ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下： （1）审计项目组通过了解适用的财务报告编制基础对管理层确认、计量和披露会计估计的要求，以及了解管理层如何识别需要作出会计估计的财务报表项目，形成了对会计估计重大错报风险的评估结果。 （2）审计项目组通过了解管理层用以作出会计估计的方法、管理层是否利用专家的工作、会计估计所依据的假设、用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化和变化的原因以及管理层是

题目
ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下：
（1）审计项目组通过了解适用的财务报告编制基础对管理层确认、计量和披露会计估计的要求，以及了解管理层如何识别需要作出会计估计的财务报表项目，形成了对会计估计重大错报风险的评估结果。
（2）审计项目组通过了解管理层用以作出会计估计的方法、管理层是否利用专家的工作、会计估计所依据的假设、用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化和变化的原因以及管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响，确定管理层作出会计估计的方法和依据不存在重大错报风险。
（3）甲公司管理层针对20×8年12月31日的未决诉讼事项在财务报表中作出了会计估计，截至审计报告日前，审计项目组对该事项进行了重新估计，其结果与管理层财务报表日确认的金额存在重大差异，因而提请甲公司管理层调整20×8年12月31日财务报表。
（4）因甲公司20×8年度经营情况较上年度没有发生重大变化，A注册会计师通过实施分析程序对上年会计估计在本年的结果进行了复核，以评估与会计估计相关的重大错报风险。
（5）因20×7年年末少计商誉减值准备3000万元，A注册会计师对甲公司20×7年度财务报表发表了否定意见。甲公司管理层已调整对应数据并认为20×8年不需要再继续减值测试。A注册会计师认同了甲公司的做法。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。

相似考题

1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20×9年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：（1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。（3）ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。

2.(2012年)甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：

3.（2017年） ABC 会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司 2016年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师确定财务报表整体的重要性为 1 200 万元。甲公司主要提供 快递物流服务。 资料三： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘要如下： （1）A 注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排，为避免损害审计的有效性，沟通内容 不包括识别出的重大错报风险以及应对措施。

4.假如A公司20×7年度的财务报表也是由ABC会计师事务所实施的审计，20×8年继续委托ABC会计师事务所审计其20×8年度财务报表，但由于A公司20×8年变更了大股东，重新组成了董事会，并产生了新一任董事长，则( )。A．ABC会计师事务所应当与A公司解除业务约定B．ABC会计师事务所应当修改原已签订的审计业务约定书的部分内容C．ABC会计师事务所可以继续使用原已签订的业务约定书，但是需要在本年审计工作底稿中予以说明D．ABC会计师事务所应当与A公司重新签订审计业务约定书

参考答案和解析
答案：
解析：
（1）不恰当。注册会计师还应当了解管理层如何作出会计估计。
（2）不恰当。注册会计师还应当了解管理层作出会计估计的相关控制。
（3）恰当。截至审计报告日前，审计项目组重新估计的结果与管理层财务报表日估计结果之间的差额需要提请管理层调整财务报表。
（4）不恰当。对具有高度估计不确定性的会计估计仅实施分析程序不够。
（5）不恰当。A注册会计师应当考虑20x7年少计商誉减值准备的事项对20×8年审计意见的影响。
本题考查:会计估计的风险评估程序和相关活动
更多“ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下： ”相关问题

  • 第1题：

    2012年4月，ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2012年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。
    A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
    在评估重大错报风险时，确定参加项目组讨论的人员包括：A注册会计师、内部信息技术专家、外部评估专家以及其他项目组关键成员，对未参与讨论的项目组成员，由A注册会计师确定将哪些事项向其通报。
    要求：指出审计项目组的处理是否存在不当之处，如存在不当之处，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    不存在不当之处。

  • 第2题：

    （2012年真题new）甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC 会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。
    集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：




    要求：
    假定不考虑其他条件，结合上表中第（1）、（2）和（3）列，分别指出第（4）列所列内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：

  • 第3题：

    （2015)ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：
    （4）客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。
    要求：指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    不恰当。审计项目组应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。

  • 第4题：

    甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：


    要求：
    假定不考虑其他条件，结合上表中第（1）、（2）和（3）列，分别指出第（4）列所列内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。


    答案：
    解析：
    乙公司
    否
    组成部分重要性应当低于集团财务报表整体的重要性。

    丙公司
    否
    如果实际执行的重要性由组成部分注册会计师确定，集团项目组应当评价其适当性。

    丁公司
    是

    戊公司
    否
    如果对组成部分财务信息执行审阅，应当确定组成部分重要性。

    戌公司
    是

    庚公司
    是

  • 第5题：

    （2015)ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：
    （3）甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为25个，考虑到该控制自2014年7月1日起发生重大变化[不同质，不能将总体扩展至下半年)，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。
    要求：指出项目组做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    [答案]不恰当。因为控制发生重大变化，应当分别测试2014年上半年和下半年与原材料采购批准相关的内部控制活动。

  • 第6题：

    （2015)ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：
    （1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。[全查不现实]
    （3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。
    （5）客户丁公司回函邮寄显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致，审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。[可能并不是注册会计师想函证的公司/冒充回函]
    要求：针对上述事项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）恰当。
    （3）不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程／审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。
    （5）不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实／口头解释证据不充分，还应实施其他审计程序／直接与丁公司联系核实／前往丁公司办公地点进行验证。

  • 第7题：

    [2015]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：
    （5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核[强制要求]。
    要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    不恰当。在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。

  • 第8题：

    ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题： ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由；简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。


    正确答案: A.BC会计师事务所在保存审计工作底稿方面存在问题。
    审计工作底稿应该自审计报告日起至少保存十年，在完成最终审计档案的归档工作后，注册会计师不得在规定的保存期限届满前删除或废弃审计工作底稿。ABC会计师事务所应当对审计工作底稿
    实施的控制程序包括：
    安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；保证业务工作底稿的完整性；设计和实施控制便于使用和检索业务工作底稿；按照规定的期限保存业务工作底稿。

  • 第9题：

    单选题
    ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下：(1)为确定甲公司管理层在2017年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核了甲公司2017年度财务报表中的会计估计在2018年度的结果。(2)甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股，账面价值为500万元，以公允价值计量。审计项目组核对了该股票于2018年12月31日的收盘价，结果满意。(3)甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。审计项目组认为该项公允价值计量不存在特别风险，无须了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。(4) 2018年年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为550万元至650万元，据此认为预计负债存在少计50万元的事实错报。(5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自2018年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2018年度计提的折旧额，结果满意。(6)审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。    要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

    正确答案： A
    解析：

  • 第10题：

    问答题
    ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。 （5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。 针对上述第（1）和第（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

    正确答案： 第（1）项恰当。
    第（5）项不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性／审计项目组需要实施额外或替代审计程序。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。2017年4月5日，A注册会计师签署审计报告，并于6月6日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2017年6月15日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2017年7月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题。ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。

    正确答案： ABC会计师事务所销毁甲公司审计工作底稿存在问题。
    理由：会计师事务所应当自审计报告日起（或审计业务中止日起），对审计工作底稿至少保存10年，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。
    ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施的控制程序包括：
    ①安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；
    ②保证业务工作底稿的完整性；
    ③设计和实施控制便于使用和检索业务工作底稿；
    ④按照规定的期限保存业务工作底稿。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    问答题
    ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： （3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。 针对上述第（3）项，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

    正确答案： （3）不恰当。理由：如果审计项目组成员跟函时需有被审计单位员工陪伴，审计项目组成员应当对函证过程进行全程控制，亲自到柜台办理相关事宜，不能由出纳代办。
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司20×8年度财务报表审计业务的项目合伙人。
    项目组成员按审计计划于20×9年1月5日对甲公司应收账款实施了函证程序，函证的截止日期为20×8年12月31日。
    相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：

    要求：
    (1)针对审计说明(1)至(5)，分别指出A注册会计师的审计结论或处理是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。

    (2)针对审计说明(6)，指出戍公司未回函的可能原因。


    答案：
    解析：
    针对要求(1)：
    (1)不恰当。
    甲公司于20×9年1月2日与乙公司完成了商品退货，甲公司不应确认该笔销售收入和应收账款。A注册会计师需要实施其他程序进行调查。

    (2)不恰当。
    应收账款的贴现不影响债权债务关系的改变，甲公司不应贷记应收账款。A注册会计师应要求甲公司予以调整。

    (3)恰当。

    (4)不恰当。
    针对因“原址查无此单位”的异常函证，应当保持足够的职业怀疑，对函证地址信息进行调查。／应当实施进一步审计程序检查是否存在被审计单位虚构销售客户的情况，不应直接实施替代程序。

    (5)恰当。
    针对要求(2)：
    在采用消极的函证方式时，未收到回函可能是因为戍公司不存在、戍公司没有收到询证函、戍公司没有理会询证函、戍公司收到询证函后因核对无误而不回函、戍公司虽然发现双方记载不一致但不回函。

  • 第14题：

    （2017年）
    ABC 会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司 2016年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师确定财务报表整体的重要性为 1 200 万元。甲公司主要提供 快递物流服务。
    资料三：
    A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘要如下：
    （2）A 注册会计师评价认为前任注册会计师具备 专业胜任能力，因此，拟通过审阅其审计工作底稿，获取与非流动资产和非流动负债期初余额相关的审计证据。


    答案：
    解析：

  • 第15题：

    ABC 会计师事务所负责审计甲公司2013 年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下：
    （1）为确定甲公司管理层在2012 年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核了甲公司2012 年度财务报表中的会计估计在2013 年度的结果。
    （2）甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100 万股，账面价值为500 万元，以公允价值计量。
    （3）审计项目组核对了该股票于2013 年12 月31 日的收盘价，结果满意。甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。审计项目组认为该项公允价值计量不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请DEF 资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。
    （4）2013 年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500 万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为550万元至650 万元，据此认为预计负债存在少计50 万元的事实错报。
    （5）为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自2013 年1 月1 日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2013 年度计提的折旧额，结果满意。
    （6）审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，内容包括在财务报表中确认或披露的会计估
    计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。
    要求：
    针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，是为了识别和评估本期会计估计重大错报风险而执行的风险评估程序，目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
    （2）恰当。
    （3）不恰当。即使不存在特别风险，注册会计师亦应了解相关控制。
    （4）不恰当。根据审计项目组的区间估计，只能得出错报不小于50 万元的结论，并不能确定就是50 万元。该错报是判断错报，不是事实错报。
    （5）不恰当。管理层变更折旧年限的理由不合理。
    （6）恰当

  • 第16题：

    （2015)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：
    （1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。
    要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。理由：甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，2014年度的财务报表的预期值应当低于2013年，不能再以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。

  • 第17题：

    甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户， A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
    （1）2014年，甲公司使用新的存货管理系统，A注册会计师拟信赖与存货相关的自动化应用控制，确定信息系统审计的范围为：了解和评估系统环境和信息技术一般控制，测试自动化应用控制。
    要求： 针对资料三第（1）项，假定不考虑其他条件，指出资料三所列审计计划是否恰当，如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    否
    对拟信赖的存货管理系统，注册会计师仅了解了系统的一般控制，没有了解系统的应用控制；仅测试了系统的自动化应用控制，没有测试系统的一般控制

  • 第18题：

    ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2016 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
    （1）因无法获取充分、适当的审计证据，A 注册会计师在 2017 年 2 月 28 日终止了甲公司 2016 年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A 注册会计师未将审计工作底稿归档。
    （2）A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。
    （3）在将丙公司 2016 年度财务报表审计工作底稿归档后，A 注册会计师知悉丙公司已于2017 年 4 月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。
    要求:
    针对上述第（1）至第（3）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。A 注册会计师应在审计业务中止后的 60 日内完成最终业务档案的归整工作。
    （2）恰当。
    （3）不恰当。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
    本题考查:质量控制制度

  • 第19题：

    ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题： 在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。


    正确答案: 在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿存在问题。
    一般情况下，审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的工作底稿，无论性质如何，均应当记录下列事项：
    其一，修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；
    其二，修改或增加审计工作底稿的理由。

  • 第20题：

    问答题
    ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关情况。(1)为确定甲公司管理层在2012年财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核甲公司2012年财务报表中的会计估计在201 3年度的结果。(2)甲公司当年发生固定资产弃置费用300万元，审计项目组考虑到与其相关的会计估计的复杂性，决定利用专家协助评价管理层作出的会计估计。(3)甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产，审计项目组认为该项公允价值不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。(4)2013年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元的预计负债，审计项目组作出区间估计为350万元至650万元，据此认为预计负债合理。(5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自2013年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2013年计提的折旧额。结果满意。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

    正确答案：
    解析：

  • 第21题：

    问答题
    ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。 20×9年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20×9年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。20×9年6月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求： 根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题： (1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。 (2)在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。 (3)ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。

    正确答案： （1）审计工作底稿归整期不符合审计准则。
    理由：审计工作底稿归档期限是审计报告日后60天内，ABC会计师事务所至少应当在4月15日前归档。
    （2）审计工作底稿归整期后的变动不符合审计准则。
    理由：A注册会计师在20×9年5月20日意识到甲公司存在舞弊行为属于“例外事项实施新的或追加的审计程序”导致修改底稿的情形。A注册会计师应当记录以下内容：
    ①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；
    ②修改或增加审计工作底稿的具体理由；
    ③修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。
    （3）ABC会计事务所销毁甲公司审计工作底稿严重违背审计准则要求。
    理由：
    ①会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
    ②注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。
    ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施的控制程序包括：
    ①安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；
    ②保证业务工作底稿的完整性；
    ③设计和实施控制便于使用和检索业务工作底稿；
    ④按照规定的期限保存业务工作底稿。
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    问答题
    ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计。2014年2月15日，A注册会计师签署审计报告，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2014年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2014年6月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。要求：根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题： （1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。 （2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。 （3）ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。

    正确答案： （1）审计工作底稿归档期限存在问题。理由：审计工作底稿归档期限应为审计报告日后60天内（或审计业务中止后的60天内），ABC会计师事务所应当在2014年4月17日前（不含17日）归档审计工作底稿。（2）审计工作底稿归档后的变动存在问题。理由：在归整审计档案后，如果有必要修改或增加底稿，应记录修改或增加底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；记录修改或增加底稿的理由。（3）ABC会计师事务所销毁甲公司审计工作底稿存在问题。理由：会计师事务所应当自审计报告日起（或审计业务中止日起），对审计工作底稿至少保存10年，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施的控制程序包括：①安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；②保证业务工作底稿的完整性；③设计和实施控制便于使用和检索业务工作底稿；④按照规定的期限保存业务工作底稿。（20章）
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    问答题
    上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年度财务报表，集团财务报表整体的重要性为200万元。 资料二： A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，部分内容摘录如下： （1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任、注册会计师的独立性、计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间安排。 资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了评估错报及处理重大事项的情况，部分内容摘录如下： （2）A注册会计师在审计过程中与甲集团公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷，因此，不再以书面形式向管理层正式通报。 针对资料五中审计工作底稿中记录的内容，分析是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。

    正确答案： 不恰当。对于值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式向集团管理层正式通报。
    解析： 暂无解析

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