在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是（　）。 A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征 B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征 C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征 D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

题目
在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是（　）。

A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征
B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征
D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
相似考题

1.B注册会计师负责对乙公司20×7年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是( )。A．对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

2.在工作底稿中记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在确定识别特征时，下列做法正确的是（ ）。A.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以订购单的编号作为所测试订购单的识别特征B.对于观察程序，注册会计师仅以观察过程作为识别特征C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为识别特征D.对询问程序，将询问时间作为识别特征

3.通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，下列说法中，正确的有（　）。 A.不必每张表或记录都编写索引号 B.利用计算机编制工作底稿时，可以采用电子链接或索引 C.如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可以仅在第一页中记录执行人员和复核人员 D.在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内容层次进行编号

4.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改,修改原则是()。A、在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改B、对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改C、在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息D、在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息

更多“在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    A注册会计师负责甲集团有限公司2016年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下，请逐项判断是否恰当，如不恰当，简要说明理由：
    (1)在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿；
    (2)对于询问特定人员的程序，在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征；
    (3)在对期末存货进行监盘时，将监盘时间和相关存货名称作为识别特征记录于审计工作底稿。
    (4)在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，因此出具了保留意见的审计报告，并将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。


    答案：
    解析：
    事项(1)不恰当；销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性，不适合作为识别特征，可以选择发票的编号作为识别特征。
    事项(2)恰当。
    事项(3)不恰当；所述识别特征不具有唯一性，应当记录盘点人员、监盘的对象和过程、监盘的地点和时间等信息。
    事项(4)恰当。

  • 第2题：

    在记录审计工作底稿时，应记录具体项目或事项的识别特征，下列有关识别特征的说法中，正确的是（　　）。

    A.对询问程序，将询问人的姓名作为主要识别特征
    B.对运用系统化抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征
    C.对运用系统化抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征
    D.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期和唯一编号作为识别特征

    答案：D
    解析：
    识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性。选项A，对于询问程序，可能以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征；选项BC，对运用系统化抽样的审计程序，可能以样本的来源、抽样的起点及抽样间隔作为识别特征。

  • 第3题：

    在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是（　）。

    A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征
    B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额作为主要识别特征
    C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征
    D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

    答案：B
    解析：
    对订购单进行细节测试，注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征。对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

  • 第4题：

    通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，下列说法中，正确的有（　）。

    A、不必每张表或记录都编写索引号
    B、利用计算机编制工作底稿时，可以采用电子链接或索引
    C、如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可以仅在第一页中记录执行人员和复核人员
    D、在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内容层次进行编号

    答案：B,C,D
    解析：
    审计工作底稿中每张表或记录都应有一个索引号以说明其在审计工作底稿中的放置位置。

  • 第5题：

    某内部审计师在复核年度的审计工作底稿中关于交易的相关内容时发现，只有工作底稿中的相关记录，却没有支持工作底稿的计算资料和交易记录原件的复印件，在这种情况下：（）

    • A、工作底稿的不充分导致不能对审计工作进行有效复核。
    • B、工作底稿记录完整，不影响对审计工作的复核。
    • C、工作底稿应该包含交易记录的复印件和草稿纸。
    • D、如果工作底稿中包括了交易记录的复印件会降低复核人员的工作效率。

    正确答案:A

  • 第6题：

    单选题
    以下有关识别特征的表述中，错误的是（）。
    A

    底稿中记录的销售发运单，以发运单编号为主要识别特征

    B

    底稿中记录的销售合同和协议，以合同编号为主要识别特征

    C

    底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况，以询问时间为主要识别特征

    D

    底稿中记录的应收账款信用授权控制测试，以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征


    正确答案： C
    解析： 审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项C中询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征，仅以询问时间为识别特征不正确。

  • 第7题：

    单选题
    某内部审计师在复核年度的审计工作底稿中关于交易的相关内容时发现，只有工作底稿中的相关记录，却没有支持工作底稿的计算资料和交易记录原件的复印件，在这种情况下：（）
    A

    工作底稿的不充分导致不能对审计工作进行有效复核。

    B

    工作底稿记录完整，不影响对审计工作的复核。

    C

    工作底稿应该包含交易记录的复印件和草稿纸。

    D

    如果工作底稿中包括了交易记录的复印件会降低复核人员的工作效率。


    正确答案： B
    解析： 本题考查的知识点是工作底稿包含的内容。选项B，缺乏一定的证明材料可能影响有效的复核工作；选项C，草稿纸没有必要保留，会增加内部审计工作的负担；选项D，不一定，因为如果交易记录中标识了哪些是经过重点关注和记录的，可以提高工作效率。

  • 第8题：

    单选题
    以下针对注册会计师与治理层沟通的与审计工作底稿相关的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    如不易识别适当的沟通人员，应记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程

    B

    如以口头形式沟通，应将口头沟通记录包括在审计工作底稿中

    C

    如会议纪要是沟通的适当记录，应作为审计工作底稿的一部分

    D

    如以书面形式沟通，应保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分


    正确答案： D
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    以下有关识别特征的表述中，错误的是（）。
    A

    底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况时，以询问时间为主要识别特征

    B

    底稿中记录的销售合同和协议时，以合同编号为主要识别特征

    C

    底稿中记录的销售发运单时，以发运单编号为主要识别特征

    D

    底稿中记录的应收账款信用授权控制测试时，以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征


    正确答案： A
    解析： 审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项A中询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征，仅以询问时间为识别特征不正确。

  • 第10题：

    单选题
    注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改原底稿中列明的存货余额为100万元，现改为120万元，其正确的做法是（）。
    A

    对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以涂改

    B

    对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以覆盖

    C

    对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改

    D

    对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以替换


    正确答案： A
    解析： 修改现有底稿主要是指在保持原底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

  • 第11题：

    单选题
    稽核工作底稿的形式一工作记录说法最正确的是（）
    A

    是记录稽核组执行稽核项目的主要程序

    B

    是记录稽核发现中的问题部分

    C

    是记录稽核事项的测试过程

    D

    是对检查情况进行记录，以便备查的原始资料


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    在记录工作底稿时，应记录识别特征，下列做法正确的是（　　）。
    A

    对被审计单位生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

    B

    对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为主要识别特征

    C

    对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征

    D

    对询问程序，将询问时间作为主要识别特征


    正确答案： C
    解析：
    识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。A项，对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期和其他唯一编号作为测试订购单的识别特征；C项，对需要系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；D项，对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

  • 第13题：

    以下属于工作底稿的内容及关于工作底稿的说法正确的有（　　）

    A.保荐机构对发行人客户、供应商、工商、等部门进行相关访谈的访谈记录
    B.保代为保荐项目建立的尽调日志
    C.发行过程中的询价记录
    D.工作底稿应至少保存10年

    答案：A,B,C,D
    解析：

  • 第14题：

    以下属于工作底稿的内容及关于工作底稿的说法正确的有( )。

    Ⅰ.保荐机构对发行人客户、供应商、工商、等部门进行相关访谈的访谈记录

    Ⅱ.保代为保荐项目建立的尽调日志

    Ⅲ.发行过程中的询价记录

    Ⅳ.工作底稿应至少保存10年

    A、Ⅰ,Ⅱ
    B、Ⅰ,Ⅲ,Ⅳ
    C、Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ
    D、Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ

    答案：D
    解析：
    D
    《证券发行上市保荐业务工作底稿指引》 第十二条 保荐机构应当建立工作底稿管理制度，明确工作底稿收集整理的责任人员、归档保管流程、借阅程序与检查办法等。 工作底稿应当至少保存十年。 第六条 工作底稿至少应当包括以下内容： （一）保荐机构根据有关规定对项目进行立项、内核以及其他相关内部管理工作所形成的文件资料； （二）保荐机构在尽职调查过程中获取和形成的文件资料； （三）保荐机构对发行人相关人员进行辅导所形成的文件资料； （四）保荐机构在协调发行人和证券服务机构时，以定期会议、专题会议以及重大事项临时会议的形式，为发行人分析和解决证券发行上市过程中的主要问题形成的会议资料、会议纪要； （五）保荐机构、为证券发行上市制作、出具有关文件的律师事务所、会计师事务所、资产评估机构等证券服务机构及其签字人员，对发行人与发行上市相关的重大或专题事项出具的备忘录及专项意见等； （六）保荐机构根据实际情况，对发行人及其子公司、发行人的控股股东或实际控制人及其子公司等的董事、监事、高级管理人员以及其他人员进行访谈的访谈记录； （七）保荐机构根据实际情况，对发行人的客户、供应商、开户银行，工商、税务、土地、环保、海关等部门、行业主管部门或行业协会以及其他相关机构或部门的相关人员等进行访谈的访谈记录； （八）发行申请文件、反馈意见的回复、询价与配售文件以及上市申请和登记的文件； （九）在持续督导过程中获取的文件资料、出具的保荐意见书及保荐总结报告等相关文件； （十）保荐代表人为其保荐项目建立的尽职调查工作日志； （十一）其他对保荐机构及其保荐代表人履行保荐职责有重大影响的文件资料及信息。

  • 第15题：

    下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（　）。

    A、审计工作底稿是形成审计报告的基础
    B、审计证据的载体是审计工作底稿
    C、审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论
    D、审计工作底稿形成于审计的过程，同时反映整个审计过程

    答案：C
    解析：
    审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。

  • 第16题：

    下列有关工作底稿的说法中，正确的有（　）。

    A.工作底稿必须如实反映和记录评估全过程
    B.工作底稿必须支持评估结论
    C.工作底稿应当真实完整，所有资产的现场调查.评定估算均不可以简略
    D.工作底稿应当真实完整地反映评估全过程
    E.工作底稿记录内容要清晰，记录字迹要清晰

    答案：A,B,D,E
    解析：
    工作底稿必须重点突出。工作底稿应当真实完整，并不是说非重点资产的现场调查、评定估算不可以简略，选项C不正确。

  • 第17题：

    稽核工作底稿的形式一工作记录说法最正确的是（）

    • A、是记录稽核组执行稽核项目的主要程序
    • B、是记录稽核发现中的问题部分
    • C、是记录稽核事项的测试过程
    • D、是对检查情况进行记录，以便备查的原始资料

    正确答案:C

  • 第18题：

    单选题
    A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元。下列做法中正确的是（　）。
    A

    在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改

    B

    对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改

    C

    在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息

    D

    在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息


    正确答案： A
    解析：

  • 第19题：

    单选题
    以下对不同测试项目或事项的识别特征的陈述中，不恰当的是（　　）。
    A

    底稿中记录的应收账款信用授权控制测试以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征

    B

    底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征

    C

    底稿中记录的销售发运单以发运单编号为主要识别特征

    D

    底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征


    正确答案： C
    解析：
    审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。D项，询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征，仅以询问时间为识别特征不具有唯一性。

  • 第20题：

    单选题
    在工作底稿中记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在确定识别特征时，下列做法正确的是（）。
    A

    在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购单的识别特征

    B

    对于观察程序，注册会计师仅以观察过程作为识别特征

    C

    对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为识别特征

    D

    对询问程序，将询问时间作为识别特征


    正确答案： A
    解析： 选项B对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征；选项C对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；选项D对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

  • 第21题：

    单选题
    注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是（）。
    A

    对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

    B

    对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

    C

    对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

    D

    对询问程序，将询问时间作为主要识别特征


    正确答案： C
    解析： 选项B正确。审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征。选项A不正确，应以"订购单的日期或编号"作为测试订单的识别特征；选项C不正确，应以"样本的来源、抽样的起点及抽样间隔"作为主要识别特征；选项D不正确，应以"询问的时间、被询问人的姓名及职位"作为识别特征。

  • 第22题：

    单选题
    以下属于工作底稿的内容及关于工作底稿的说法正确的有（　　）。Ⅰ．保荐机构对发行人客户、供应商、工商等部门进行相关访谈的访谈记录Ⅱ．保荐代表人为保荐项目建立的尽职调查日志Ⅲ．发行过程中的询价记录Ⅳ．工作底稿应至少保存10年
    A

    Ⅰ、Ⅲ

    B

    Ⅱ、Ⅳ

    C

    Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

    D

    Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ


    正确答案： D
    解析：
    根据《证券发行上市保荐业务工作底稿指引》第6条第7、8、10项的规定，Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ三项属于工作底稿的内容。Ⅳ项，第12条第2款规定，工作底稿应当至少保存10年。

  • 第23题：

    单选题
    A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是（　）
    A

    在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改

    B

    对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改

    C

    在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息

    D

    在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息


    正确答案： D
    解析： 修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。 【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】

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