报表发表无保留意见的前提是什么？

    正确答案： （1）B会计师事务所的注册会计师通常应当采用查阅A会计师事务所的注册会计师审计工作底稿的方式了解期初余额的情况。了解的重点内容包括：A会计师事务所的注册会计师对甲公司2013年度财务报表发表的审计意见的类型和主要内容，针对甲公司2013年度财务报表的审计计划和审计总结等。（2）B会计师事务所针对期初余额通常应当实施的主要程序有：①确定甲公司2013年度财务报表期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述；②确定甲公司2014年度财务报表期初余额是否反映对恰当会计政策的运用；如果甲公司2013年度财务报表适用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请甲公司进行凋整或予以披露。③实施一项或多项审计程序。包括查阅A会计师事务所的注册会计师的工作底稿，考虑A会计师事务所的注册会计师的独立性和专业胜任能力以及与A会计师事务所的注册会计师沟通等。（3）前提应当是：导致A会计师事务所的注册会计师发表保留意见的相关事项对本期财务报表发表的意见既不相关也不重大。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    A公司委托ABC会计师事务所对其2015年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2014年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。 如果需要沟通，沟通的内容有哪些？

    正确答案： 后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体，通常包括：
    ①是否发现A公司管理层存在诚信方面的问题；
    ②前任注册会计师与A公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；
    ③前任注册会计师曾与A公司治理层（如监事会、审计委员会或其他类似机构）沟通过的关于管理层舞弊、违反法律法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题；
    ④前任注册会计师认为导致A公司变更事务所的原因。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    问答题
    A会计师事务所审计了甲公司2015年度财务报表，并出具了保留意见审计报告。2016年11月，甲公司决定改聘B会计师事务所审计2016年度财务报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，甲公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所的注册会计师于2017年4月出具了无保留意见审计报告。B会计师事务所的注册会计师通常应当采用什么方式了解期初余额的情况？了解的重点内容有哪些？

    正确答案： B会计师事务所的注册会计师通常应当采用查阅A会计师事务所的注册会计师审计工作底稿的方式了解期初余额的情况。了解的重点内容包括：A会计师事务所的注册会计师对甲公司2015年度财务报表发表的审计意见的类型和主要内容，针对甲公司2015年度财务报表的审计计划和审计总结等。
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    假设ABC会计师事务所首次与A公司接触洽谈20×8年度财务报表的审计业务时，下列情况中ABC会计师事务所必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( )。

    A．B会计师事务所审计了A公司20×8年半年度财务报表，出具了带强调事项段的保留意见的审计报告

    B．B会计师事务所审阅了A公司20×8年度财务报表，出具了保留意见的审阅报告

    C．A公司曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托

    D．A公司20×6年、20×7年财务报表由B会计师事务所审计，两年均出具了否定意见的审计报告


    正确答案：AD
    解析：选项B中的B会计师事务所完成的是审阅业务，并不是审计业务，所以不属于 ABC会计师事务所的前任；选项C中的B会计师事务所由于没有接受A公司的委托，所以不作为ABC会计师事务所的前任，也就无需与其沟通。

  • 第14题：

    上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
    （1）A 注册会计师在 2011 年度至 2015 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014 年度和 2015 年度甲公司审计报告。2016 年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。
    要求:针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


    答案：
    解析：
    不违反
    担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。视 频 试 看 http://niutk.wangxiao.cn , 点击 初级会计， V I P 通关班

  • 第15题：

    ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2012年度财务报表，A注册会计师为项目合伙人，并出具了保留意见的审计报告。2013年10月，甲公司决定改聘EFG会计师事务所审计其2013年度财务报表，并签订了审计业务约定书。甲公司同意EFG会计师事务所与ABC会计师事务所进行沟通。
    （1）B原为甲公司总经理，于2013年5月离开甲公司加入EFG会计师事务所，EFG会计师事务所将其纳入2013年度财务报表审计项目组。
    （2）EFG会计师事务所从B那里了解到甲公司目前经营状况良好，重大错报风险不高，因此决定不再执行其他了解程序，直接进入进一步审计程序。
    （3）EFG会计师事务所在承接业务之前与ABC会计师事务所进行了电话沟通，并将沟通的情况记录在了审计工作底稿中。
    1 、根据上述事项（1）～事项（3），逐项说明是否恰当，简要说明理由。
    2 、在本期的审计过程中发现，以前针对上期财务报表发表保留意见的事项仍未解决，注册会计师应当对本期报表意见如何定夺。


    答案：
    解析：
    1. 事项（1）不恰当。在2013年度，B曾经担任甲公司总经理，现加入EFG会计师事务所成为审计项目组成员，将因自我评价对独立性产生非常严重的不利影响。EFG会计师事务所不应将B分派到审计项目组。（1分）
    事项（2）不恰当。了解被审计单位及其环境是必须要执行的审计程序，不能因为经营状况良好而选择不执行。（1分）
    事项（3）恰当。前后任注册会计师之间的沟通可以采用书面或口头的方式进行，但必须要对沟通的情况予以记录，以便完整反映审计工作的轨迹。（1分）
    2. 应发表非无保留意见。（1分）
    ①如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，注册会计师应当在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据。（1分）
    ②如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见。（1分）

  • 第16题：

    （2015年)
    上市公司 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
    （1）A 注册会计师在 2011年度至 2015年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014年度和 2015年度甲公司审计报告。2016年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016年度财务报表审计项目合伙人。
    要求：
    针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


    答案：
    解析：

  • 第17题：

    多选题
    A会计师事务所拟承接以下审计业务，在接受业务委托前，A会计师事务所应当与B会计师事务所进行沟通的有（　　）。
    A

    甲公司曾有意委托B会计师事务所审计其2019年度财务报表，B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托，甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2019年度财务报表

    B

    乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2019年度财务报表，此前，B会计师事务所审计了乙公司2019年度财务报表，出具了无保留意见的审计报告

    C

    C会计师事务所审计了丙公司2018年度财务报表，出具了无法表示意见的审计报告，丙公司决定变更2019年的会计师事务所，聘请A会计师事务所

    D

    丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2019年度财务报表，B会计师事务所审计了丁公司2019年期中财务报表，出具了无保留意见的审计报告


    正确答案： D,C
    解析：
    A项，B事务所不是A事务所的前任注册会计师，A事务所无需与B事务所沟通；C项，该事项与B事务所无关，A事务所无需与B事务所沟通；BD两项，B事务所是A事务所的前任注册会计师，因此A事务所在承接业务前应当与B事务所进行沟通。

  • 第18题：

    单选题
    A注册会计师在对销售与收款循环进行审计时，发现甲公司有一笔赊销给乙公司的业务记录为现销，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。
    A

    发生

    B

    存在

    C

    完整性

    D

    分类和可理解性


    正确答案： C
    解析： 赊销计入现销，是会计科目运用错误，主要影响的认定是分类和可理解性。

  • 第19题：

    问答题
    X会计师事务所审计了甲公司2018年度财务报表，并出具了保留意见审计报告。2020年1月，甲公司决定改聘Y会计师事务所审计2019年度财务报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，甲公司同意Y会计师事务所与X会计师事务所联系，以了解相关情况。Y会计师事务所于2020年4月出具了无保留意见审计报告。　　要求：　　请根据上述资料简要回答　　（1）Y会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况？了解的重点内容有哪些？　　（2）Y会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序？　　（3）针对X会计师事务所对甲公司2018年度财务报表审计意见中的保留事项，Y会计师事务所对甲公司2019年度财务报表出具无保留意见的前提是什么？

    正确答案：
    (1)Y会计师事务所通常应当采用查阅X会计师事务所审计工作底稿的方式了解期初余额的情况。了解的重点内容包括:X会计师事务所对甲公司2018年财务报表发表的审计意见的类型和主要内容,针对甲公司2018年财务报表的审计计划和审计总结等。
    (2)Y会计师事务所针对期初余额通常应当实施的主要程序有:
    ①确定甲公司2018年财务报表期末余额是否已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述;
    ②确定甲公司2019年财务报表期初余额是否反映对恰当会计政策的运用;如果甲公司2018年财务报表适用的会计政策不恰当或与本期不一致,注册会计师在实施期初余额审计时应提请甲公司进行调整或予以披露;
    ③实施一项或多项审计程序。包括查阅前任注册会计师的工作底稿及与前任注册会计师沟通等。
    (3)前提应当是导致X会计师事务所出具保留意见的相关事项对本期财务报表的影响已经消除。
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    问答题
    A会计师事务所审计了甲公司2015年度财务报表，并出具了保留意见审计报告。2016年11月，甲公司决定改聘B会计师事务所审计2016年度财务报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，甲公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所的注册会计师于2017年4月出具了无保留意见审计报告。针对A会计师事务所对甲公司2015年度财务报表审计意见中的保留事项，B会计师事务所的注册会计师对甲公司2016年度财务报表发表无保留意见的前提是什么？

    正确答案： 前提应当是：导致A会计师事务所的注册会计师发表保留意见的相关事项对本期财务报表发表的意见既不相关也不重大。
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    问答题
    X会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表，并出具了保留意见审计报告。2013年1月，甲公司决定改聘Y会计师事务所审计2012年度财务报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，甲公司同意Y会计师事务所与X会计师事务所联系，以了解相关情况。Y会计师事务所于2013年4月出具了无保留意见审计报告。　　要求：　　请根据上述资料简要回答　　（1）Y会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的重点内容有哪些?　　（2）Y会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?　　（3）针对X会计师事务所对甲公司2011年度财务报表审计意见中的保留事项，Y会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具无保留意见的前提是什么?

    正确答案：
    (1)Y会计师事务所通常应当采用查阅X会计师事务所审计工作底稿的方式了解期初余额的情况。了解的重点内容包括:X会计师事务所对甲公司2011年财务报表发表的审计意见的类型和主要内容,针对甲公司2011年财务报表的审计计划和审计总结等。
    (2)Y会计师事务所针对期初余额通常应当实施的主要程序有:
    ①确定甲公司2011年财务报表期末余额是否已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述;
    ②确定甲公司2012年财务报表期初余额是否反映对恰当会计政策的运用;如果甲公司2011年财务报表适用的会计政策不恰当或与本期不一致,注册会计师在实施期初余额审计时应提请甲公司进行调整或予以披露。
    ③实施一项或多项审计程序。包括查阅前任注册会计师的工作底稿及与前任注册会计师沟通等。
    (3)前提应当是:导致X会计师事务所出具保留意见的相关事项对本期财务报表的影响已经消除。
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    问答题
    A公司委托ABC会计师事务所对其2015年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2014年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。 ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通？

    正确答案： 需要沟通。在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    问答题
    ABC会计师事务所2014年1月5日首次承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2012年以及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，XYZ会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A注册会计师同时了解到，中国证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查，但一直未公布最终检查结果。A注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划：（1）A注册会计师直接将甲公司的营业收入的发生认定和应收账款的存在认定作为重点审计领域； （2）A注册会计师在进行存货监盘前，与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组存货监盘计划； （3）A注册会计师在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，并验证该联系方式，以便尽早实施函证； （4）A注册会计师与甲公司签订审计业务约定书时，提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息，以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员；（5）A注册会计师要求甲公司就财务报表是否不存在舞弊提供书面声明，如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊，则减少对甲公司各业务流程了解的范围，主要依赖控制测试，减少实质性程序，以便提高审计质量的同时降低审计成本。 要求：请根据审计准则的相关规定，结合了解到的甲公司具体情况，对A注册会计师的以上（1）至（5）的具体审计计划进行分析，判断是否恰当，并简要说明理由。

    正确答案： （1）恰当。由于XYZ会计师事务所已对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见审计报告，行业监管部门也正在对其财务业绩以及股价操纵等方面是否涉嫌违规行为进行监督检查，说明甲公司2013年营业收入、应收账款以及利润存在较高重大错报风险，包括可能操纵财务报告舞弊的特别风险。（2）不恰当。A注册会计师应当与甲公司就存货盘点计划进行讨论，但不适合与甲公司讨论存货监盘计划，因为注册会计师应当增强审计程序的不可预见性。（3）恰当。A注册会计师应当尽早实施函证，因为实施函证时间太晚影响审计项目组对应收账款询证函回函结果的分析。（4）恰当。甲公司允许审计项目组不受限制的接触与编制财务报表相关的信息以及接触必要的相关人员是注册会计师执行审计工作的前提。（5）不恰当。书面声明的内容虽然包括是否存在舞弊，但管理层书面声明本身不能直接证明相关问题，注册会计师还应当获取其他审计证据进行佐证；同时，注册会计师不能完全依赖书面声明，应当实施必要的风险评估程序和其他审计程序，了解各业务流程，包括了解内部控制，识别、评估与应对相关风险。
    解析： 暂无解析

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