下列各项中，不属于集团项目组在承接与保持阶段可能需要了解的事项的是（　）。 A.集团结构 B.组成部分中对集团重要的业务活动 C.对组成部分层面控制的描述 D.合并过程的复杂程度

题目
下列各项中，不属于集团项目组在承接与保持阶段可能需要了解的事项的是（　）。

A.集团结构
B.组成部分中对集团重要的业务活动
C.对组成部分层面控制的描述
D.合并过程的复杂程度
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1.根据材料回答 17～20 题：A注册会计师负责审计x集团公司2011年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第 17 题 集团项目合伙人如果拟承接新业务，集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。以下途径不恰当的是（ ）。A．集团管理层提供的信息B．与集团管理层的沟通C．与集团所在行业监管机构沟通D．如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通

2.下列各项中可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素不包括（ ）。A.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险 B.出具审计报告的时间 C.集团项目组对组成部分注册会计师的了解 D.组成部分的重要程度

3.下列选项中不属于集团项目组在承接与保持阶段可能需要了解的事项的是（　）。 A.集团结构 B.组成部分中对集团重要的业务活动 C.对组成部分层面控制的描述 D.合并过程的复杂程度

4.集团项目合伙人应当考虑审计范围受到限制时的承接是否恰当。在集团管理层施加限制的以下情形中，对于能否承接集团审计业务表述中不恰当的是（ ）。A．即使集团项目组接触组成部分信息受到限制，如果该组成部分不是重要组成部分，且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告，并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，则集团项目组可能认为可以承接B．集团项目组接触组成部分信息受到限制，如果该组成部分是重要组成部分，集团项目组就无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求，则集团项目组可能认为不能承接C．如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据，则集团项目组可能认为不能承接D．如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触组成部分的信息，则集团项目组认为不能承接

更多“下列各项中，不属于集团项目组在承接与保持阶段可能需要了解的事项的是（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    下列各项中，属于集团财务报表审计业务约定条款内容的有（　）。

    A.适用的财务报告编制基础
    B.在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制
    C.组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通也应当告知集团项目组
    D.监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通应当告知集团项目组

    答案：A,B,C,D
    解析：
    此外还包括：如果集团项目组认为有必要，应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和组成部分注册会计师，以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。

  • 第2题：

    关于集团项目组与集团管理层和集团治理层的沟通，下列说法中正确的有( )。

    A.当组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见时，集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项
    B.集团项目组为了提高审计程序的不可预见性，不能和被审计单位管理层沟通，只和被审计单位的治理层沟通
    C.与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中持续进行
    D.集团项目组可能向集团治理层通报组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项

    答案：A,C,D
    解析：
    如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，或者有关信息表明可能存在舞弊，集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报，以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员，选项B错误。

  • 第3题：

    下列各项说法中，不属于会计师事务所对业务执行进行监督的具体要求的是（　）。

    A.让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标
    B.识别在执行业务过程中需要由经验丰富的项目组成员考虑的事项
    C.解决在执行过程中出现的重大问题
    D.识别在执行业务过程中需要咨询的事项

    答案：A
    解析：
    “让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标”属于对业务执行进行指导的具体要求。

  • 第4题：

    下列有关了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的表述中，错误的是（ ）。

    A.在集团审计中，审计风险包括组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报（该错报导致集团财务报表发生重大错报）风险
    B.在集团审计中，审计风险包括集团项目组可能没有发现导致组成部分财务报表发生重大错报的风险
    C.集团项目合伙人应当复核集团总体审计策略和具体审计计划
    D.项目组关键成员需要讨论由于舞弊或错误导致被审计单位财务报表发生重大错报的可能性，参与讨论的成员可能包括组成部分注册会计师

    答案：B
    解析：
    在集团审计中，审计风险包括组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报（该错报导致集团财务报表发生重大错报）的风险，以及集团项目组可能没有发现该错报的风险。

  • 第5题：

    下列选项中不属于集团项目组在承接与保持阶段可能需要了解的事项的是（　）。

    A、集团结构
    B、组成部分中对集团重要的业务活动
    C、对组成部分层面控制的描述
    D、合并过程的复杂程度

    答案：C
    解析：
    集团项目组需要了解对集团层面控制的描述，而不是对组成部分层面控制的描述。

  • 第6题：

    下列各项中，属于项目承接阶段和项目组织阶段需要履行的工作的有（　）。

    A. 明确业务基本事项
    B. 签订业务委托合同
    C. 收集整理评估资料
    D. 编制出具评估报告
    E. 编制资产评估计划

    答案：A,B,E
    解析：
    资产评估通常包括八大基本评估程序：明确业务基本事项、签订业务委托合同、编制资产评估计划、进行评估现场调查、收集整理评估资料、评定估算形成结论、编制出具评估报告、整理归集评估档案。前三项程序是项目承接阶段和项目组织阶段需要履行的工作。

  • 第7题：

    单选题
    基于集团审计目的，集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，并在适当时测试集团层面控制运行的有效性，下列说法中，错误的是（　　）。
    A

    集团项目组应当了解集团管理层向组成部分下达的指令

    B

    组成部分注册会计师不应代替集团项目组测试集团层面控制运行的有效性

    C

    集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性

    D

    集团项目组针对合并过程设计和实施的进一步审计程序，应当包括评价所有组成分是否均已包括在集团财务报表中


    正确答案： D
    解析：
    B项，如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行，或者仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据，集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性。

  • 第8题：

    多选题
    基于集团审计目的，如果拟承接新业务，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径可能包括（　　）。
    A

    与前任集团项目组的沟通

    B

    与组成部分管理层的沟通

    C

    集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通

    D

    直接查阅前任集团项目组的审计工作底稿


    正确答案： B,C
    解析：
    如果集团项目组承接新业务，可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：①集团管理层提供的信息；②与集团管理层的沟通；③如适与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。

  • 第9题：

    多选题
    集团项目组向集团治理层通报的事项，可能包括（）。
    A

    组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项

    B

    对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述

    C

    在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述

    D

    对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 除此之外，沟通的事项还可能包括：集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制；涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑。

  • 第10题：

    单选题
    基于集团审计目的，集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程的下列事项中，不恰当的是（）。
    A

    集团项目组应当了解集团管理层向组成部分下达的指令

    B

    集团项目组应当亲自测试集团层面控制和合并过程运行的有效性

    C

    集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性

    D

    针对集团项目组针对合并过程设计和实施的进一步审计程序，应当包括评价所有组成部分是否均已包括在集团财务报表中


    正确答案： B
    解析： 选项B不恰当。如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行，或者仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据，集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性。

  • 第11题：

    单选题
    下列集团项目组在承接集团审计业务时对接触组成部分财务信息受限的表述中，正确的是（）。
    A

    组成部分注册会计师应无条件的保证集团项目组获取组成部分财务信息

    B

    对接触组成部分财务信息受限，集团项目组可以通过了解集团及其环境、集团组成部分及其环境初步识别可能的重要组成部分

    C

    只要对接触组成部分财务信息受限，集团项目组便无法获取充分、适当的审计证据

    D

    无论接触信息受限的组成部分是否为重要组成部分，集团项目组均无法获取充分、适当的审计证据


    正确答案： C
    解析： 选项A，可能因法律法规和合同的约束，集团项目组无法获取全部组成部分财务信息；选项C，虽然有时接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据；选项D，如果接触信息受限的组成部分是非重要组成部分，尽管集团项目组无法接触该组成部分的管理层或注册会计师，但集团项目组可能拥有其整套财务报表和审计报告。

  • 第12题：

    多选题
    针对首次承接新业务，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径至少包括（）。
    A

    与前任集团项目组的沟通

    B

    与组成部分管理层的沟通

    C

    集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通

    D

    直接查阅前任集团项目组的审计工作底稿


    正确答案： D,A
    解析： 选项D不恰当。根据审计准则，首次承接审计业务的审计项目合伙人应当在被审计单位管理层和前任集团项目组授权后才能够查阅前任审计项目组的底稿。对于本题中的集团项目组承接新业务，可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：
    （1）集团管理层提供的信息（选项C）；
    （2）与集团管理层的沟通（选项C）；
    （3）如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通（选项A、B）。

  • 第13题：

    以下有关集团审计业务的承接与保持的说法中不恰当的是（　　）。

    A.集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分
    B.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人可能需要评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
    C.如果是新业务，集团项目组可通过集团管理层提供的信息、与集团管理层的沟通及与前任集团项目组等的沟通了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
    D.如果是连续审计业务，集团项目组获取充分、适当审计证据的能力可能受集团组织结构的变化、集团层面控制的变化及适用的财务报告编制基础的变化等的影响

    答案：B
    解析：
    如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，选项B不恰当。

  • 第14题：

    基于集团财务报表审计的目的，集团项目组在了解组成部分注册会计师时，以下做法恰当的有(　　)。

    A.当要求组成部分注册会计师基于集团审计的目的执行相关工作时，需要了解该组成部分注册会计师
    B.当仅在集团层面实施分析程序时，需要了解该组成部分注册会计师
    C.在了解组成部分注册会计师时，集团项目组应当了解其是否了解并将遵守与组成部分审计相关的职业道德要求
    D.在了解组成部分注册会计师时，集团项目组应当了解其是否具备专业胜任能力

    答案：A,D
    解析：
    选项B，只有基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师。选项C，集团项目组应当了解组成部分注册会计师是否了解并将遵守与“集团”审计相关的职业道德要求而非与“组成部分”审计相关的职业道德要求。

  • 第15题：

    集团审计业务约定条款可能需要包括的事项有（　）。

    A.在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制
    B.监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通，应当告知集团项目组
    C.组成部分注册会计师与组成部分治理层.组成部分管理层之间进行的重要沟通，应当告知集团项目组
    D.必要时，允许集团项目组接触组成部分信息.组成部分注册会计师

    答案：A,B,C,D
    解析：
    业务约定条款需要明确适用的财务报告编制基础。集团审计业务约定条款可能还需要包括如下事项：（1）在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制；（2）组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通（包括就值得关注的内部控制缺陷进行的沟通），也应当告知集团项目组；（3）监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通，应当告知集团项目组；（4）如果集团项目组认为有必要，应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和组成部分注册会计师（包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿），以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。

  • 第16题：

    注册会计师在集团财务报表审计业务中可能遇到审计范围受限的情况，下列各项表述不正确的是（　　）。

    A.如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视不同情况采取不同的措施
    B.即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而增加
    C.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据
    D.如果接触信息受到的限制与不重要的组成部分有关，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见

    答案：B
    解析：
    即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，然而这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低，选项B错误。

  • 第17题：

    下列选项中不属于集团项目组应当与治理层沟通的事项的是（　）。

    A、对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述
    B、集团审计受到的限制
    C、对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形
    D、集团项目组识别出的基层人员的舞弊现象，且舞弊行为未导致集团财务报表出现重大错报

    答案：D
    解析：
    如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，或者有关信息表明可能存在舞弊，集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报，以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员。如果涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑需要跟治理层进行沟通。

  • 第18题：

    过程组和项目阶段的关系是：（）。

    • A、过程组就是项目阶段
    • B、每一阶段不可能重复过程组的所有子过程
    • C、过程组既可以在阶段内，不可以跨越阶段相互影响和作用
    • D、过程组的所有相互作用在各项目阶段都可能会有体现

    正确答案:D

  • 第19题：

    多选题
    ABC会计师事务所拟承接D集团财务报表审计业务。按照审计准则的要求，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径至少包括（　　）。
    A

    集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通

    B

    查阅前任集团项目组的审计工作底稿

    C

    与前任集团项目组的沟通

    D

    与组成部分管理层的沟通


    正确答案： B,C
    解析：
    集团项目组承接新业务可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：①集团管理层提供的信息；②与集团管理层的沟通；③如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。B项，根据审计准则，首次承接审计业务的审计项目合伙人应当在被审计单位管理层和前任集团项目组授权后才能够查阅前任审计项目组的底稿。

  • 第20题：

    单选题
    下列有关集团项目组与集团治理层的沟通的说法中，错误的是（　　）。
    A

    与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中的不同时点进行

    B

    如果涉及集团管理层、组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑应当与集团治理层沟通，其他人员的舞弊或舞弊嫌疑则无须沟通

    C

    如果集团项目组接触某些信息受到了限制，应当与集团治理层沟通

    D

    集团项目组向集团治理层通报的事项，可能包括组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项


    正确答案： A
    解析：
    B项，集团项目组不仅应当与集团治理层沟通涉及集团管理层、组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，还应当将涉及在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑与集团治理层沟通。

  • 第21题：

    单选题
    在集团财务报表审计中，关于集团项目组与组成部分注册会计师的沟通，下列说法中错误的是（）。
    A

    如果集团项目组与组成部分注册会计师之间未能建立有效的双向沟通关系，则存在集团项目组可能无法获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据的风险

    B

    集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通的基础

    C

    在配合集团项目组时，组成部分注册会计师应当允许集团项目组接触相关审计工作底稿

    D

    如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序，以及这些程序是由组成部分注册会计师还是集团项目组实施


    正确答案： A
    解析： 在配合集团项目组时，如果法律法规未予禁止，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。

  • 第22题：

    单选题
    以下关于集团项目组是否需要了解组成部分注册会计师的陈述中，不恰当的是（　　）。
    A

    如果集团项目组计划在集团层面对某些组成部分实施分析程序，则需要了解这些组成部分注册会计师

    B

    如果集团项目组基于集团财务报表审计目的判断组成部分具有财务重大性时，则需要了解这些组成部分注册会计师

    C

    如果集团项目组基于集团财务报表审计目的判断组成部分不是重要组成部分时，则无需了解这些组成部分注册会计师

    D

    如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，则需要了解这些组成部分注册会计师


    正确答案： B
    解析：
    如果集团项目组仅计划在集团层面对某些组成部分实施分析程序，则不需要了解这些组成部分注册会计师。

  • 第23题：

    多选题
    业务约定条款需要明确适用的财务报告编制基础。集团审计业务约定条款可能还需要包括下列（）事项。
    A

    在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制

    B

    组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通（包括就值得关注的内部控制缺陷进行的沟通），也应当告知集团项目组

    C

    监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通，应当告知集团项目组

    D

    如果集团项目组认为有必要，应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和细成部分注册会计师（包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿），以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作


    正确答案： A,B
    解析： 业务约定条款需要明确适用的财务报告编制基础。集团审计业务约定条款可能还需要包括下列事项：（1）在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制；（2）组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通（包括就值得关注的内部控制缺陷进行的沟通），也应当告知集团项目组；（3）监管机构与组成部分就财务报告南项进行的重要沟通，应当告知集团项目组；（4）如果集团项目组认为有必要，应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和细成部分注册会计师（包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿），以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。

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