被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（　　）。A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对

题目
被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（　　）。

A.大额支付须办理支票
B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离
C.现金折扣需经过审批
D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对
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1.()是对被审计单位内部控制中存在的薄弱环节或缺陷,以书面形式提出的改进建议。

2.被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是()。A.被审计单位没有书面的内部控制B.管理层诚信存在严重问题C.管理层凌驾于内部控制之上D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

3.下列关于管理建议书的陈述正确的有()。A、提及内部控制可能存在的全部缺陷B、不应被视为审计人员对被审计单位内部控制整体发表的意见C、不能减轻或免除被审计单位管理当局建立健全内部控制的责任D、与审计报告一起对外公布

4.注册会计师应当了解被审计单位内部控制，识别内部控制的重大缺陷，评估重大错报风险，设计控制测试与实质性程序，请对下列事项作出判断。注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。( )A．正确B．错误

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  • 第1题：

    以下导致审计风险的因素中，其中属于不可控的风险因素有（ ）。

    A.国家经济形势的变化

    B.审计方法选用

    C.检查风险

    D.被审计单位内部控制健存在重大缺陷

    E.被审计单位信息系统一般控制存在缺陷

    答案：A,D,E
    解析：
    由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险，都是可以控制的。

  • 第2题：

    下列情形中，最有可能导致注册会计师解除业务约定的是（　）。

    A.被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
    B.被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
    C.注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
    D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

    答案：C
    解析：
    根据风险评估程序的审计要求，如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告，甚至在必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。

  • 第3题：

    下列有关了解被审计单位的内部控制的说法中，正确的有（ ）。

    A.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制
    B.与审计相关的控制均与财务报告相关
    C.与财务报告可靠性相关的控制均与审计相关
    D.与被审计单位目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑

    答案：A,C,D
    解析：
    与审计相关的控制并非均与财务报告相关，比如保护存货安全的控制可能与审计相关，但与财务报告不相关。

  • 第4题：

    在内部控制审计中，计划审计工作时应当考虑的事项不包括（　　）。

    A.被审计单位未来发展目标
    B.重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素
    C.相关法律法规和行业概况
    D.与企业相关的风险

    答案：A
    解析：
    在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制、财务报表及审计工作的影响：
    （1）与企业相关的风险（选项D）。
    （2）相关法律法规和行业概况（选项C）。
    （3）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。
    （4）企业内部控制最近发生变化的程度。
    （5）与企业沟通过的内部控制缺陷。
    （6）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素（选项B）。
    （7）对内部控制有效性的初步判断。
    （8）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。

  • 第5题：

    被审计单位存在下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是（ ）。

    A.被审计单位没有书面的内部控制
    B.管理层诚信存在严重问题
    C.管理层凌驾于内部控制之上
    D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

    答案：B
    解析：
    相较而言，管理层诚信的影响最为严重，最可能导致解除业务约定书，所以选项B正确。

  • 第6题：

    下列对于函证结果中的不符事项处理的说法中正确的有（　）。

    A、注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报
    B、不符事项可能显示被审计的单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷
    C、某些不符事项并不表明存在错报
    D、不符事项必然说明被审计单位存在舞弊

    答案：A,B,C
    解析：
    不符事项可能说明被审计单位存在舞弊，但是不是必然存在舞弊。

  • 第7题：

    如果被审计单位内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合，按控制缺陷的分类，其属于（）

    • A、内部控制存在重大缺陷
    • B、内部控制存在一般缺陷
    • C、内部控制存在重要缺陷
    • D、内部控制存在运行缺陷

    正确答案:C

  • 第8题：

    单选题
    如果被审计单位内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合，按控制缺陷的分类，其属于（）
    A

    内部控制存在重大缺陷

    B

    内部控制存在一般缺陷

    C

    内部控制存在重要缺陷

    D

    内部控制存在运行缺陷


    正确答案： C
    解析： 被审计单位内部控制重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员（如审计委员会或类似机构）关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

  • 第9题：

    单选题
    下列情况中，审计人员应当将控制风险确定为中等风险的是(    )。
    A

    被审计单位内部控制比较健全，但尚存一定缺陷

    B

    检查被审计单位有关业务时差错发生率高

    C

    审计人员无法信任被审计单位的内部控制

    D

    被审计单位的内部控制健全且执行良好


    正确答案： A
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是(    )。
    A

    如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷

    B

    注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断

    C

    只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出整改内部控制有效的审计结论

    D

    如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷


    正确答案： B
    解析：

  • 第11题：

    多选题
    下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。
    A

    被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

    B

    注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

    C

    被审计单位重述以前公布的财务的报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

    D

    管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施


    正确答案： A,D
    解析： 表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：
    （1）控制环境无效的证据，比如：
    ①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查；
    ②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊（无论是否重大）（选项B）；
    ③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施（选项D）。
    （2）被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程（选项A）；
    （3）被审计单位风险评估过程无效的证据，例如，管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险；
    （4）没有有效应对识别出的特别风险的证据（如缺乏针对这种风险的控制）；
    （5）注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止、发现并纠正的错报；
    （6）重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报（选项C）；
    （7）治理层无力监督财务报表编制的证据。

  • 第12题：

    单选题
    在了解内部控制时，注册会计师没有义务实施的程序是（）。
    A

    查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解被审计单位情况及其环境

    C

    实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是：

    A:每日清点现金，做到账实相符
    B:当日收入的现金及时送存银行
    C:对货币资金业务实施内部审计
    D:货币资金收支与记账岗位分离

    答案：A
    解析：

  • 第14题：

    下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（　　）。

    A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系
    B.审计证据的来源
    C.被审计单位内部控制是否有效
    D.审计证据的存在形式

    答案：A
    解析：
    选项A错误，审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。

  • 第15题：

    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师更倾向于选择实质性方案的有（　　）。

    A.被审计单位高级管理人员存在舞弊
    B.实施控制测试不符合成本效益原则
    C.被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制
    D.被审计单位的控制环境存在严重缺陷

    答案：A,B,C,D
    解析：
    当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师往往更倾向于选择实质性方案，选项ABCD均正确。

  • 第16题：

    注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。

    A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
    B.了解被审计单位情况及其环境
    C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计
    D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否等到执行

    答案：A
    解析：
    注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审核业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。

  • 第17题：

    下列情形中，最有可能导致注册会计师解除业务约定的是（　）。

    A、被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
    B、被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
    C、注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
    D、管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

    答案：C
    解析：
    根据风险评估程序的审计要求，如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告，甚至在必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。

  • 第18题：

    下列有关审计机关审计控制的说法不正确的是（）

    • A、被审计单位规模较小、业务比较简单的，审计人员可以对审计事项直接进行实质性审查
    • B、若单位某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生，审计人员不用测试相关内部控制的有效性
    • C、审计人员应当通过测试被审计单位内部控制设计和运行的有效性，揭示单位存在的内部控制的缺陷，对识别的内部控制缺陷进行评价
    • D、采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计机关的名义及时向被审计单位通报，并要求其整改

    正确答案:B

  • 第19题：

    单选题
    在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（）。
    A

    查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解被审计单位及其环境

    C

    实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行


    正确答案： D
    解析： 注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审核业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，检查和发现内部控制运行中的所有重大缺陷，并不属于注册会计师的义务。

  • 第20题：

    单选题
    被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是（）。
    A

    被审计单位没有书面的内部控制

    B

    管理层诚信存在严重问题

    C

    管理层凌驾于内部控制之上

    D

    管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷


    正确答案： D
    解析： 管理层的诚信存在严重疑虑属于可能导致财务报表的不可审计性的因素（选项B）。

  • 第21题：

    多选题
    在财务报表审计中，注册会计师有义务实施的程序是（  ）。
    A

    查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解被审计单位情况及其环境

    C

    实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以保证被审计单位相关控制活动已经有效执行


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    下列关于控制缺陷的说法中，正确的是（　）。
    A

    重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

    B

    重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

    C

    内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷

    D

    内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷


    正确答案： A
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    下列情况中，审计人员应当将控制风险确定为中等风险的是：
    A

    被审计单位内部控制比较健全，但尚存在一定缺陷

    B

    检查被审计单位有关业务时差错发生率高

    C

    审计人员无法信任被审计单位的内部控制

    D

    被审计单位的内部控制健全且执行良好


    正确答案： D
    解析：

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